Primjer izvještaja o novčanom tijeku. Kako sastaviti izvještaj o novčanom tijeku. Osnovna pravila za popunjavanje Izvještaja o novčanom tijeku

Izvještaj o novčanom tijeku (ODDS) uključuje se u godišnje računovodstvene evidencije. Ovo nije prvi put da računovođe podnose ovo izvješće. Stoga ćemo se zadržati samo na onim značajkama njegova punjenja koje uzrokuju poteškoće.

Kretanje PDV-a prikazujemo odvojeno i umanjeno

Svi računi organizacije i svi iznosi koji se prenose drugim ugovornim stranama moraju se "očistiti" od PDV-a prije popunjavanja izvješća pod. "B" str. 16 PBU 23/2011... Neki računovođe mogu s tim imati poteškoća. Napokon, govorimo o kretanju novca u kojem "sjedi" PDV. A u računovodstvu se plaćanje / primanje PDV-a kao dio takvih plaćanja ne odražava uvijek odvojeno na računima (iznimka su možda predujmovi).

Pažnja

Mala poduzeća možda uopće neće ispuniti ODDS.

Stoga mnogi "obračunavaju" prihode i druge primitke od PDV-a izračunavanjem: uzimaju godišnji promet na teret računa 62, 60, 76 u skladu s kreditom računa 51, 50 i ostalih "gotovinskih" računa. A rezultirajući iznos pomnožava se s 18/118, čime se ističe PDV. Preostali iznos bit će iznos primitaka bez poreza. Ali ova je opcija prikladna samo za one koji prodaju robu, radove ili usluge koji se oporezuju samo po stopi od 18%. Ako postoje transakcije oporezovane stopom od 10% ili ne podliježu PDV-u, stvari se zakompliciraju. Da biste izolirali PDV izračunavanjem, prvo ćete morati podijeliti novčane tokove po transakcijama koje se oporezuju različitim stopama PDV-a. Da bi to učinili, neki otvaraju podračune računovodstvenim računima.

Slično tome, iznosi vlastitih plaćanja "obračunavaju se" od PDV-a.

Dobivenu razliku prikazujemo kao novčane tijekove iz tekućeg poslovanja:

• <если> razlika je pozitivna, tada se mora uzeti u obzir pri izračunavanju pokazatelja za redak 4119 "Ostali prihodi";
• <если> razlika je negativna, a zatim je prikazujemo u zagradama na retku 4129 "Ostala plaćanja" (zajedno s ostalim plaćanjima).

Istina, računovođe često ignoriraju zahtjeve "monetarne" ZJN 23/2011 i općenito ne izoliraju tokove PDV-a. Pogledajmo kako će revizori reagirati na ovo.

RAZMJENA ISKUSTVA

Generalni direktor revizorske kuće "Vector Development" LLC

„Regulatorni dokumenti ne dopuštaju niti odabir načina prikazivanja pokazatelja izvještavanja, niti odbijanje ispunjavanja zahtjeva za odvajanjem PDV-a, jer je to„ teško “ili„ dugo “. Stoga je revizor prisiljen navesti takvu pogrešnu izjavu. Međutim, ne uključujemo uvijek odgovarajuću klauzulu u revizorsko izvješće - ponekad se ograničavamo na opis kršenja u revizorovom izvješću. Vjerujemo da ne svako kršenje zahtjeva regulatornih akata čini izvještavanje netočnim, već samo takvo kršenje koje narušava korisnikovu prezentaciju izvješća o stvarnom financijskom stanju i učinku subjekta revizije. Ako revidirani subjekt u objašnjenjima izjava naznači da se njegovi novčani tokovi nisu „očistili” od PDV-a, korisnik će iz tih izvještaja i dalje moći donijeti točne zaključke ”.

Kao što vidite, ako ne možete dodijeliti tokove PDV-a, o tome morate obavijestiti u objašnjenjima kako ne biste zavarali računovodstvene korisnike.

Hoćete li zajedno prikazivati \u200b\u200bplaću i "porez na plaću" ovisi o vašim prioritetima

Na liniji 4122 potrebno je navesti isplate "u vezi s naknadom radnika". Jasno je da se prilikom popunjavanja mora uzeti u obzir plaća, regres, bonusi itd. No, je li na njemu potrebno reflektirati i iznos "poreza na plaću" (poreza na dohodak i doprinosa za obvezno osiguranje)? Ovdje su mišljenja podijeljena.

PRISTUP 1. Kao isplate povezane s plaćama zaposlenika, na retku 4122 prikazujemo iznose / prenose zaposlenicima, isključujući kretanje poreza na dohodak i premija osiguranja. Odnosno, ovo je promet za godinu na terećenju računa 70 "Isplate osobljem za naknadu rada" u korespondenciji s kreditom računa 50 "Blagajna" i 51 "Tekući računi".

Ali plaćeni porez na dohodak i premije osiguranja prikazujemo na retku 4129 "ostala plaćanja". Međutim, isto kao i ostali porezi (osim poreza na dohodak).

Ovim pristupom je jasno gdje novac je išao: zaposlenicima ili proračunu i izvanproračunskim fondovima.

PRISTUP 2. Na liniji 4122 naznačujemo svako kretanje novca koje je posljedica obračuna plaćanja "rada". Uključujući plaćanje "poreza na plaću". Tada će biti jasno koliko organizacija plaća za "održavanje" radnika. A tko je točno primatelj novca (proračunski sustav ili zaposlenici), nije toliko važno za organizacije koje primjenjuju ovaj pristup.

Kako bi korisnicima računovodstva bilo jasno, na temelju čega vaša organizacija ispunjava redak 4122 izvještaja o novčanom tijeku, bolje je to prikazati u objašnjenjima izvještaja.

Ne bi se svako kretanje novca trebalo odražavati u ODDS-u

Sve isplate i primici koji ne mijenjaju ukupan iznos novca i novčanih ekvivalenata nisu novčani tijekovi. pod. "D" str. 6 PBU 23/2011, uključujući:

• prijenos novca s jednog od vaših bankovnih računa na drugi;
• podizanje gotovine s bankovnog računa i, obrnuto, knjiženje prihoda i ostalih novčanih primanja na račun.

Slijedom toga, takve operacije uopće ne trebaju biti uzete u obzir prilikom popunjavanja ODDS-a.

Pokazujemo da su neki novčani tokovi minimizirani, dok su drugi - prošireni

Sve ovisi o tome koliko su ti tijekovi značajni za određenu organizaciju i kako karakteriziraju njezine aktivnosti. Primjerice, prilikom popunjavanja ODDS-a prihod od uobičajenih aktivnosti ne umanjuje se za iznos povezanih troškova.

Sažeto, možete odražavati novčane tokove, na primjer, ako primici od nekih osoba određuju odgovarajuće isplate drugima i / ili tokovi karakteriziraju aktivnosti ne toliko organizacije koliko njene druge strane u br. 16, 17 PBU 23/2011... Konkretno, možete se sažeti kako biste prikazali namire prema posredničkim ugovorima, plaćene i primljene iznose prilikom nadoknade komunalnih računa prema ugovoru o zakupu.

Uplate poreza na dohodak trebaju se podijeliti na tri vrste transakcija

Za ispravno popunjavanje ODDS-a potrebno je utvrditi koje su operacije bile izvor dobiti iz koje su u izvještajnoj godini plaćeni (a nisu naplaćeni) predujmovi i porez. pod. "D" str. 9, str. 7 PBU 23/2011:

• <или> struja e klauzula 9 PBU 23/2011;
• <или> ulaganje e stavak 10. PBU 23/2011;
• <или> financijska e klauzula 11 PBU 23/2011.

Pažnja

Ako je tijekom klasifikacije protoka nemoguće jednoznačno odrediti njihov tip, oni se odnose na trenutnu operaciju m klauzula 12 PBU 23/2011.

Ako se sav porez na dohodak prebačen u proračun odnosio na primanje dobiti od redovnih aktivnosti, njegov se iznos mora odražavati u tekućem poslovanju na retku 4124. U tu svrhu, u većini slučajeva (ako, na primjer, nije bilo povrata poreza na dohodak iz proračuna ) dovoljno je uzeti godišnji promet na teret podračuna "Porez na dobit" računa 68 i kredita računa 51 "Tekući računi".

Novčani ekvivalenti su također gotovina

ODDS bi trebao sadržavati podatke o kretanju ne samo novca, već i novčanih ekvivalenata. To su visoko likvidna financijska ulaganja koja se lako mogu pretvoriti u unaprijed određenu količinu novca, podložna su beznačajnom riziku od promjene vrijednosti i stavak 5. PBU 23/2011... Na primjer, to mogu biti depoziti po viđenju otvoreni kod kreditnih institucija, mjenice na donositelje Sberbank Dopis Ministarstva financija od 15.10.2012. Br. 07-02-06 / 246.

Podsjetimo da su novčani ekvivalenti, zajedno s financijskim ulaganjima, evidentirani na istoimenom računu 58. Međutim, oni predstavljaju posebnu vrstu imovine. U bilanci moraju biti prikazani pod stavkom "Novac" (redak 1250), a ne pod stavkom "Financijska ulaganja" (redak 1170). Ako organizacija ima novčane ekvivalente, posebnu pozornost treba obratiti na usklađenost pokazatelja ODDS-a i bilance.

Prilikom popunjavanja izvještaja pažljivo pretvorite stranu valutu u rublje

Pri popunjavanju redaka za primanje i raspolaganje valutom / njihovim ekvivalentima, iznos transakcija u rubljama uzima se iz računovodstvenih podataka na datum transakcije. Odnosno, stopa konverzije u rublje uzima se na datum kretanja novca (na datum transakcije). Po takvim pojedinačnim stopama, valutni tokovi će se uzeti u obzir pri izračunavanju pokazatelja na liniji 4400 "Stanje novčanih tijekova za izvještajno razdoblje".

Izvještaj o novčanom tijeku (obrazac 4.) podnosi se jednom godišnje kao dio godišnje računovodstvene evidencije. Prikazuju se svi primici i sva plaćanja, kao i stanja na početku i na kraju razdoblja. Sve organizacije trebaju podnijeti izvješće, osim onih koje imaju pravo voditi pojednostavljeno računovodstvo.

Za što se koristi ODDS?

Izvještaj o novčanom tijeku (ODDS) uključen je u računovodstvene izvještaje. Morate ga predati na kraju godine. Organizacije koje predstavljaju pojednostavljeno računovodstvo imaju pravo to odbiti:

• subjekti malog gospodarstva;
• neprofitne organizacije;
• sudionici projekta Skolkovo.

ODDS je zapravo objašnjenje retka 1250 „Novac i novčani ekvivalenti“ bilance. Otkriva informacije o plaćanjima i primicima novca i novčanih ekvivalenata (na primjer, bankovni depoziti po viđenju ili mjenice s rokom dospijeća do tri mjeseca), kao i novčana stanja na početku i na kraju razdoblja.

PAŽNJA. Pri sastavljanju ODDS-a ne uzimaju se u obzir novčani tijekovi koji mijenjaju sastav, ali ne i ukupan iznos novca. Ovo je primanje gotovine s bankovnog računa, prijenos s jednog računa na drugi itd.

Struktura i sadržaj izvještaja o novčanom tijeku

Obrazac izvješća odobren je naredbom Ministarstva financija. Uspostavljena su pravila za sastavljanje "Izvještaja o novčanim tokovima".

Izvještaj ima tri odjeljka.

Prva odražava novčane tokove iz tekućeg poslovanja. To su prihodi i plaćanja od uobičajenih aktivnosti organizacije. Prema rezultatima takvih operacija, u pravilu se formira dobit (gubitak) od prodaje.

Drugi odražava novčane tokove iz investicijskih operacija. Uključuju kupnju i prodaju vozila, opreme itd. Sljedeći su primjer financijska ulaganja, osim kupnje novčanih ekvivalenata i ulaganja namijenjenih kratkoročnoj preprodaji.

Treći odjeljak prikazuje tokove iz financijskih transakcija. To su doprinosi osnivača, prihodi od emisije dionica, bankarski zajmovi itd.

Pravila i zahtjevi za popunjavanje izvještaja o novčanom tijeku

1. Prikazani su prihodi od prodaje robe, dugotrajne imovine i ostalih predmeta bez PDV-a. Isplate dobavljačima i dobavljačima također su prikazane bez PDV-a.
2. PDV i trošarine prikazani su odvojeno, na neto osnovi, kao dio novčanih tijekova iz tekućeg poslovanja. Sav PDV (trošarina) naplaćen kupcima uzima se i uspoređuje s ukupnim ulaznim PDV-om (trošarinom). Ako je potraživani porez veći od pretporeza, razlika se prikazuje na retku 4119 "Ostali prihodi". Ako je manje, onda na liniji 4129 "Ostala plaćanja".
3. Izdane plaće (uključujući porez na dohodak) i uplaćeni doprinosi za osiguranje prikazani su u retku 4122 "U vezi s naknadom radnika".
4. Porez na dobit prikazan je odvojeno u retku 4124 "Porez na dobit". Ostatak poreza (osim PDV-a, trošarina i poreza na dohodak) zbrajaju se i odražavaju u retku posebno uvedenom za to - na primjer, 4125 "Ostali porezi i naknade".

Primjer i postupak popunjavanja ODDS-a

Na dan 31. prosinca prethodne godine, OOO Rusalka imala je salda: na računu 50 “Blagajna” - 10.000 rubalja, na računu 51 “Računi za namiru” - 50.000 rubalja.

Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja

U izvještajnoj godini na račun Rusalke primljen je prihod od prodaje robe u iznosu od 1.200.000 RUB (uključujući PDV 20% - 200.000 RUB). Tvrtka je dobavila 840 000 rubalja dobavljačima. (uključujući PDV 20% - 140 000 rubalja), izvršile isplate u vezi s plaćama zaposlenih u iznosu od 250 000 rubalja. i prenio 98 000 rubalja. porezi (uključujući porez na dohodak - 50 000 RUB).

Linije ODDS-a odražavaju:

• 4110 "Primici - ukupno" 1.060 tisuća rubalja (1.000 + 60)

uključujući:

• 4111 "Od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga" 1.000 tisuća rubalja (1.200 - 200)
• 4119 "Ostali prihodi" 60 tisuća rubalja. (200 - 140)
• 4120 "Plaćanja - ukupno" 1.048 tisuća rubalja (700 + 250 + 50 + 48)

uključujući:

• 4121 "Dobavljači (izvođači) za sirovine, materijale, radne usluge" 700 tisuća rubalja (840 - 140)
• 4122 "U vezi s primanjima zaposlenih" 250 tisuća rubalja.
• 4124 "Porez na dobit organizacija" 50 tisuća rubalja.
• 4125 "Ostali porezi i naknade" 48 tisuća rubalja. (98 - 50)
• 4100 "Stanje novčanih tokova iz tekućeg poslovanja" 12 tisuća rubalja (1060 - 1048)

Popunite i pošaljite stanje prema trenutnom obrascu u IFTS-u i Rosstatu

Novčani tijekovi od investicijskih operacija

Rusalka je prodala dionice izdane od druge organizacije u iznosu od 500.000 RUB. i izdao dugoročni zajam trećoj tvrtki u iznosu od 300.000 rubalja.

Linije ODDS-a odražavaju:

• 4210 "Primici - ukupno" 500 tisuća rubalja.

uključujući:

• 4212 "Od prodaje dionica drugih organizacija (udjeli u sudjelovanju)" 500 tisuća rubalja.
• 4220 "Isplate - ukupno" 300 tisuća rubalja.

uključujući:

• 4223 „U vezi s stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira (prava na potraživanje sredstava protiv drugih osoba), davanjem zajmova drugim osobama“ 300 tisuća rubalja.
• 4200 "Stanje novčanih tijekova iz investicijskih operacija" 200 tisuća rubalja. (500 - 300)

Novčani tijekovi od financijskih transakcija

"Rusalka" je podigla bankovni zajam u iznosu od 400.000 rubalja. i vratio dio u iznosu od 150.000 rubalja.

Linije ODDS-a odražavaju:

• 4310 "Prihod - ukupno" 400 tisuća rubalja.

uključujući:

• 4311 "Dobivanje kredita i zajmova" 400 tisuća rubalja.
• 4320 "Plaćanja - ukupno" 150 tisuća rubalja.

uključujući:

• 4323 "U vezi s otkupom (otkupom) mjenica i drugih dužničkih vrijednosnih papira, povratom zajmova i zajmova" 150 tisuća rubalja.
• 4300 "Stanje novčanih tijekova od financijskih transakcija" 250 tisuća rubalja (400 - 150)

Sažeti pokazatelji

• 4400 "Stanje novčanih tijekova za izvještajno razdoblje" 462 tisuće rubalja (12 + 200 + 250)
• 4450 "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na početku izvještajnog razdoblja" 60 tisuća rubalja (10 + 50)
• 4500 "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja" 522 tisuće rubalja. (462 + 60)

VAŽNO. OKUD kod se mijenja za obrazac izvještaja o novčanom tijeku. Prethodna vrijednost je 0710004, nova je 0710005. Izmjene su uvedene naredbom Ministarstva financija, primijenjenom iz izvješćivanja za 2019. godinu.

Izvještaj o novčanom tijeku (CDS) jedan je od glavnih elemenata financijskih izvještaja. U članku ćemo vam reći kako sastaviti DDS, koja pravila treba poštivati \u200b\u200bprilikom sastavljanja izvještaja.

Tko je dužan sastaviti izvještaj o novčanom tijeku (CDS)

Prema važećem zakonodavstvu, sve organizacije koje vode računovodstvo na propisani način moraju sastaviti izvještaj o PDV-u. Istodobno su oslobođeni obveze popunjavanja izvještaja:

• mala poduzeća (prema FZ-402 od 06.12.11.);
• organizacije na posebnim režimima pomoću pojednostavljenih oblika računovodstva i izvještavanja.

Normativna osnova za punjenje

Pri popunjavanju izvještaja o LTA treba se voditi sljedećim regulatornim dokumentima:

• PBU 23/2011;
• Naredba Ministarstva financija br. 11n od 02.02.11.

Struktura DDS izvješća

Izvještaj je podijeljen u tri glavna dijela:

• sekta. І - Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja;
• sekta. II - Novčani tijekovi od investicijskih operacija;
• sekta. III - Novčani tijekovi od financijskih transakcija.

Novčani tijekovi u ovom slučaju znače isplate koje poduzeće vrši drugim organizacijama, kao i novčane primitke (i u gotovini i u bezgotovini).

Postupak za unos podataka u izvještaj je sljedeći:

• kategorizirati sve isplate i primitke prema odjeljcima izvješća. Ako je protok nemoguće jednoznačno kategorizirati, uputite iznos u odjeljak I;
• u kontekstu svake od kategorija odrediti iznos rashoda, prihoda i salda za izvještajno razdoblje;
• usporediti prijavljene pokazatelje (bilance) na kraju godine s onima na početku tekuće godine, a zatim prikazati podatke u izvješću.

Treba napomenuti da DDS izvješće ne uključuje informacije o tokovima povezanim sa:

• ulaganje u novčane ekvivalente;
• mjenjački poslovi;
• razmjena novčanih ekvivalenata.

Također, prilikom odražavanja podataka u izvješću ne uzima se u obzir iznos transakcija za unutarnje kretanje bezgotovinskih sredstava na računima organizacije, podizanje gotovine s bankovnog računa, dostava gotovine na blagajnu banke itd.

Trebam li numerirati redove

Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome gdje se izvještaj podnosi. Ako je izvješće pripremljeno za internu upotrebu (za direktora, osnivača itd.), Tada numeriranje redaka nije potrebno. Ako je izvješće sastavljeno za podnošenje regulatornim tijelima, tada bi dokument trebao biti numeriran u skladu s utvrđenim postupkom (Naredba Ministarstva financija br. 66n od 02.06.10.).

Redoslijed formiranja pokazatelja

Pomoću sljedećih računa definirajte ključne brojke za izvještavanje:

• 50 Blagajna;
• 51 Tekući račun;
• 52 Valutni račun;
• 55 Poseban račun u banci;
• 57 Transferi u putu. Pročitajte i članak: → "".

Izračun pokazatelja koji će se reflektirati u odjeljku I. DDS izvještaja određuje se sljedećim redoslijedom:

Primjer popunjavanja odjeljaka izvještaja o novčanom tijeku

Radi jasnoće, razmotrite primjer izračunavanja rezultata novčanog toka i odražavanja odgovarajućih pokazatelja u izvješću.

Odjeljak I Trenutne aktivnosti

Na kraju 2017. godine Kantselya AD ima sljedeće pokazatelje novčanog toka:

Brojke za izvještavanje izračunavaju se na sljedeći način:

• iznos u retku "Ostali primici" definiran je kao razlika između primljenog i prenesenog PDV-a:

1.676.486 RUB - 813.131 rubalja. - 702.600 rubalja. \u003d 160,755 RUB;

• pokazatelj u retku "Ostala plaćanja" izračunava se kao zbroj ostalih troškova i premija osiguranja:

101.700 RUB + 703.900 rub. \u003d 805.600 RUB

Na temelju rezultata izračuna, računovođa Kanzelariya dd ispunio je odjeljak I izvještaja DDS-a kako slijedi:

Odjeljak II Investicijska aktivnost

U listopadu 2017. godine, Cran Standard JSC nabavio je zgradu za 5.740.900 RUB. U studenom je Kran Standard odobrio zajam OOO Kursu u iznosu od 412.900 rubalja. Prema rezultatima 2017. godine, nema primitaka od investicijskih aktivnosti za Cran Standard JSC.

Računovođa tvrtke Cran Standard JSC dovršio je odjeljak II DDS izvještaja kako slijedi:

Odjeljak III. Financijska aktivnost

U 2016. godini, JSC “Magnit” dobio je od LLC “Rubin” gotovinski zajam (beskamatno) u iznosu od 814.101 rubalja. U rujnu 2017. zajam je u potpunosti vraćen. U izvješću o DDS-u (odjeljak III), računovođa JSC “Magnit” dao je sljedeće bilješke.

Izvještaj o novčanim tokovima odražava sve primitke i isplate organizacije, kao i salda na početku i na kraju izvještajnog razdoblja (točka 6. PBU-a 23/2011). Standardni oblik takvog izvješća odobren je naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. Potrebno ga je popuniti tek na kraju godine i predati kao dio godišnjih financijskih izvještaja.

Tko je dužan sastaviti

Sve organizacije koje vode računovodstvo trebaju sastaviti izvještaj o novčanim tokovima. Postoje iznimke od ovog pravila.

Organizacije koje imaju pravo koristiti pojednostavljene oblike računovodstva i izvještavanja ne mogu podnijeti takvo izvješće. Na primjer ovo mala poduzeća (dijelovi 4-5 članka 6. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, stavak 6. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n).

Izvještaj o novčanim tokovima pruža podatke o tri vrste aktivnosti: tekućoj, investicijskoj i financijskoj. Naravno, ako postoji nešto za razmišljanje. Za svaku takvu vrstu aktivnosti izvješće ima svoj odjeljak:

• "Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja";

• "Novčani tijekovi od investicijskih operacija";

• "Novčani tijekovi od financijskih transakcija."

Novčani tijekovi nisu ništa drugo doli uplate i novčani primici subjekta i novčani ekvivalenti (Klauzula 6. PBU 23/2011).

Međutim, ona plaćanja i primici koji ne utječu na ukupan iznos novca i novčanih ekvivalenata ne trebaju biti uključeni u izvješće. Čak i ako promijene sastav takvih pokazatelja. U izvješću posebno nije potrebno odražavati:

• isplate povezane s ulaganjem gotovine u novčane ekvivalente;

• novčani primici od otplate novčanih ekvivalenata (osim obračunate kamate);

• mjenjački poslovi (isključujući gubitke ili koristi od operacije);

• zamjena nekih novčanih ekvivalenata za druge novčane ekvivalente (isključujući gubitke ili koristi od operacije);

• druga slična plaćanja i primici (na primjer, primanje gotovine s bankovnog računa, polaganje gotovine u banci, prijenos s jednog računa organizacije na drugi, knjiženje sredstava na akreditive).

To proizlazi iz stavka 6. PBU-a 23/2011.

Za svaku skupinu novčanih tijekova odredite koliko je novca primljeno, a koliko smanjeno, kao i rezultat takvog primanja i izdataka za izvještajno razdoblje. Ako nije moguće jednoznačno klasificirati novčani tok, uputite ga u skupinu novčanih tijekova iz tekućeg poslovanja. To je utvrđeno stavcima 12. i 13. PBU-a 23/2011.

Odredite saldo sredstava na početku i na kraju izvještajnog razdoblja (tj. Godine) za organizaciju u cjelini, uzimajući u obzir podružnice i predstavništva. Navedite pokazatelje izvještajne godine u usporedbi sa sličnim podacima za prethodnu godinu.

Postupak punjenja

Pravila za popunjavanje izvještaja o novčanom tijeku navedena su u PBU 23/2011, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. veljače 2011. br. 11n. No, njih se treba pridržavati samo ako obrazac za predavanje poreznoj upravi pripremate kao dio godišnjih financijskih izvještaja.

U ostalim slučajevima (posebno kada ispunjavate izvješće za osnivače, Rosstat ili banku), nije potrebno strogo poštivati \u200b\u200bpravila PBU 23/2011. Dovoljno je poštivanje općih zahtjeva za formiranje financijskih izvještaja, koji su navedeni u PBU 4/99.

Numeriranje (kodovi) redaka

Numeriranje redaka nije navedeno u standardnom obliku izvještaja o novčanom tijeku. Šifre se mogu samostalno unijeti uzimajući ih iz Dodatka 4. naredbi Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n. To je neophodno učiniti kada organizacija podnosi izvještaje odjelu za statistiku i drugim regulatornim agencijama. Na primjer, redak "Ukupni primici" odjeljka "Novčani tijekovi iz tekućih operacija" odgovara šifri 4110.

Ako izvještaje pripremate samo za dioničare ili za druge korisnike koji nisu predstavnici državne kontrole, tada redovi izvještaja o novčanom toku ne trebaju biti numerirani. To proizlazi iz odredbe 5. naredbe Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.

Negativni pokazatelji

Izvještavajte o pokazateljima koji u zagradama imaju negativnu vrijednost bez predznaka minus. Učinite isto ako indikator treba oduzeti pri izračunavanju ukupnih vrijednosti. To je navedeno u bilješci 7 uz bilancu, odobrenoj naredbom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.

Valuta

Ispunite izvješće u tisućama ili milijunima rubalja, bez decimalnih mjesta. Ako organizacija provodi novčana poravnanja u stranoj valuti, tada se, općenito, takvi iznosi plaćanja ili primanja moraju pretvoriti u protuvrijednost u rubljima. Da biste to učinili, pretvorite stranu valutu u rublje po službenom tečaju na datum plaćanja. Kada organizacija ima puno sličnih operacija u stranoj valuti, a službeni tečaj te valute se neznatno promijenio, prosječni tečaj za mjesec dana (ili za kraće razdoblje) također se može koristiti za konverziju. Takva su pravila navedena u odredbi 6. PBU-a 3/2006.

Primjerice, u studenom 2015., zbog velikog broja transakcija za kupnju homogenog materijala, organizacija je preračunala gotovinu po prosječnom tečaju američkog dolara. Tečaj američkog dolara u studenom 2015. nije se značajno promijenio. Da biste odredili prosječnu stopu, trebate dodati sve stope američkog dolara za svaki dan od 1. studenog do 30. studenog i rezultirajući iznos podijeliti s 30 (broj dana).

Razlika koja proizlazi iz prevođenja novčanih tijekova i novčanih stanja u stranoj valuti po tečajevima za različite datume trebala bi se prikazati u izvješću odvojeno od tekućih, investicijskih i financijskih tokova. Prikažite to kao učinak promjena tečaja deviza prema rublji na liniji 4490 Izvještaja o novčanom tijeku.

Ako je organizacija odmah promijenila stranu valutu u rublje, tada novčani tok u izvješću odražite u rubljama. Nema potrebe za srednjom konverzijom valute u rublje. Primijenite slično pravilo u situaciji kada je organizacija kupila devize za rublje neposredno prije izvršenja odgovarajućeg plaćanja.

Takva su pravila utvrđena klauzulama 18, 19 PBU 23/2011.

Sažeti pokazatelji

U nekim slučajevima novčane tokove treba prikazati na neto osnovi. Konkretno, kada karakteriziraju ne toliko aktivnosti same organizacije koliko aktivnosti njezinih partnera, i (ili) kada su primici od nekih povezani s plaćanjima drugima. Na primjer, sažeti odraz:

• novčani tokovi komisionara ili agenta koji se odnose na pružanje provizijskih ili agencijskih usluga (isključujući naknade za same usluge);

• neizravni porezi (PDV i trošarine) kao dio primitaka od kupaca i kupaca od plaćanja dobavljačima i dobavljačima i plaćanja u ruski proračun ili povrata iz njega;

• primici od druge ugovorne strane zbog povrata komunalnih računa i samih tih plaćanja u najamnini i drugim sličnim odnosima;

• plaćanje prijevoza robe uz primanje jednake naknade od druge strane.

To je navedeno u stavku 16. PBU-a 23/2011.

Konkretno, kada je PDV u izvještaju o novčanom toku minimaliziran, navedite razliku između iznosa poreza primljenog od partnera kao dijela primitaka (kao i iz proračuna) i iznosa poreza koji se prenose na druge ugovorne strane kao dio plaćanja (kao i u proračun).

Stoga se iznosi PDV-a mogu prikazati u izvještaju o novčanom tijeku u sljedećim redovima:

• 4119 "Ostali prihodi", ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prebačen na dobavljače, izvođače i u proračun manji od onoga primljenog od kupaca, kupaca i iz proračuna;

• 4129 "Ostala plaćanja", ako je u izvještajnoj godini iznos PDV-a prebačen na dobavljače, izvođače i u proračun premašio iznos primljen od kupaca, kupaca i iz proračuna.

Pri određivanju pokazatelja ovih redaka, također treba uzeti u obzir iznos PDV-a plaćen (primljen) u vezi s investicijskim i financijskim transakcijama (podstavak "b", točka 16., točka 12. PBU-a 23/2011).

Slični zaključci proizlaze iz pisma Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. br. 07-02-18 / 01.

Kako generirati pokazatelje

Da biste ispunili izvješće, uzmite podatke o prometima zaduženja i kredita za račune 50 "Blagajna", 51 "Tekući račun", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi u bankama", 57 "Transferi u tranzitu". Za više informacija o tome kako se formiraju pokazatelji izvještaja o novčanom tijeku, pogledajte stol.

Primjer kako odrediti rezultat novčanog tijeka iz tekućih aktivnosti

U 2015. primitak (uključujući predujmove) primljen na tekući račun i na blagajni LLC Alpha iznosio je 11.800.000 rubalja. (s PDV-om - 1.800.000 RUB). U istom razdoblju organizacija je s tekućeg računa prebacila plaćanje za isporučenu robu (rad, usluge) u iznosu od 5.900.000 rubalja. (s PDV-om - 900.000 RUB).

Plaća koja je stvarno isplaćena zaposlenicima u 2015. godini iznosila je 2.000.000 rubalja.

Iznos sredstava namijenjen ostalim troškovima iznosi 100 000 rubalja. Proračun uključuje porez na dohodak - 500 000 rubalja, PDV - 700 000 rubalja, doprinose za osiguranje izvanproračunskim fondovima - 680 000 rubalja.

Dakle, razlika između iznosa PDV-a primljenog od partnera kao dijela primitaka (kao i iz proračuna) i iznosa poreza prenesenih na druge ugovorne strane kao dio plaćanja (kao i u proračun) iznosila je 200 000 rubalja. (1.800.000 RUB - 900.000 RUB - 700.000 RUB). Taj je iznos naznačen u retku "Ostali prihodi".

Na retku "Ostala plaćanja", računovođa je naznačio iznos od 780 000 rubalja, što zbraja:

• iz sredstava raspoređenih u ostale troškove (100 000 rubalja);
• od premija osiguranja do izvanproračunskih fondova (680 000 rubalja).

Izvještaj o novčanom tijeku za 2015. godinu u smislu formiranja odjeljka "Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja", računovođa "Alfa" bio je kako slijedi (tisuće rubalja).

Primjer kako odrediti rezultat novčanih tijekova od investicijskih aktivnosti

U 2015. godini OOO Alpha platio je kupljeni prostor u vrijednosti od 5.000.000 RUB. Iste je godine "Alpha" pružio drugoj organizaciji gotovinski zajam u iznosu od 400 000 rubalja.

Alpha LLC nije imao prihod od investicijskih aktivnosti.

U odjeljku "Novčani tijekovi od investicijskog poslovanja" izvještaja o novčanim tokovima za 2015. godinu, računovođa Alfe naznačio je (tisuće rubalja):

• na liniji 4221 "Uključujući u vezi sa stjecanjem, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za upotrebu dugotrajne imovine" - (5000);

• na liniji 4223 "U vezi s stjecanjem dužničkih vrijednosnih papira (prava potraživanja sredstava protiv drugih osoba), davanjem zajmova drugim osobama" - (400);

• na liniji 4220 "Plaćanja - ukupno" - (5400);

• na liniji 4200 "Stanje novčanih tijekova iz investicijskog poslovanja" - (5400).

Primjer kako utvrditi rezultat novčanih tijekova iz financijskih aktivnosti

U 2015. godini Alpha LLC je otplatio prethodno primljeni beskamatni gotovinski zajam u iznosu od 500.000 RUB.

Alpha LLC nije imao prihod od financijskih aktivnosti.

U odjeljku "Novčani tijekovi od financijskih transakcija" izvještaja o novčanom tijeku za 2015. godinu, računovođa Alpha naznačio je (tisuće rubalja):

• na liniji 4323 "U vezi s otkupom (otkupom) mjenica i drugih vrijednosnih papira, povratom zajmova i pozajmica" - (500);

• na liniji 4320 "Plaćanja - ukupno" - (500);

• na liniji 4300 "Stanje novčanih tijekova od financijskih transakcija" - (500).

Situacija: treba li iznos pokazatelja "Stanje novca i novčanih ekvivalenata na početku (kraju) izvještajnog razdoblja" izvještaja o novčanom toku uključivati \u200b\u200bstanje na računu 57 "Transferi u tranzitu"?

Da treba.

Općenito na računu 57 "Transferi u tranzitu" uzimaju se u obzir sredstva koja su prenesena (prenesena) da bi se knjižila na račun namire organizacije, ali još nisu dodijeljena odredištu. A to su sredstva (novac) koja su zapravo već vlasništvo organizacije. Stanje na računu 57 na početku i na kraju izvještajne godine odražava se u Bilansu stanja na retku 1250 "Novac". Istodobno, novčani saldi prikazani u izvješću moraju uklopiti pokazatelji bilance (vidi. )... Stoga u izvještaj uključite stanje na računu 57 u iznosu novčanih salda na početku i kraju izvještajne godine.

Odnos pokazatelja sa Saldom

Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja

U redovima 4110–4100, odražavajte novčane tokove iz tekućeg poslovanja. Obično su povezani s stvaranjem dobiti (gubitka) od prodaje (klauzula 9 PBU 23/2011).

Uključujući na retku 4110, navedite ukupan iznos novčanih primitaka iz tekućeg poslovanja. To se može odrediti zbrajanjem ključnih brojki redaka 4111–4119.

Na retku 4111 navedite iznos prihoda od prodaje proizvoda i iznos predujma od kupaca, bez PDV-a i trošarina.

Na retku 4119 odrazite drugi prihod, na primjer:

• iznose koje su odgovorne osobe vratile na blagajnu;

• iznosi primljeni od počinitelja ili od osiguravatelja kao naknada štete;

• primio novčane kazne, kazne, odštetu zbog kršenja uvjeta ugovora.

Na retku 4120 navedite ukupan iznos plaćanja za tekuće transakcije. Uključuje plaćanja za sirovine dobavljačima, kamate na dužničke obveze, plaće zaposlenika, plaćeni porez na dohodak i druga plaćanja. Linija 4120 može se odrediti dodavanjem ključnih brojki linija 4121 do 4129. Navedite sve isplate u zagradama.

Na retku 4100 odražavajte saldo novčanih tijekova iz tekućeg poslovanja. To se može odrediti oduzimanjem ključnih brojki retka 4120 od ključnih brojki retka 4120.

Novčani tijekovi od investicijskih operacija

Na retku 4210 iskažite iznos novca i novčanih ekvivalenata koji su proizašli iz investicijskog poslovanja. To se može odrediti zbrajanjem pokazatelja linija 4211–4219.

U retku 4211 navedite iznose koje je organizacija dobila od prodaje dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, kapitalne izgradnje u tijeku i opreme za ugradnju, bez PDV-a.

Na retku 4220, navedite ukupan iznos plaćanja za investicijske aktivnosti. Odredite ga dodavanjem pokazatelja linija 4221–4229.

Na retku 4221, iskažite plaćanje u izvještajnoj godini za osnovna sredstva, nematerijalnu imovinu i u tijeku izgradnju, bez PDV-a.

Na retku 4200, odražavajte stanje novčanih tijekova od investicijskih transakcija. To se može odrediti oduzimanjem ključnih brojki iz retka 4210 od ključnih brojki u retku 4220.

Novčani tijekovi od financijskih transakcija

Na retku 4310, prikazati ukupne primitke od financijskih transakcija. Mogu se dobiti dodavanjem pokazatelja redaka 4311–4319.

Na retku 4311 navedite iznos zajmova i zajmova primljenih od banaka i drugih organizacija, isključujući kamate.

Na linijama 4312 i 4313 odražavaju se doprinosi vlasnika poduzeća dani u izvještajnoj godini.

Na retku 4320, navedite ukupan iznos plaćanja za financijske aktivnosti. To se može dobiti dodavanjem pokazatelja linija 4321–4329.

Na retku 4321 u zagradama se prikazuje iznos zajmova i kredita koje je organizacija otplatila u izvještajnoj godini.

Na retku 4322 navedite iznos dividende isplaćene osnivačima.

Na retku 4300, odražava stanje novčanih tijekova od financijskih transakcija. To se može dobiti oduzimanjem pokazatelja retka 4320 od ključnih brojki u retku 4310.

Na liniji 4400 navedite stanje novčanih tokova. Dobivate je zbrajanjem vrijednosti redaka 4100, 4200 i 4300.

Na liniji 4450 navedite podatke o stanju novca i novčanih ekvivalenata na početku godine. Proširite sastav ove vrijednosti u objašnjenjima uz financijske izvještaje.

Sastav novca i novčanih ekvivalenata na početku izvještajne godine organizacija objavljuje u objašnjenjima (članak 22. PBU-a 23/2011).

Na retku 4500 navedite stanje novca i novčanih ekvivalenata na kraju izvještajnog razdoblja. To se može utvrditi dodavanjem prometa za godinu i promjenama deviznog tečaja saldu na početku godine (linija 4400 + linija 4450 + linija 4490).

Na retku 4490, prikazite razliku koja je nastala prilikom prevođenja novčanih tijekova i novčanih stanja u stranoj valuti po tečajevima za različite datume (klauzula 19. PBU 23/2011). Ako negativne tečajne razlike premašuju pozitivne, u zagradama pokažite rezultirajuću razliku.

Obrazac izvještaja o novčanom tijeku-4 ispunjava se u smislu novčanih tijekova organizacije za tekuće, investicijske i financijske transakcije. Algoritam prikupljanja identičan je saldu - saldo na početku razdoblja prilagođava se iznosima primitaka / otuđenja, što rezultira saldom na kraju razdoblja. Razmotrite osnovna pravila za generiranje izvještaja o novčanom tijeku - u nastavku ćete pronaći trenutni obrazac i primjer popunjavanja.

Tko je dužan sastaviti obrazac izvještaja o novčanom toku u 2017. godini

Potreba za podnošenjem izvještaja o novčanom tijeku (obrazac Word ovdje možete preuzeti ovdje u članku) regulirana je naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 11-n od 02.02.2011., Koja je odobrila PBU 23/2011. Dokument je formiran u 2017. godini na temelju rezultata aktivnosti za 2016. godinu i podnosi se kontrolnim tijelima (Rosstat, IFTS) kao dio statutarnih financijskih izvještaja.

Izravno obrazac-4 izvještaja o novčanom tijeku iz 2017. godine stupio je na snagu naredbom br. 66n od 02.07.10., A sastavljaju ga sva komercijalna poduzeća, osim malih tvrtki, kreditnih i neprofitnih institucija. Podaci su prikazani u nacionalnoj valuti za prethodnu i izvještajnu godinu, podaci u stranoj valuti moraju se ponovno izračunati u trenutku plaćanja.

Postupak za generiranje izvještaja o novčanom tijeku

Unos podataka započinje popunjavanjem zaglavlja dokumenta. Preporučuje se kodiranje nizova na temelju Dodatka narudžbi br. 66n prilikom podnošenja izvješća vanjskim korisnicima. Kod internih korisnika kodovi linija mogu se izostaviti. Negativne vrijednosti i oduzimanja napisani su u zagradama.

F. 4 Izvještaj o novčanim tokovima sastoji se od 3 bloka:

1. Za tekuće operacije - ovdje se prikazuju primici / uplate za glavnu djelatnost, uključujući prihode od prodaje, plaćanja dobavljačima, radnicima na plaće, bankama na kamate na dug, itd.
2. Za investicijske operacije - namijenjene za ostvarivanje prihoda od prodaje dugotrajne imovine (zemljišta, zgrada, nematerijalne imovine, opreme i drugih predmeta), financijskih ulaganja u investicijske aktivnosti. Također prikazuje uplate za kupnju vrijednosnih papira, zajmove, udjele od sudjelovanja u organizacijama, ulaganja u istraživačke projekte / razvoj, ugovorne ugovore itd.
3. Financijskim transakcijama - koristi se za unos podataka o primljenim zajmovima / zajmovima, doprinosima sudionika; prihod od emisije obveznica, vrijednosnih papira. Uz to, prikazuju se popratne isplate za troškove otkupa dionica, isplate dividende sudionicima, otplate zajmnih obveza, otkupa mjenica itd.

Kako se generira izvještaj o novčanom tijeku? Kao osnovu možete uzeti promet računa 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76 i druge po potrebi. Prvo biste trebali klasificirati svaki novčani tijek, zatim unijeti iznose za primitke i isplate i na kraju izračunati salda. Ako se pojedinačne vrijednosti ne mogu dodijeliti željenom toku, preporučuje se uključivanje takvih podataka u odjeljak s trenutnim operacijama.

Izvještaj o novčanom tijeku - popunjavanje uzorka

Da biste pravilno sastavili DDS izvješće, morate se upoznati s pravilima za unos podataka u retke obrasca. Podaci su preuzeti iz analitičkih računa. U nastavku su navedene glavne vrste računa i plaćanja:

• 4110 - unose se ukupni podaci o tekućim primicima.
• 4111-4119 - dekodiraju se podaci o prodaji robe / usluga, prihodu od najma, provizijskim aktivnostima, prodaji financijskih ulaganja itd.
• 4120 - unose se ukupni podaci o tekućim uplatama.
• 4121-4129 - dekodiraju se podaci o kupnji robe i materijala, isplati plaća, kreditnim kamatama, prijenosu poreza na dobit u proračun itd.
• 4100 - izračunava se bilans tekućih tokova.
• 4210 - unose se sažeti podaci o prihodima od ulaganja.
• 4211-4219 - podaci o prodaji predmeta dugotrajne imovine, dionicama / udjelima u drugim poduzećima, otplaćenim kreditima, kamatama na dug ulaganja, depoziti itd.
• 4220 - unose se konačni podaci o uplatama ulaganja.
• 4221-4229 - dekodiraju se podaci o plaćanjima za nadogradnju opreme, znanstvenim dostignućima, stjecanju dionica / dionica, ustupanju potraživanja, dužničkim vrijednosnim papirima, zajmovima, kamatama na zajmovne obveze itd.
• 4200 - izračunava se saldo investicijskih tokova.
• 4310 - unose se ukupni podaci o financijskim primicima.
• 4311-4319 - dekodiraju se podaci o dobivanju zajmova / zajmova, izdavanju dionica / obveznica, povećanju depozita.
• 4320 - unose se konačni podaci o financijskim plaćanjima.
• 4321-4329 - dekodiraju se podaci o uplatama za emisiju dionica, otkupu dionica, raspodjeli dividendi, otplati kreditnih obveza, otkupu računa itd.
• 4300 - izračunava se saldo novčanih tokova.
• 4400 - određuje se zbrajanjem pokazatelja na stranicama 4100, 4200, 4300.
• 4450 - prikazuju se početna stanja.
• Prikazuju se 4500 - završna stanja.
• 4490 - izračunava ukupnu vrijednost tečajnih razlika prilikom prevođenja obveza u rusku valutu.