Rok zastare zajma - kako pravilno izračunati i što učiniti u slučaju suda. Tko su anti-kolektori

Svatko se može suočiti sa situacijom kada je potrebno vratiti preplaćeni porez individualni poduzetnik... Prekomjerno plaćanje nastaje ne samo kao rezultat pogreške koju je sam porezni obveznik počinio prilikom formiranja porezne osnovice. Razlog su često radnje poreznih vlasti koje naplaćuju prekomjerni iznos od pojedinog poduzetnika kao dio mjera nadzora. Razmotrimo kako postupak povrata poreza poduzetniku ovisi o razlogu prekomjerne uplate, kao i može li se porez vratiti nakon trogodišnjeg razdoblja.

Algoritam propisan u Poreznom zakoniku Ruske Federacije

Da biste razumjeli algoritam radnji s utvrđenim preplaćivanjem poreza, morate se pozvati na čl. Umjetnost. 78 i 79 Poreznog zakona RF. Ovim se normama uređuje postupak povrata i prekomjernog plaćanja poreza, naknada, penala i novčanih kazni.

Opcija 1. Sam poduzetnik preplatio je porez

Prema čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije uspostavljaju moguća rješenja u vezi s preplaćenim porezom u slučajevima kada je porezni obveznik preplatio svoju krivnju.

Ulomak dokumenta. Stavak 1. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije (izvadak)
Iznos preplaćenog poreza podliježe nadoknadi u odnosu na predstojeće isplate poreznog obveznika za ovaj ili druge poreze, otplatu zaostalih poreza, zaostale kazne i novčane kazne zbog poreznih prekršaja ili povrat poreznom obvezniku na način propisan ovim člankom.<...>.

Prema općim pravilima, poduzetnik koji je izvršio preplatu ima pravo samostalno birati između umanjenja preplaćenih iznosa u odnosu na buduće isplate i njihovog povrata. Istodobno, povratak preplaćenog novac izrađuje se na teret proračuna ili izvanproračunski fondu kojem je došlo do preplaćivanja.
Razdoblje tijekom kojeg trgovac može ostvariti svoje pravo na nadoknadu ili povrat iznosa poreza ograničeno je na tri godine od datuma primitka višak iznosa u proračun (klauzula 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ulomak dokumenta. Klauzula 7. čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Opcija 2. Porezna uprava više se oporavila od individualnog poduzetnika

Članak 79. Poreznog zakona Ruske Federacije posvećen je postupku povrata poreza u slučaju da je prekomjerno plaćanje nastalo krivnjom poreznog tijela.
U takvoj je situaciji razdoblje povrata sredstava samo mjesec dana, koji se počinje računati od dana kada je porezni obveznik saznao za takvu naplatu ili od datuma stupanja na snagu odgovarajuće sudske odluke (odredba 3. članka 79. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posebni uvjeti

Povrat ili umanjenje preplaćenih sredstava u cijelosti moguće je samo u odnosu na poreznog obveznika koji nema nikakav dug prema proračunu. U slučaju zaostalih zaostataka, nadoknađivanje ili povrat novca vrši se tek nakon što će se dio prekomjernog plaćanja usmjeriti na otplatu zaostalih obveza ili drugog postojećeg duga (članak 6. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U tom slučaju nadoknađivanje viška prema postojećim zaostatcima porezna tijela izvršavaju samostalno kada se otkrije, dok je za nadoknađivanje prekomjernog plaćanja prema predstojećim uplatama ili za njegov povrat potrebna pismena prijava poreznog obveznika.
Rok za razmatranje zahtjeva poduzetnika je 10 dana, nakon čega porezno tijelo donosi odgovarajuću odluku. Obrazac zahtjeva za povrat (nadoknadu) preplaćenog (prikupljenog) poreza je besplatan.

Povratak putem suda

U stavku 3. čl. 79. Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se da ako porezni obveznik propusti rokove za prijavu poreznom tijelu za povrat preplaćenog, povrat je moguć samo u sudski postupak... Prisjetimo se da je to razdoblje tri godine od trenutka kada je porezni obveznik samostalno izvršio preplatu i jedan mjesec kada su porezne vlasti prisiljene povratiti višak. Istodobno, porezni obveznik može podnijeti zahtjev pravosudnom tijelu u roku od tri godine od dana kada je saznao ili je trebao saznati za činjenicu prekomjernog plaćanja.

Praksa arbitraže. Pravilo o podnošenju zahtjeva u roku od tri godine od dana kada je poduzetnik saznao ili je trebao saznati za činjenicu preplaćivanja vrijedi bez obzira na to je li ga on sam priznao ili je od njega naplatio porezni organ (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 08.11.2006. N 6219 / 06).

Kontroverzna pitanja oko roka zastara

Kao što pokazuje praksa, najveći broj sporovi između poduzetnika i kontrolora oko ovog naizgled jednostavnog postupka povrata preplaćenog iznosa odnose se na utvrđivanje trenutka kada je pojedinačni poduzetnik trebao saznati za činjenicu prijenosa sredstava u proračun u iznosu koji premašuje njegove stvarne obveze.

Događaji nakon kojih je poznata preplata

Na zakonodavnoj razini nemoguće je utvrditi iscrpan popis činjenica koje se mogu smatrati trenutkom kada je porezni obveznik trebao saznati za prekomjerno plaćanje poreza. S tim u vezi, pitanje utvrđivanja ovog trenutka odlučuje se na sudu u svakom slučaju pojedinačno, uzimajući u obzir procjenu razloga prekomjernog plaćanja, promjene poreznog zakonodavstva u određenom vremenskom razdoblju itd. U ovom slučaju teret dokazivanja pada na poreznog obveznika.

Praksa arbitraže. U Rezoluciji br. 12882/08 od 25. veljače 2009. godine, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije naznačio je da bi se pitanje utvrđivanja vremena kada je porezni obveznik saznao ili je trebao saznati za prekomjerno plaćanje poreza trebalo riješiti uzimajući u obzir procjenu ukupnosti svih okolnosti relevantnih za slučaj. Konkretno, morate instalirati:
- razlog zašto je porezni obveznik dopustio prekomjerno plaćanje poreza;
- ima sposobnost ispravnog obračuna poreza prema podacima početne porezne prijave;
- promjene važećeg zakonodavstva tijekom poreznog razdoblja koje se razmatra;
- druge okolnosti koje sud može prepoznati kao dovoljne za prepoznavanje da rok za povrat poreza nije propušten (Rezolucija FAS-a Okruga Volga od 03.12.2012. u predmetu br. A12-1283 / 2012).
Sukladno čl. 65 Zakonika o arbitražnom postupku Ruske Federacije, porezni obveznik, a ne inspektorat, koji će ove okolnosti dokazati na sudu (Rezolucija FAS-a Okruga Sjeverni Kavkaz od 14.05.2012. U slučaju N A20-1884 / 2010).

Na temelju analize arbitražne prakse mogu se izdvojiti činjenice koje arbitri najčešće postaju predmetom razmatranja kao događaji nakon kojih je porezni obveznik trebao postati svjestan postojanja prekomjerne uplate ili nakon kojih za nju nije mogao pouzdano saznati.

Činjenica da se što je poduzetnik znao o preplati

Poduzetnik je o preplati trebao saznati iz akta poreznog tijela, sastavljenog na temelju porezna revizija... Poduzetnik može ostvariti pravo na žalbu sudu u roku od tri godine od datuma odluke kontrolora, a ne od kraja razmatranog razdoblja.

Praksa arbitraže. Pretjerano plaćanje UTII porezni obveznik saznao je samo iz čina terenske revizije i prije navedenog datuma nije mogao saznati za prisutnost ove preplate, jer se bavio poduzetničkom djelatnošću koja je, prema njegovom mišljenju, potpadala pod poseban tretman oporezivanje. Pravo obraćanja sudu s prijavom za povrat preplaćenog uTII iznosi porezni obveznik nastao je nakon što je inspekcija sastavila izvještaj o terenskoj reviziji poreza (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 21. prosinca 2010. N 3972/10 u predmetu N A09-9907 / 08-30).

Činjenica koja ne potvrđuje znanje o preplati

Podnošenje početne porezne prijave od strane poduzetnika nije trenutak kada porezni obveznik postaje svjestan činjenice da je porez preplaćen.

Praksa arbitraže. U slučajevima s pročišćenim izjavama, mnogo toga ovisi o situaciji. Primjerice, u Rezoluciji od 14. srpnja 2010. N KA-A41 / 7262-10, FAS Moskovske regije naznačio je da je potrebno uzeti u obzir razlog zbog kojeg je porezni obveznik izvršio preplatu. Porezne vlasti, pozivajući se na Rezoluciju Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije N 12882/08, utvrdile su da se rok zastare ne smije računati od datuma podnošenja navedenog povrat poreza, i od datuma plaćanja poreza na izvorne prijave. Suci su primijetili da je razlog prekomjernog plaćanja poreza nedostatak sigurnosti po tom pitanju porezno računovodstvo troškovi za nabavu, prilagodbu i provedbu računalnih programa zbog činjenice da Porezni zakonik Ruske Federacije ne uspostavlja posebne računovodstvene standarde za te troškove. Položaj službenika promijenio se: naznačeni troškovi podlijegali su računovodstvu bilo na datum početka korištenja, bilo u trenutku nastanka troškova. Kao rezultat toga, sud je smatrao da porezni obveznik nije propustio zastaru jer je postao upoznat s preplaćivanjem kao rezultat podnošenja revidirane porezne prijave.
Ali postoje i suprotni slučajevi. Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 12882/08 od 25. veljače 2009. naznačilo je da se zastara mora računati od datuma podnošenja početne deklaracije: trenutak kada je porezni obveznik saznao za činjenicu prekomjerne uplate poreza ne može se smatrati trenutkom kada je poduzeo akciju da ispravi svoj porezna obveza i podnošenje ažurirane porezne prijave.

Nepoštovanje razloga propuštanja zastare

Analiza sudska praksa omogućuje vam prepoznavanje razloga za propuštanje zastare, što porezni obveznici opravdavaju, ali arbitri ih ne prepoznaju kao valjane:
- nesposobnost zaposlenika odgovornih za formiranje izvještaja (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. srpnja 2011. N 18180/10 u slučaju N A19-7006 / 09-18-32);
- porezno tijelo nije obavijestilo poreznog obveznika o činjenici prekomjernog plaćanja, iako je to dužno temeljem stavka 3. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 14. svibnja 2012. o slučaju br. A20-1884 / 2010);
- porezno tijelo nije dalo službeni odgovor u roku od deset dana, jer je moguće dostaviti dokumente sudu tek nakon primitka odbijanja poreznog tijela da vrati preplaćeni iznos (članak 33. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. N 57).

Što učiniti ako su prošle tri godine

Idite na sud

Na temelju gore navedenog, poduzetnik koji odluči vratiti preplaćeni porez otkriven nakon tri godine od datuma plaćanja mora slijediti sljedeći algoritam radnji:
Korak 1. Prikupite dokaze koji potvrđuju datum otkrića preplaćene uplate.
Korak 2. Podnesite obrazloženi zahtjev poreznom tijelu za povrat ili nadoknadu preplaćenog iznosa poreza.
Korak 3. Podnesite svoj zahtjev sudu u roku od tri mjeseca:
- nakon odbijanja poreznih vlasti da vrate ili poravnaju preplaćeni iznos;
- od kraja desetodnevnog razdoblja od datuma podnošenja odgovarajuće prijave, u odsustvu službenog odbijanja da se vrati ili nadoknadi preplaćeni iznos poreza.
Algoritam postupanja poreznog obveznika prilikom vraćanja zaostalih iznosa od strane poreznih vlasti sličan je postupku koji se koristi u slučaju samoplaćanja.

Otpisati iznos duga

Ako poduzetnik s zastarjelom preplaćenom odlukom ne pokrene pravni spor s poreznim vlastima u vezi s njegovim povratom, ili sudska odluka kojom se odbija obnova zastare za njegov povratak stupa na snagu u odnosu na ovu preplatu, porezni obveznik ima pravo otpisati iznos preplaćenog poreza. Otpis je moguć samo kada se porezni obveznik prijavi poreznom tijelu sa zahtjevom za otpis navedenih iznosa, uključujući otkazane poreze.
U nedostatku takve žalbe, porezna tijela nemaju pravo samostalno otpisati preplaćeni iznos čak ni u odnosu na poduzetnike koji pravodobno podnose izvješća poreznom tijelu (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.11.2013. N ND-4-8 / 19645 @).

Nasljeđivanje je vremenski ograničen postupak. Zakonom se utvrđuju uvjeti tijekom kojih nasljednici moraju sklopiti zakon, ispuniti obveze i raspolagati naslijeđenom imovinom. Kao što mnogi ljudi znaju, ovo je razdoblje samo šest mjeseci. No, okolnosti se ne razvijaju uvijek u skladu sa zahtjevima zakona. Što učiniti ako je vijest o nasljedstvu stigla rodbini pet, deset ili čak dvadeset godina kasnije? Je li moguće nešto dokazati, nešto postići nakon toliko vremena?

Rok za primanje nasljedstva

Člankom 1154. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se šestomjesečni rok za prihvaćanje nasljedstva. Počinje se računati ...

Od dana smrti;
Od dana kada je sudska odluka o priznanju mrtvih postala pravno obvezujuća (prema čl. 1114 Građanskog zakonika Ruske Federacije);
Od dana kada je sudska odluka o oduzimanju nasljednih prava nasljednicima prethodnog reda ili nasljednicima postala pravomoćna;
Od dana kad su nasljednici prethodnog reda ili nasljednici odbili nasljedstvo;
Od dana kada je nasljednicima prethodnog okreta ili nasljednicima isteklo 6-mjesečno razdoblje.

U roku od šest mjeseci podnositelji zahtjeva za prihvaćanje nasljedstva moraju se pridržavati zakonskih zahtjeva - posjetiti javnobilježnički ured s pisanom izjavom i paketom dokumenata koji potvrđuju nasljedna prava, platiti državnu pristojbu. A nakon 6 mjeseci - da biste dobili Potvrdu o nasljeđivanju i postali punopravni vlasnici naslijeđene imovine.

Može li se prihvatiti nasljedstvo ako se propusti rok?

U pravnoj praksi često postoje slučajevi kada se nasljednik "pojavi" nakon dužeg vremenskog razdoblja - pet, deset, dvadeset godina. Na temelju razmatranja pravde, zakonodavac je predvidio mogućnost prihvaćanja nasljedstva, čak i ako su propušteni svi mogući uvjeti. Zbog različitih životnih okolnosti pravovremeno nasljeđivanje nije uvijek moguće. Ponekad se dogodi i da potencijalni nasljednik ne zna ni za smrt rođaka, za prisutnost nasljedne imovine, za vlastita nasljedna prava - na primjer, zato što živi daleko, ne održava odnose s rodbinom, a ponekad zato što se ostali nasljednici jednostavno kriju od njega ove informacije.

Prema članku 1155 Građanskog zakonika Ruske Federacije, moguće je vratiti propušteni rok za prihvaćanje nasljedstva. Za to je čak predviđeno dva puta:

Sudski
Izvansudski.

Izvansudski način vraćanja propuštenog roka

Dobro je ako u slučaju kašnjenja postignete razumijevanje kod ostalih nasljednika koji su na vrijeme stupili u nasljedstvo. Ako se ne usprotive nasljeđivanju drugog podnositelja zahtjeva, trebate ...

prijaviti se javnobilježničkom uredu u kojem se vodio postupak nasljeđivanja, podnijeti zahtjev svakog nasljednika ili pismeni sporazum svih nasljednika (ako se sporazum šalje javnom bilježniku poštom - s javnobilježničkim potpisima nasljednika na dokumentu);
pribaviti nove potvrde o nasljeđivanju i poništiti one izdane prije;
izmijeniti Rosreestr ako je na temelju prethodno izdanih izvadaka iz USRN-a pravo na nasljeđivanje već registrirano.

Dakle, nasljedstvo je moguće prihvatiti i preraspodijeliti nakon isteka šestomjesečnog razdoblja - ako je moguće postići dogovor s drugim nasljednicima. Ako se barem jedan od njih ne složi, nema drugog načina nego da se obrati sudu.

Sudska metoda vraćanja propuštenog roka

Daleko je uvijek moguće postići dogovor sa nasljednicima. Drugi način vraćanja propuštenog roka je podnošenje tužbe pravosudnom tijelu.

Tužbi moraju biti priloženi dokumenti (ili drugi dokazi, na primjer, svjedočenje svjedoka), koji dokazuju da je rok propušten iz razloga, ne slučajno - već iz opravdanog razloga. Zakon ne sadrži cjelovit popis mogućih valjanih razloga, ali to mogu biti: bolest, teške obiteljske prilike, život u udaljenom području, skrivanje podataka o oporučiteljevoj smrti od strane rođaka. Jesu li razlozi za propuštanje roka valjani ili ne - sud utvrđuje na temelju izvedenih dokaza.

Prema članku 1155. Građanskog zakonika Ruske Federacije, tužbeni zahtjev trebao bi se podnijeti sudu najkasnije u roku od šest mjeseci (6 mjeseci) od trenutka kada su prestale okolnosti koje su postale valjani razlog za propuštanje roka.

Primjerice, ako nasljednik 10-20 godina nije znao ništa o smrti rođaka, stoga je propustio rok za prihvaćanje nasljedstva, može podnijeti zahtjev za vraćanje propuštenog roka - to se mora učiniti u roku od šest mjeseci od trenutka kada je saznao za nasljedstvo.

Uz dokumente koji služe kao dokaz o valjanim razlozima uz zahtjev se moraju priložiti i dokumenti koji potvrđuju pravo nasljedstva (prema zakonu - dokumenti srodstva, prema oporuci - izravno oporuka), dokumenti o naslijeđenoj imovini, kao i potvrda o uplati pristojbe za prijavu zahtjeva

Ako sud donese pozitivnu odluku o tužbenom zahtjevu, nasljedni udjeli bit će preraspodijeljeni uzimajući u obzir novog nasljednika, ranije izdane potvrde i transakcije sa nasljednom imovinom.

Više korisna informacija o produženju propuštenog razdoblja nasljeđivanja (s uzorkom tužbeni zahtjev i cjelovit popis dokumentacije) - u članku

Dakle, šanse za ulazak u nasljedstvo i nakon duljeg vremenskog razdoblja - 5, 10, 20 godina - prilično su velike, ako je nepravodobni ulazak u nasljedstvo bio uzrokovan valjanim razlozima zbog kojih postoji dokumentarno objašnjenje.

Zastara u nasljednim predmetima

Dakle, gore smo razmotrili koncept termina za prihvaćanje nasljedstva, koji je 6 mjeseci. Ako se propusti iz opravdanog razloga, i dalje je moguće vratiti je na sud. Ali za takvu obnovu postoje i vremenska ograničenja - samo šest mjeseci, koja se računaju od trenutka kad prestanu valjani razlozi.

Sada ćemo razmotriti koncept zastare u nasljednim slučajevima.

Uspostavljeno građansko zakonodavstvo univerzalni rok zastare - 3 godine, također primjenjiv na nasljedne slučajeve, na primjer, slučajevi lišenja nasljedstva, poništavanje oporuke, podjela naslijeđene imovine, zaštita prava nasljednika.

Drugim riječima, trogodišnji zastarni rok dodjeljuje se radi obrane povrijeđenih nasljednih prava ili osporavanja nezakonitog nasljednog naloga. U tom vremenskom razdoblju nasljednik može podnijeti tužbu. Ako sud utvrdi povrede, preispitat će se redoslijed nasljeđivanja, sve do uklanjanja nedostojnih nasljednika, preraspodjele naslijeđene imovine, povrata ili naknade nezakonito stečene imovine.

Kako izračunati rok zastare?

Kao što je gore spomenuto, moguće je podnijeti zahtjev za nasljeđivanje u roku od 3 godine. Ali od kojeg trenutka započinje ovo razdoblje? Ne od trenutka smrti, kako bi se moglo činiti na prvi pogled, ili bolje rečeno, ne samo od tog trenutka. Zastara počinje teći od trenutka kada se dogodila okolnost koja je temelj za podnošenje tužbe.

Da, u većini slučajeva smrt oporučitelja služi kao okolnost povezana s kršenjem nasljednog reda, na primjer, u slučajevima kada su svi nasljednici sudionici postupka nasljeđivanja, kada svi nasljednici znaju za smrt ostavitelja. Odbrojavanje zastarnog roka u takvim slučajevima započinje upravo od trenutka smrti, ali u drugim slučajevima potpuno različiti događaji služe kao osnova za računanje trogodišnjeg zastarnog roka. Primjerice, vijest o smrti ostavioca, prisutnost oporuke, kršenje nasljednih prava (na primjer, otuđenje naslijeđene imovine), koja je primljena dugo nakon ostaviteljeve smrti.

Primjerice, građanka S. nije znala za smrt svoje majke jer je živjela u inozemstvu i nije održavala odnose s majkom i dvije sestre. Kad je saznala za nasljedstvo zbog nje, majčina imovina već je bila podijeljena sestrama. Nije bilo moguće dogovoriti se sa sestrama o preraspodjeli dionica, bilo je nemoguće podnijeti zahtjev za produljenje roka - prošlo je šest mjeseci otkako je S. saznala za smrt svoje majke. No, trogodišnji zastarni rok još nije istekao, pa je građanin S. podnio zahtjev za zaštitu nasljednih prava.

U gornjem primjeru zastara se počela računati u trenutku kada je građanka S., nasljednica, saznala za smrt svoje majke i kršenje njezinih nasljednih prava od strane njenih sestara. To se moglo dogoditi 5, 10, 20 godina nakon majčine smrti - nema veze. U roku od 3 godine od ovog trenutka, nasljednica može podnijeti zahtjev sudu.

Zahtjev za povrat ili prekomjerno plaćanje poreza može se podnijeti inspektoratu samo u roku od 3 godine od datuma prekomjerne uplate poreza (članak 7., članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). A ako su prošle 3 godine? Sve, novac zauvijek ostaje u proračunu? Ništa slično, još uvijek ih možete koristiti. Postoji nekoliko načina za to.

Provjera jesu li stvarno istekle 3 godine

Uvjeti za prijavu preplaćenog poreza na IFTS su sljedeći (odredbe 7, 14, čl. 78, čl. 3, 9, čl. 79 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- za preplaćeni porez - 3 godine od dana plaćanja poreza;
- za prekomjerno naplaćeni porez - 1 mjesec od dana kada se saznalo za činjenicu prekomjerne naplate poreza, odnosno od dana stupanja na snagu sudske odluke.
Ali ako je vaša preplata nastala avansnim plaćanjem poreza, tada se 3 godine predviđene za podnošenje zahtjeva za povrat i nadoknadu inspekcijskim računom računaju drugačije. Nedavno je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije naznačio (Rezolucija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28.06.2011. N 17750/10) da se u takvim slučajevima 3 godine računaju ne od datuma prijenosa iznosa predujma u proračun, već od dana kada:
(ili) datum podnošenja za cjelokupno oporezivo razdobljeako je isporučen na vrijeme;
(ili) rok za podnošenje takve izjave, ako ste je predali kasno.
Primjerice, preplata je nastala avansnim plaćanjem poreza na dohodak za I kvartal 2008. godine, plaćenim 28. travnja 2008. Ako ste poreznu prijavu za 2008. podnijeli 28. ožujka 2009. (to jest, 2 dana prije isteka roka podnesak), tada će dan za odbrojavanje od 3 godine za podnošenje zahtjeva za prijeboj ili povrat biti točno 28. ožujka 2009. Dakle, zadnji dan za podnošenje zahtjeva za povrat ili prekomjerni iznos plaćanja je 29. ožujka 2012., a ne 29. travnja 2011. ., u što porezna uprava vjeruje. A ako vas inspekcija odbije, možete se žaliti arbitražnom sudu na uobičajeni način.
Ako je stvarno nemoguće vratiti porez putem IFTS-a, ponašamo se ovako.
Opcija 1. Upotrijebite preplaćeno bez traženja povrata
Prvo morate dobiti rezultate pomirenja, koji će odražavati preplatu, i uputiti inspekciji zahtjev za povrat novca, unatoč činjenici da su prošle 3 godine od preplate poreza. Najvjerojatnije će inspekcija odbiti povratak. Međutim, podnošenjem zahtjeva i primanjem odbijanja evidentirat ćete da ste se prijavili inspekciji za povrat novca. Tada imate nekoliko načina.

Prekomjerno plaćanje upotrijebite kao porezni jastuk

Spasit će vas kazne i novčanih kazni u slučaju da inspekcija otkrije zaostale poreze prebačene u iste proračune koji su nastali nakon prekomjernog plaćanja poreza, u iznosu manjem od iznosa preplaćenog iznosa ili jednakom njemu (klauzula 42. Odluke Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001. godine) 5; Rezolucije FAS VSO od 16. ožujka 2010. u slučaju br. A58-7447 / 09; FAS SZO od 31. listopada 2008. u slučaju br. A42-1477 / 2008; Dopis Ministarstva financija Rusije od 29. rujna 2005. br. 03-02-07 / 1- 251). Činjenica da su prošle 3 godine od isteka preplaćivanja uopće ne znači da je preplata "izgorjela" i ne negira činjenicu da je proračun dobio više novca nego što je trebao. Stoga riznica nije ništa izgubila od premalog plaćanja poreza koje su otkrili inspektori, što znači da ne bi trebalo biti kazne ili novčane kazne.

Iz uglednih izvora
Petrova Svetlana Mikhailovna, vrhovna sutkinja Arbitražnog suda RF, kandidat pravnih znanosti, izvanredni profesor
"Kašnjenja su dugovanja poreznog obveznika prema odgovarajućem proračunu za plaćanje određenog poreza. Ako u trenutku docnje porezni obveznik ima preplaćeni porez koji je prebačen u iste proračune u iznosu većem ili jednakom zaostatku, tada potcjenjivanje poreza ne dovodi do dugovi prema proračunu.
Ovo se pravilo primjenjuje i kada se takvo preplaćivanje poreznom obvezniku ne može vratiti na njegov zahtjev zbog propuštanja trogodišnjeg roka za njegovo podnošenje. Sukladno tome, poreznom obvezniku ne mogu se naplaćivati \u200b\u200bpenali koji predstavljaju naknadu za proračunske gubitke i ne može mu se naplatiti novčana kazna prema čl. 122. Poreznog zakona Ruske Federacije ".

Upotrijebite preplaćeni iznos za otplatu zaostalih obveza

Za ostale poreze, zaostale novčane kazne i novčane kazne, uključujući zaostale tekuće uplate u proračun.
Činjenica je da je Ustavni sud Ruske Federacije naznačio: klauzulu 7. čl. 78. Poreznog zakona Ruske Federacije, kojim je rok za podnošenje zahtjeva za povrat i prekomjerni iznos ograničen na 3 godine, "ne određuje razdoblje nakon kojeg porezno tijelo nema pravo nadoknaditi iznos preplaćenog poreza protiv ... zaostalih i zaostalih kamata" (točka 3. obrazloženja dijelovi Definicije Ustavnog suda Ruske Federacije od 08.02.2007. N 381-O-P).
Odnosno, prebijanje na zahtjev poreznog obveznika (klauzula 4. stavak 3., stavak 5., stavak 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije) i nadoknađivanje postojećih zaostalih obveza (kazne, novčane kazne), koje inspekcija mora učiniti samostalno (stavci 1., 2., stavak 5 članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije), - potpuno različiti pomaci. Za prvu je rok prijave ograničen na 3 godine, za drugu rok uopće nije ograničen.
Tako ćete 3 godine nakon prekomjernog plaćanja poreza izgubiti novac koji nije preplaćen u proračun, ali priliku da inspekcijama kažete što učiniti s njima (vratiti se ili nadoknaditi budućim uplatama ovog ili drugih poreza ili nadoknaditi zaostatke koje ste imenovali, kamate ili novčane kazne). Od ovog trenutka prekomjerno plaćanje može ići samo na plaćanje zaostalih obveza po ostalim porezima (i to samo onima kojima razdoblje naplate nije isteklo (stavak 2., stavak 5. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije)). A koju će od ovih zaostalih obveza otplatiti preplatom, porezne vlasti odlučuju same. Inspekcija je dužna samostalno zatvoriti dug preplaćivanjem. Pojam - 10 radnih dana od trenutka:
(ili) sastavljanje čina pomirenja, koji odražava zaostale obveze;
(ili) otkrivanje preplaćivanja;
(ili) stupanje na snagu sudske odluke kojom se potvrđuje postojanje prekomjernog plaćanja.
No, čekanje takvog automatskog odmaka od inspekcije najvjerojatnije je beskorisno. Stoga zatražite test u pisanom obliku. Ako inspekcija ne nadoknadi preplatu, morat ćete pričekati zahtjev za plaćanje zaostalih obveza, a zatim se obratiti sudu kako biste:
(ili) poništiti zahtjev;
(ili) obvezati inspekciju na provođenje ispitivanja.
Istina, nije poznato hoće li se sud obvezati na nadoknadu koja je starija od 3 godine. Sud je barem jednom podržao porezne vlasti (Rezolucija FAS SZO od 22. prosinca 2009. u slučaju br. A05-10308 / 2009).

Reći odvjetniku
U prijava suduvažno je istaknuti razliku između:
- nadoknada preplaćenih zaostalih obveza, čiji je period prisilne naplate prošao;
- umanjenje zaostalih obveza preplate, proteklo je više od 3 godine od prijenosa u čiji proračun.
Na neprihvatljivost prvog preokreta ukazao je Ustavni sud Ruske Federacije (Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 08.02.2007. N 381-O-P).

2. opcija. Pokušajte vratiti pretplatu na sud
Preplaćeni iznos možete vratiti putem suda podnošenjem zahtjeva za povrat novca preplaćenog u proračun u roku od 3 godine od dana kada je porezni obveznik saznao ili je trebao saznati za prekomjerno plaćanje poreza (članak 196. stavak 1. čl. 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije; stavak 3. čl. 79. Poreznog zakona Ruske Federacije; Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. lipnja 2001. N 173-O; Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. travnja 2010. N 17372/09, od 8. studenoga 2006. N 6219/06). I ovaj se trenutak ne podudara uvijek s danom prekomjerne uplate poreza (članak 7. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, prvo se morate obratiti inspekciji sa zahtjevom za povrat preplaćenog novca, unatoč gotovo stopostotnoj vjerojatnosti da će vam biti odbijen. Bez toga sud ne može prihvatiti vaš zahtjev (klauzula 22. Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2001., N 5).

Iz uglednih izvora
Petrova S.M., Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije
"Ako je porezni obveznik propustio rok za povrat preplaćenog poreza nakon porezni ured, tada bi se žalba sudu sa zahtjevom za povrat preplaćenog iznosa poreza trebala smatrati izjavom imovinske prirode. Stoga će se iznos državne pristojbe izračunati na temelju iznosa poreza (podstavak 1. stavka 1. članka 333. 21. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obično takve slučajeve razmatraju porezni suci. "

Kao što pokazuje arbitražna praksa, nije lako dokazati da je organizacija saznala za prekomjerno plaćanje poreza kasnije od trenutka njegove uplate. Međutim, ako postoji želja, tada se možete natjecati za povrat novca.
Situacije iya 1. O preplati ste saznali iz izjave o pomirenju... Tada možete inzistirati na tome da je dan primitka akta pomirenja trenutak od kojeg se moraju računati 3 godine da bi se sud mogao podnijeti zahtjev za povrat poreza (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13.04.2010 N 17372/09, od 08.11.2006 N 6219 / 06).
Situacija 2. Imate dokument koji potvrđuje da je organizacija saznala za preplatu prije manje od 3 godine (to jest, da su 3 godine zastare počele teći ne od trenutka preplaćivanja, već kasnije). To bi moglo biti:
(ili) izvještaj vanjskih revizora ili poreznih savjetnika sastavljen prije manje od 3 godine, gdje vam ukazuju na pogrešku koju su otkrili u izračunu poreza, a koja je dovela do prekomjernog plaćanja (Rješenje FAS ZSO od 29. prosinca 2010. u slučaju N A45-29759 / 2009);
(ili) rezolucija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije o kontroverznom pitanju, koje se pojavilo prije manje od 3 godine, rješavajući ga u vašu korist. Na primjer, u nekoj dvosmislenoj situaciji platili ste porez, a tada je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije zaključio da u ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem poreza. Od datuma sudski akt Započinje Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije i odbrojavanje trogodišnjeg zastarnog roka (Rezolucije FAS UO od 14. 02. 2011. N F09-256 / 11-S3, od 21.12.2010. N F09-10010 / 10-S2; podstavak 1. stavka 1. članka 304. Zakonika o arbitražnom postupku Ruske Federacije );
(ili) vaš zahtjev inspektoratu za povrat poreza (Rješenja FAS UO od 18.12.2008. N F09-3027 / 08-S3 od 29. studenoga 2010. N F09-9846 / 10-S3; FAS TsO od 23.09.2008. u predmetu N A64-7140 / 07-13).

Situacija 3. Neko je vrijeme inspekcija očitavala vašu preplaćenu tekuću uplatu poreza... U ovom slučaju inzistirajte na tome da ste za preplatu saznali tek kad ju je inspekcija počela čitati (Rezolucija FAS UO od 15.12.2008. N F09-9393 / 08-C3). To je moguće ako iz inspekcije postoji neka vrsta dokumenta koji potvrđuje prijeboj (na primjer, odluka ili obavijest inspekcije o prijeboju prema odredbi 5. članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uzmite u obzir da je beskorisno inzistirati na tome da se trogodišnji zastarni rok za povrat poreza putem suda - od bilo kojeg trenutka kada se računa - prekida i počinje ponovno teći kad je inspekcija neovisno započela očitavanje preplaćivanja ostalih plaćanja ili ga odrazila u aktu o mirenju ( Članak 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije; Rezolucije FAS VVO od 24. veljače 2009. u slučaju br. A28-5660 / 2008-155 / 21 od 16. veljače 2009. u slučaju br. A43-5795 / 2008-40-86; PO FAS-a od 11. veljače 2010. u predmetu N A65-11889 / 2009; FAS SKO od 04.03.2010. U predmetu N A32-7594 / 2009-51 / 103; FAS MO od 27.01.2011. N KA-A40 / 17087-10).

Iz uglednih izvora
Petrova S.M., Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije
"Pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o prekidu zastare ne primjenjuju se u poreznim pravnim odnosima. I sam rok zastare u tim slučajevima ne može se reći. Napokon, članak 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se građansko zakonodavstvo ne primjenjuje na porezne pravne odnose. Ustavni sud Ruska Federacija naznačila je da propuštanje trogodišnjeg roka za podnošenje poreznom tijelu zahtjeva za povrat preplaćenog poreza ne sprječava poreznog obveznika da se obrati sudu sa zahtjevom za povratom ove preplate u roku jednakom općem roku zastare. No, na taj je način Ustavni sud Ruske Federacije jednostavno naznačio rok zastare za prikupljanje, rok za odlazak na sud u takvim slučajevima. A to uopće ne znači da se pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije o prekidu zastare mogu primijeniti na porezne pravne odnose. "

Situacija 4. Inspekcija vas nije pismeno obavijestila o prekomjernom plaćanju na kartici namire proračunom... Inzistirajte na tome da zastara nije propuštena, budući da porezna tijela nisu ispunila svoju dužnost da vas obavijeste o otkrivenoj preplaćenosti (članak 3., članak 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Neki sudovi zaključuju da se u takvim slučajevima 3 godine zastare moraju računati od datuma akta pomirenja, od kojeg je porezni obveznik saznao za preplatu (Rezolucije FAS DVO od 11.07.2011. N F03-2746 / 2011; FAS SZO od 08.04.2011. predmet N A56-25060 / 2010; PO FAS-a od 21.04.2010. u predmetu N A49-9726 / 2009).
Malo je vjerojatno da će biti moguće dokazati da se 3 godine zastare moraju računati od datuma podnošenja revidirane izjave u kojoj ste pokazali prekomjerno plaćanje (Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 25. veljače 2009. N 12882/08).
3. opcija Smanjite trenutni porez
To je moguće ako je prekomjerno plaćanje posljedica pogreške koja je dovela do precjenjivanja porezne osnovice u prethodnom razdoblju (na primjer, podcijenili ste troškove ili precijenili dohodak) (odredba 1. članka 54. Poreznog zakona Ruske Federacije). Možete se pretvarati da je greška otkrivena upravo sada. I takve pogreške iz stavka 1. čl. 54. Poreznog zakona Ruske Federacije omogućuje vam da ih ispravite u razdoblju njihove identifikacije.
Jao, ova metoda će vas najvjerojatnije dovesti do suda. Zapravo, Ministarstvo financija vjeruje da je na taj način moguće ispraviti pogreške koje nisu "starije od" 3 godine (Pisma Ministarstva financija Rusije od 05.10.2010. N 03-03-06 / 1/627, od 04.08.2010. N 03-03-06 / 2/139 ).

Drugi mogući način iskorištavanja zakašnjelih preplata je njihov otpis kao "unosnih" troškova kao lošeg duga. Međutim, ovo neće uspjeti bez spora s poreznim vlastima. Ljetos je Ministarstvo financija objasnilo da se takva preplata ne može smatrati beznadnom potraživanja i otpisati na porezni troškovi nakon isteka zastare vraćanja (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.08.2011. N 03-03-06 / 1/457).

To je pitanje koje smo dobili od naše čitateljice Tatjane iz Jaroslavlja. Istini za volju, takva su pitanja dolazila i ranije, pa smo danas posebno za vas pripremili članak u kojem ćete naučiti kako banke postupaju u slučaju kašnjenja plaćanja u tako dugom razdoblju.

Gdje početi? Možda iz činjenice da banke nikada ne zaboravljaju na svoje dužnike. Da, postoje izolirani slučajevi i oni su, očito, povezani s neispravnošću u sustavu jedne ili druge banke, ali unatoč tome, u većini slučajeva o tome se mora samo sanjati. A to znači da će vas čim prestanete plaćati dugove zaposlenici banke početi zvati telefonom i pitati o razlozima kašnjenja i kada ćete položiti novac na svoj račun.

Treba shvatiti da se banka još dugo neće nositi s takvim pozivima. Nakon nekog vremena (obično nekoliko mjeseci), banka je ili malo vjerojatna ili, što se najčešće događa. Između ostalog, informacije o kašnjenjima idu na kreditna povijest zajmoprimac.

Ako govorimo o parnici, tada je teško moguće ne platiti zajam tri godine, a istodobno čekati sudsku odluku, pa ovu točku sigurno preskačemo i obraćamo se inkasatorima. Potonji se znaju nositi s dužnicima. Prije svega, ne samo samom dužniku, već i njegovoj rodbini, prijateljima, pa čak i radu, pokušavajući utjecati na dužnika putem ljudi. To je, inače, protuzakonito, ali često djeluje besprijekorno. Poznati su slučajevi kada je nakon poziva inkasatora dužnik ostao bez posla. Informacije o takvim pozivima mogu se prijaviti tužiteljstvu.

Zapamtite jedno - inkasatorima nije isplativo tužiti dužnika. Postoji nekoliko razloga: prvo, često prijenos podataka o dužniku ne dolazi u skladu sa zakonom, drugo, kolekcionari nemaju uvijek pravo zahtijevati isplatu duga od zajmoprimca, i treće, iznos duga neprestano raste, što je korisno za same inkasatore ... Stoga kolekcionari mogu godinama pozivati \u200b\u200bdužnika i tražiti isplatu duga. Oni ne mogu učiniti ništa drugo, iako povremeno stižu poruke iz različitih regija zemlje, gdje sakupljači, na primjer, na vrata dužnika upišu svakakve gadne stvari.

Ali za one ljude koji u protekle 3 godine ne samo da nisu platili kreditni dug, ali istodobno ne primaju pozive ili pisma, moglo bi se reći, nevjerojatno sretni. Zašto onda?

Činjenica je da u našoj zemlji postoji tzv., Što je naznačeno tri godine (članak 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Njegova je suština da ne možete ništa platiti ako su prošle tri godine, tijekom kojih uopće niste ništa platili, a istodobno nije primljen niti jedan poziv banke ili inkasatora, kao ni obavijesti. Sigurno će banka tužiti neplatišu, ali će je izgubiti - zakon je na strani dužnika. Naravno, to zahtijeva pametnog odvjetnika koji vam može pomoći u pobjedi u slučaju. Takvi su slučajevi u praksi izuzetno rijetki, pa ne biste trebali računati na sreću.

Pa, za one ljude koji 3 godine nisu plaćali, a istodobno neprestano primaju pozive od kolekcionara, možemo savjetovati samo jedno - platiti dugove. Možda ima smisla ići na sud radi smanjenja iznosa plaćanja (to je moguće), ali neće biti moguće u potpunosti otpisati dug.

uzeo sam potrošački kredit u UBRD-u 2011. na razdoblje od 5 godina. Redovno sam ga plaćao do 2013. godine. Nadalje, iz obiteljskih razloga, prestao ga je plaćati. Pozvan sam u poslovnicu banke kako bih ponovno izdao zajam i sastavio poček za tri mjeseca. Pristao sam i uzeo novi zajam na 5 godina i pokrio stari zajam. 16.07.13. Godine. Počeo sam plaćati i plaćao do siječnja 2014., a zatim sam opet prestao plaćati. Danas na web mjestu pišu da je moj dug zatvoren - Kredit je zatvoren. Dodjela prava 7. prosinca 2016. Za sve to vrijeme nisam više komunicirao s njima, jer je telefon promijenjen. Mogu li me tužiti za naplatu duga ako su prošle više od tri godine i nisam bio obaviješten o prodaji svog duga?

Maksima

Postoji odgovor

Odgovori

Pustovaya Irina Aleksandrovna Odvjetnik

Po opće pravilo prava banke u vezi s izdanim zajmom prema ugovoru o zajmu mogu se u bilo kojem trenutku dodijeliti banci ili drugoj organizaciji bez pristanka zajmoprimca - prirodna osoba (Članak 382. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Obratite pažnju na uvjete ugovora o zajmu: banka nema pravo ustupiti svoja potraživanja / prava iz ugovora o zajmu bez pristanka zajmoprimca, ako sam ugovor o zajmu sadrži zabranu toga (članak 382. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U praksi se zakonitost uključivanja u ugovor o zajmu s pojedincem uvjeta o pravu banke na ustupanje potraživanja po ugovoru o zajmu agenciji za naplatu u praksi ocjenjuje različito. Dakle, prema Rospotrebnadzoru, takav uvjet ugovora o zajmu nije u skladu sa zakonom, pravo potraživanja prema ugovoru o zajmu može se prenijeti samo na drugu banku (Pismo Rospotrebnadzora od 23.08.2011. N 01 / 10790-1-32). Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije smatrao je da takav zadatak nije u suprotnosti sa zakonom i ne zahtijeva suglasnost zajmoprimca (članak 16. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13.9.2011. N 146). Vrhovni sud Ruske Federacije također je izrazio svoje stajalište po ovom pitanju i naznačio da zakonodavstvo o zaštiti potrošača ne predviđa pravo banke da pravo potraživanja iz ugovora o zajmu s potrošačem prenese na osobe koje nemaju dozvolu za vršenje bankarstvoako zakonom nije drugačije određeno ili sporazumom koji sadrži ovaj uvjet, a o kojem su se stranke dogovorile pri njegovom zaključenju (klauzula 51. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28. lipnja 2012. br. 17).

U praksi banke, vođene stavom Vrhovnog suda Ruske Federacije, uključuju sve ugovorima o kreditu s potrošačima pravo na ustupanje prava osobama koje nemaju bankarsku dozvolu, odnosno agencijama za naplatu.