Что предпринять налоговому агенту, если ндфл удержать невозможно. Что предпринять налоговому агенту, если ндфл удержать невозможно Какую отчетность по ндфл организация должна представить в налоговый орган

Рассчитанная сумма ндфл к удержанию за июль составила: (60 000 руб. . Но этим разъяснениям уже больше 11 лет, и ни в каком нормативном документе аналогичное правило так и не было прописано. Кондратьеву премию по итогам работы за год.

В подобных ситуациях компания обязана своевременно сообщить о невозможности удержать ндфл в инспекцию и самому гражданину. Порядок представления сообщений, порядок представления в налоговые органы сообщений о невозможности удержания ндфл и сумме налога утвержден приказом ФНС России от 16 сентября 2011. Очевидно, что в ней придется указать ее прежние фамилию и адрес.

Компания должна представить сообщение о невозможности удержания ндфл (письмо ФНС России от БС-4-11/20951). Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от года /8-258. Необходимость извещения налогоплательщика о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме этого обязательного платежа вызвана тем, что для.

Пример уведомление гражданина о невозможности удержать ндфл

образец заполнения инвестиционный налоговый вычет

Напомним, что налоговыми агентами по ндфл признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые названным налогом. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от. По окончанию налогового периода (2014 года) года организация направляет в налоговую инспекцию и Зайцеву.

Внимание, форма 2-ндфл «Справка о доходах физического лица за 20_ год утверждена приказом ФНС России от ММВ-7-3/611. Это прямо следует из пунктов 1 и 2 статьи 226, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

По результатам контроля заполнения оформляется соответствующий протокол. Подавать сведения по форме 2-ндфл требуется, только если обязанность удерживать ндфл в принципе есть и исполнить ее не удается. Ндфл, рассчитанный с дохода сотрудника за декабрь, составил: 630 000 руб.

Важно помнить, что если после отправки сообщений о невозможности удержания налога в налоговую инспекцию и физическому лицу у организации появилась возможность удержать налог, то делать этого не нужно (п. 228 НК РФ, письма Минфина России от / 8-258, ФНС России. договор купли продажи типовой образец скачать

Неправомерное неудержание налога налоговым агентом, согласно Налоговому кодексу, является налоговым правонарушением и влечет за собой ответственность в виде штрафа. Учитывая, что нарушение это выражается в неперечислении налога в бюджет в установленный срок, на сумму недоимки подлежат также начислению соответствующие пени. Ну а как быть, если возможности удержать НДФЛ у налогового агента просто не было?

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса российские организации и индивидуальные предприниматели в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Исключением являются лишь доходы физлиц, налог с которых рассчитывается и уплачивается по отдельным правилам, установленным ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 Кодекса. Основная обязанность налоговых агентов — правильно и своевременно исчислить, удержать у физических лиц НДФЛ и перечислить его в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).
В том случае, если НДФЛ налоговым агентом удержан не был, непосредственно саму сумму налога налоговики взыскать с него не вправе. Ведь в подобной ситуации она находится в распоряжении физлиц, получивших соответствующие доходы, а вовсе не у налогового агента. Соответственно, именно они как непосредственные налогоплательщики остаются обязанными в отношении уплаты налога. Как указали представители Президиума ВАС РФ в Постановлении от 20 сентября 2011 г. N 5317/11, взыскание этой суммы за счет собственных средств налогового агента в данном случае недопустимо. При этом что касается НДФЛ, то п. 9 ст. 226 Налогового кодекса установлен прямой запрет на уплату НДФЛ за счет собственных средств налогового агента.
Однако неправомерное неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет налоговым агентом в силу ст. 123 Налогового кодекса являются налоговым правонарушением. Ответственность за него предусмотрена в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Кроме того, поскольку неудержание налога исключает возможность его своевременной уплаты в бюджет, не избежать налоговому агенту и начисления пени (ст. 75 НК).
Вместе с тем далеко не всегда у налогового агента есть сама возможность "изъять" из дохода сотрудника НДФЛ.

Когда НДФЛ удержать невозможно

Пункт 4 ст. 226 Налогового кодекса предписывает удерживать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом уплата налога за счет собственных средств, как уже упоминалось, запрещена. Таким образом, чтобы исполнить возложенную на него обязанность, налоговому агенту необходимо располагать именно денежными средствами, которые нужно выплатить физическому лицу. Между тем согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса при определении базы по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные им не только в денежной, но и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При выплате таких доходов, как подтверждают и представители Минфина России в Письме от 17 ноября 2010 г. N 03-04-08/8-258, удержать НДФЛ налоговый агент просто не в состоянии. Причем данные разъяснения финансистов размещены на официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Ситуация, когда удержать НДФЛ не представляется возможным, регламентирована п. 5 ст. 226 Налогового кодекса (Письма Минфина России от 29 августа 2011 г. N 03-04-05/3-611, ФНС России от 19 августа 2011 г. N АС-4-3/13626, от 16 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11637@, от 28 октября 2011 г. N ЕД-4-3/17996). В этом случае обязанности налогового агента будут считаться исполненными, если он письменно сообщит об этом факте и сумме неудержанного налога как налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета (Письма Минфина России от 5 апреля 2010 г. N 03-04-06/10-62, от 9 февраля 2010 г. N 03-04-06/10-12). Сделать это необходимо в течение месяца по окончании налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Но пропуск данного срока не означает, что о невозможности удержать налог можно уже и не сообщать.

К сведению! К доходам физлица в натуральной форме относятся: оплата за него товаров, услуг или работ, а также полученные им товары, выполненные в его интересах работы или услуги на безвозмездной основе (п. 2 ст. 211 НК).

В любом случае следует иметь в виду, что в целях применения п. 5 ст. 226 Налогового кодекса возможность удержания НДФЛ должна отсутствовать с момента получения физлицом дохода и вплоть до окончания налогового периода, то есть года (Письмо Минфина России от 17 ноября 2010 г. N 03-04-08/8-258). Дело в том, что согласно п. 4 ст. 226 Кодекса удержание начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику (Письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. N БС-4-11/20951). Проще говоря, если до конца года налоговый агент выплачивает физлицу какие-либо денежные средства, он обязан "вычесть" из них в том числе НДФЛ, не удержанный ранее, и положения п. 5 ст. 226 НК в данном случае неприменимы.
Форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ и о сумме налога утверждена Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@. Она представляет собой ту же справку 2-НДФЛ, только в поле "Признак" при этом проставляется цифра "2" (Письма Минфина России от 27 октября 2011 г. N 03-04-06/8-290, ФНС России от 18 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6132).

НДФЛ: новые правила декларирования доходов

Однако ее представление не освобождает налогового агента от обязанности отчитаться перед ИФНС по итогам года по форме 2-НДФЛ с признаком "1" (Письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. N 03-04-06/8-290).
Порядок представления сообщения о невозможности удержать НДФЛ утвержден Приказом от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок).

Если сообщение не представлено

Как указали представители Федеральной налоговой службы в Письме от 22 ноября 2013 г. N БС-4-11/20951, если налоговый агент в установленном порядке и в надлежащие сроки письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ и его сумме, то оснований для начисления пени у инспекторов нет. Очевидно, что в подобной ситуации нет и повода для привлечения налогового агента к ответственности по ст. 123 Налогового кодекса. Ведь с момента направления соответствующего сообщения обязанности налогового агента считаются исполненными (Письма Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337, ФНС России от 26 октября 2012 г. N ЕД-4-3/18174@).
Если требования п. 5 ст. 226 Налогового кодекса налоговым агентом не выполнены, указали эксперты ФНС России в Письме от 22 ноября 2013 г. N БС-4-11/20951, пени могут быть начислены ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса в установленном порядке на дату вынесения решения по итогам выездной проверки.
Вместе с тем тот факт, что налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ, по существу, не меняет того обстоятельства, что сделать этого он не мог. В этом смысле позиция специалистов ФНС представляется довольно спорной и тем более сомнительной, если перенести их логику на применение налоговой ответственности. В частности, ст. 123 Налогового кодекса установлен штраф лишь за неправомерное неудержание налога. Вряд ли подобным образом можно квалифицировать ситуацию, когда отсутствует сама возможность удержать налог.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, например доход выдан в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось, обязанности удержать налог не возникает (Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 (п. 10), ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3923/09-С2).

Однако в таких случаях нужно письменно сообщить налоговому органу, а также налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение направляется налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту учета не позднее одного месяца со дня окончания соответствующего налогового периода (пп. 2 п.

Невозможность удержать НДФЛ

3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Если налоговый период закончился и вы уведомили инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать соответствующую сумму НДФЛ, ваша обязанность как налогового агента прекращается (Письма Минфина России от 05.04.2010 N 03-04-06/10-62, от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12).

Примечание

Такие правила введены с 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). До 2010 г. налоговые агенты обязаны были сообщать о невозможности удержать налог только налоговому органу в течение одного месяца со дня, когда организации стало известно, что в ближайшие 12 месяцев она не сможет удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма такого уведомления должна утверждаться ФНС России (абз. 2 п. 5 ст. 226 НК РФ).

Однако в настоящее время специальной формы для подачи таких сведений не предусмотрено (Письмо ФНС России от 18.09.2008 N 3-5-03/513@).

К указанной справке, направляемой в налоговый орган, нужно приложить заявление о невозможности удержать налог, составленное в произвольной форме. В частности, оно может выглядеть следующим образом.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ООО "Альфа" Руководителю ИФНС N 4│ │Адрес: г. Москва, ул. Красная Сосна, д. 5 по ЦАО г. Москвы│ │ИНН 7704502552, КПП 770401001 Иванову И.С.│ │ │ │Исх. N 34 от 21.01.2010 │ │ │ │ │ │ Заявление │ │ │ │ В связи с невозможностью исполнить обязанности налогового агента и│ │удержать НДФЛ с дохода, выплаченного трем физическим лицам в натуральной│ │форме, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ сообщаем о факте получения ими│ │дохода. │ │ Приложение: справки по форме 2-НДФЛ — 3 экз. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Директор ООО "Альфа" /Петров А.А./ Подпись│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Проиллюстрируем все изложенное выше на примере.

Например, в феврале 2010 г. организация "Альфа" вручила победителю стимулирующей лотереи гражданину А.С. Серову приз. Стоимость приза исходя из рыночной цены его приобретения составила 15 000 руб. Доход в виде стоимости призов в размере более 4000 руб. облагается НДФЛ (абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поскольку доход А.С. Серову выдан в натуральной форме, то удержать налог с этого дохода организация не может. Поэтому не позднее 31 января 2011 г. она должна направить в свою налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержать налог.

В частности, в сообщении по форме 2-НДФЛ организация укажет сумму дохода физического лица в денежном эквиваленте, определив ее в соответствии со ст. 211 НК РФ, отразит величину необлагаемого дохода — 4000 руб., а также рассчитает сумму налога, которую физическое лицо должно уплатить с полученного дохода.

Также о невозможности удержать налог и сумме задолженности организация должна сообщить физическому лицу.

Примечание

Подробнее о заполнении справки о доходах по форме 2-НДФЛ вы можете узнать в гл. 18 "Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)".

Встречаются случаи, когда физические лица регулярно получают доходы от организации (например, несколько раз в течение месяца), с которых нельзя удержать НДФЛ. До 2010 г. на этот счет существовало две точки зрения. Так, по мнению Минфина России, в таких ситуациях сообщение о невозможности удержать налог можно было направлять в налоговый орган один раз по итогам каждого месяца (Письмо от 15.12.2006 N 03-05-01-04/333 (п. 1)).

А вот ФАС Поволжского округа высказал на этот счет следующее мнение. Он указал, что при ежемесячной выплате дохода, из которого невозможно удержать НДФЛ, сведения о невозможности удержать налог подаются по итогам года, а не ежемесячно по истечении соответствующего месяца (Постановление от 15.07.2008 N А57-6558/2006-22 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.11.2008 N 14718/08)).

Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ

31 января 2012 г. — последний день для подачи налоговыми агентами сообщений о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме этого обязательного платежа за 2011 г. Данную информацию указанные лица должны направить налогоплательщику, а также в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Напомним, что налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые названным налогом. При этом перечисленные лица обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Сделать это они должны в определенном порядке. Так, сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет, рассчитывается в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Налогоплательщики НДФЛ — это физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ или получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Невозможность удержать НДФЛ

С невозможностью удержать НДФЛ налоговый агент может столкнуться, например, при выплате налогоплательщику доходов в натуральной форме или при возникновении у последнего доходов в виде материальной выгоды. Кроме того, налоговый агент не может удержать исчисленные суммы НДФЛ, когда он:

• выплачивает физическим лицам на основании решения суда суммы задолженности по заработной плате в размерах, определенных в судебных решениях;
• обеспечивает своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте один раз в год;
• выдает гражданам подарки стоимостью более 4000 руб. без выплаты им в дальнейшем каких-либо доходов в денежной форме.

Внимание! При ежемесячной выплате дохода, из которого невозможно удержать налог, сведения о задолженности подаются по итогам года, а не ежемесячно (см., например, Постановление ФАС Поволжского округа от 15 июля 2008 г. по делу N А57-6558/2006-22 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19 ноября 2008 г. N 14718/08)).

Отметим, что в Письмах Минфина России от 14 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/181, от 14 ноября 2007 г. N 03-04-06-01/392, ФНС России от 16 июля 2009 г. N 3-5-04/1040@ приведены следующие разъяснения. Организация, проводящая лотерею, признается налоговым агентом, в чьи обязанности входит исчисление суммы налога, но который при этом не имеет возможности произвести удержание НДФЛ из-за отсутствия выплат в денежной форме в пользу налогоплательщика.

Допустим, налоговый агент выплатил налогоплательщику доход в натуральной форме.

Налоговики разработали текст сообщения налогоплательщику о невозможности удержания налога

Затем спустя некоторое время до окончания налогового периода (календарного года) он выплатил налогоплательщику еще доход, но уже в виде денежных средств. Тогда налоговый агент обязан из этих денег удержать НДФЛ, исчисленный с дохода в натуральной форме. При этом удерживаемые суммы налога не могут превышать 50 процентов суммы выплаты.

После окончания налогового периода, когда налогоплательщику были выплачены доходы, с которых не был удержан НДФЛ, и направления ему и налоговому органу письменного сообщения о невозможности удержать налог и его сумме обязанность по уплате данного обязательного платежа возлагается на налогоплательщика. При этом обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается. Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 17 ноября 2010 г. N 03-04-08/8-258.

Согласно п. 9 ст. 226 Налогового кодекса уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

Налогоплательщик — получатель дохода, из которого не был удержан НДФЛ налоговым агентом, должен самостоятельно исчислить и уплатить налог на основании пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса.

Необходимость извещения налогоплательщика о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме этого обязательного платежа вызвана тем, что для правильного заполнения налоговой декларации он должен располагать данными как об источнике выплаты дохода, так и о размере дохода. А налоговому органу эти сведения нужны в целях осуществления налогового контроля, в первую очередь над получателем доходов.

Порядок представления сообщений

Порядок представления в налоговые органы сообщений о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога утвержден Приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@. Данный нормативный акт вступил в силу 8 ноября 2011 г.

Внимание! Приказ МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" утратил силу в связи с вступлением в действие Приказа ФНС России от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@.

Согласно указанному Порядку рассматриваемые сообщения могут быть:

• представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя;
• направлены в виде почтового отправления с описью вложения;
• переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС) с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.

Налоговые агенты представляют сведения в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Внимание! Форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" утверждена Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@.

Датой представления сообщений считается:

• при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган — дата их фактического представления;
• при отправке по почте — дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения;
• при передаче в электронном виде на электронных носителях или по ТКС — дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по ТКС специализированного оператора связи или налогового органа.

Особенности

На электронных носителях сообщения о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога налоговые агенты сдают в налоговую инспекцию лично, через представителя либо направляют в виде почтового отправления с описью вложения.

Эта информация представляет собой файл (файлы) определенного формата. Она может быть размещена на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти. Сообщения направляются с сопроводительными реестрами сведений о доходах физических лиц, которые составляются на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.

Сообщения, которые прошли форматный контроль, считаются сданными. Результаты форматного контроля файла со сведениями отражаются в соответствующем протоколе.

На бумажных носителях сообщения о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию лично, через представителя либо направляют в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным реестром в двух экземплярах.

Представленными считаются сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из реестра вычеркиваются.

По результатам контроля заполнения оформляется соответствующий протокол.

В электронном виде по ТКС сообщения о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога налоговый агент представляет в налоговую инспекцию, не дублируя их на бумажном или электронном носителе.

Налоговый агент направляет эти сведения через специализированного оператора связи или через интернет-сайт ФНС России.

Если количество сведений в одном файле превышает 3000 документов, то необходимо сформировать несколько файлов.

В течение 10 дней с даты отправки сообщений налоговый орган направляет агенту в электронном виде реестр и протокол приема сведений.

Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в реестре, сформированном налоговым органом.

Ответственность

Если налоговый агент вовремя не сообщит в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме налога, то с него могут взыскать штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ).

Кроме того, такое несвоевременное сообщение может быть квалифицировано как грубое нарушение правил учета доходов. Это предполагает привлечение налогового агента к ответственности на основании ст. 120 Налогового кодекса. Согласно ей грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.

Ж.Кузьмина

Редактор-эксперт

Tсли невозможно удержать, НДФЛ у физического лица, его все равно нужно исчислить (в налоговую сообщим)? Если исчислить, то налог "повиснет" на 68 навсегда.

Начислить НДФЛ нужно. После того как Вы уведомите налоговую, сдадите сообщение по форме 2-НДФЛ с признаком 2 и уведоми те об этом физика в этот же день сделайте в учете сторнировочную запись по начислению НДФЛ.

Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно

Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат, в отношении которых она является налоговым агентом (п. и ст. 226, НК РФ). Однако возможность удержать НДФЛ у налогового агента есть не всегда.

Например, возможность удержания ограничивается, если сотрудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом (НДФЛ в этом случае нужно пересчитать по ставке 30 процентов). Если сотрудник не получал других доходов в денежной форме или уволился сразу после этих событий, возможность удержания НДФЛ организацией – источником дохода исключается совсем. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74 . Такая же ситуация возникает, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель).

Если после выплаты доходов, с которых налог не удерживался, сотрудник получает другие доходы в денежной форме, у налогового агента появляется возможность удержать НДФЛ, не удержанный ранее. В таком случае он обязан произвести удержание налога со всей суммы доходов, в том числе и с доходов, выплаченных ранее (письма Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337 и от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258 , ФНС России от 1 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18519). При этом налоговый агент должен учитывать, что удерживать НДФЛ в размере более 50 процентов от суммы выплаты в денежной форме он не вправе (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример сообщения в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ при выплате премии в натуральной форме

В декабре 2015 года организация выдала экономисту А.С. Кондратьеву премию по итогам работы за год. Премия выдана на основании приказа руководителя организации. В качестве премии сотруднику передана продукция собственного производства стоимостью 20 000 руб.

Зарплату за декабрь выплатили 28 декабря. А премию выдали 30 декабря. После выдачи премии выплат в денежной форме в 2015 году не было. А значит, налог с премии бухгалтер удержать не смог. Неудержанная сумма налога составила 2600 руб. (20 000 руб. x 13%).

Уведомить о невозможности удержать НДФЛ в 2015 году налоговый агент обязан не позднее 1 марта 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ , письмо ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217). В установленный срок организация направила в налоговую инспекцию сообщение по форме 2-НДФЛ с признаком 2 иуведомила об этом самого Кондратьева. В этот же день бухгалтер организации сделал в учете сторнировочную запись по начислению НДФЛ на сумму 2600 руб.

Информирование налоговой инспекции

О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. Срок подачи сообщений – не позднее 1 марта после окончания года, в котором доходы были выплачены. Этот срок распространяется и на сообщения о невозможности удержать НДФЛ из доходов, выплаченных в 2015 году.

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337 , ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217 .

Внимание: несообщение налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ является правонарушением ( , ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа составит:

• 200 руб. – за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по Налогового кодекса РФ;
• от 300 до 500 руб. – в отношении должностных лиц организации, например руководителя ().

Кроме того, если в ходе выездной налоговой проверки будет обнаружено, что организация не сообщила в налоговую инспекцию о доходах, с которых не был удержан НДФЛ, помимо штрафных санкций, проверяющие могут начислить пени (письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. № БС-4-11/20951).

Главбух советует: Начисление пеней в тех случаях, когда организация не могла удержать НДФЛ, но не направила в инспекцию соответствующее уведомление, можно оспорить в суде

Если налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, основания для начисления пеней отсутствуют в принципе. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 19 марта 2015 г. № 304-КГ14-4815 . Этот вывод соответствует пункту 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57, согласно которому начисление пеней налоговому агенту возможно, если НДФЛ был удержан, но не перечислен в бюджет. ФНС России разделяет такую позицию, но предупреждает, что пени не начисляются, если налоговый агент уведомил инспекцию о невозможности удержать налог (письмо от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692). На самом деле пени не могут быть взысканы, даже если такого уведомления налоговый агент не направлял. Ведь пени – это санкция за несвоевременную уплату налога, а не за то, что налоговый агент не исполнил свою обязанность по информированию инспекции (п. 1 ст. 75 НК РФ). Следовательно, пени в таком случае начисляться не должны – применяется только ответственность по Налогового кодекса РФ.

Особый порядок предусмотрен для подачи сообщений о невозможности удержать НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Срок подачи таких сообщений зависит от того, что произошло раньше:

– истек месяц со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан налог;
– истек срок действия последнего договора между человеком и налоговым агентом, в рамках которого был начислен НДФЛ.

В первом случае сообщение нужно направить в налоговую инспекцию до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Во втором – инспекцию нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия договора, в рамках которого был начислен НДФЛ.

После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Даже если потом у него появится такая возможность. Если уведомление подано своевременно, то пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляются. Погасить задолженность человек должен будет самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит инспекция. Срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход. Это следует из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ,

По состоянию на 1 января 2016 года Кондратьев признается резидентом .

Организация ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату в сумме 10 000 руб.

С января по март 2016 года (включительно) сотрудник находился в загранкомандировке.

За период с января по июнь Кондратьеву была начислена зарплата в сумме 60 000 руб. Других доходов, облагаемых НДФЛ, Кондратьев не получал.

Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

Сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная в бюджет, составила 7800 руб. (60 000 руб. x 13%).

По состоянию на 30 июля 2016 года Кондратьев утратил статус налогового резидента (в течение предыдущих 12 следующих подряд месяцев он находился в России менее 183 календарных дней).

В связи с изменением налогового статуса Кондратьева ранее рассчитанный НДФЛ бухгалтер пересчитал по ставке 30 процентов.

В июле Кондратьеву начислили зарплату в сумме 10 000 руб.

Рассчитанная сумма НДФЛ к удержанию за июль составила:
(60 000 руб. + 10 000 руб.) x 30% – 7800 руб. = 13 200 руб.

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому максимальная сумма НДФЛ, которую организация может удержать из доходов Кондратьева за июль 2016 года, составляет 5000 руб. (10 000 руб. x 50%).

Неудержанная сумма налога составила 8200 руб. (13 200 руб. – 5000 руб.). В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ 1 марта 2017 года организация направила в налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержания налога с Кондратьева и уведомила об этом самого Кондратьева. Эту сумму Кондратьев должен будет заплатить на основании налогового уведомления из инспекции в срок не позднее 1 декабря 2017 года.

• Скачайте формы

В случае с нерезидентами РФ оплата НДФЛ не нужна при продаже имущества, которое находилось в собственности более минимального срока владения — три и пять лет. Получается, что с 1 января 2019 года в результате изменений, внесенных , правила становятся равнозначными для нерезидентов и резидентов. Последние тоже при продаже имущества, находившего в собственности более минимального срока владения, не должны платить НДФЛ.

Минимальный срок владения объектами недвижимого имущества составляет три года или пять лет — все зависит от условий возникновения права собственности на них. Срок в отношении транспортных средств, гаражей и другого имущества — три года.

Платить НДФЛ придется в том случае, если имущество продано ранее предельного срока. Налоговая ставка для резидентов — 13 %, а для нерезидентов — 30 %.

Также изменения коснулись граждан, продающих объекты имущества, которые использовались ими в бизнесе. С 1 января 2019 года они тоже освобождаются от уплаты НДФЛ с такой продажи. Объектами могут быть жилые дома, квартиры, комнаты, в том числе приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, транспортные средства.

Доходы освобождаются от налогообложения при условии соблюдения минимального предельного срока владения имуществом — три или пять лет. Если срок меньше, то уплата НДФЛ неизбежна. При этом с 1 января эту сумму можно уменьшить благодаря имущественному вычету, уточняют в ФНС. А именно доход, полученный налогоплательщиком в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, которые имеют отношение к приобретению имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

Расширен перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ

Размер социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность может быть увеличен

Общее правило позволяет вернуть не более 25 % дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде. Однако внес изменения, согласно которым предельный размер налогового вычета может вырасти до 30 %. Это может произойти в двух случаях:

• если получатели пожертвований — государственные и муниципальные учреждения, связанные с культурной сферой;
• если некоммерческие организации перечисляют пожертвования на формирование целевого капитала в целях поддержки культурных учреждений.

Доходы, полученные за уход за детьми и пожилыми, за репетиторство и уборку помещений, освобождены от уплаты НДФЛ до конца года

Ранее компенсации, которые выплачивались сотрудникам, работающим в полевых условиях, не облагались НДФЛ в полном объеме .

Все организации и ИП, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны удержать с этих доходов НДФЛ, поскольку согласно п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ они признаются налоговыми агентами.

Но бывают ситуации, когда удержать налог с доходов нет возможности. Например, при выдаче зарплаты в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды (прощение долга, вручение подарка дороже 4 тыс. рублей). НДФЛ может быть не удержан и в результате ошибки с расчетом.

О невозможности удержания налога и размере задолженности необходимо сообщить не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-04-06/17225, ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Сообщением о невозможности удержания налога является форма 2-НДФЛ с признаком «2».

Обращаем ваше внимание, что с 01.01.2019 уведомлять о невозможности удержания НДФЛ нужно по новой форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

С момента сообщения обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, и организация перестает исполнять функции налогового агента (письмо ФНС РФ от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@).
Уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в ИФНС по месту своего нахождения налоговой декларации по НДФЛ (письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Поскольку срок сдачи приближается, мы решили подробнее рассказать о правилах заполнения справки 2-НДФЛ в случае невозможности удержать налог.

Неудержание НДФЛ в результате счетной ошибки

В случае ошибки с расчетом нужно доудержать налог до конца года со следующих денежных выплат физлицу.

Если до конца года такой возможности уже нет (например, ошибку в расчетах выявили в декабре), о невозможности удержания налога надо сообщить физлицу и в свою налоговую (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).
При этом оштрафовать за неудержание могут, только если при выплате дохода физлицу была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь к ответственности нельзя. Но если до конца года такая возможность появилась, а налоговый агент все равно налог не удержал, в этом случае ему также грозит штраф (ст. 123 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Если НДФЛ не удержан с выплат уволенному сотруднику при окончательном расчете с ним и до конца года никаких выплат ему не было, организации также следует направить сообщение о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и этому сотруднику (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Срок подачи 2-НДФЛ

Если справка 2-НДФЛ отражает сведения о доходах, налог с которых не удержан, то срок ее сдачи отличается от обычной справки, а именно – до 1 марта следующего за отчетным года (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, раздел II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В случае нарушения срока подачи справки инспекторы могут начислить штраф — 200 рублей за каждую справку.

Если последний день срока выпадет на выходной день, то последним днем представления справки 2-НДФЛ будет ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кому и как отправить сообщение о невозможности удержания

Особенность оформления справки 2-НДФЛ при невозможности удержания налога состоит лишь в том, что:

— в поле «Признак» указывается код 2 вместо обычного кода 1. Признак «2» означает, что справка 2-НДФЛ подается как сообщение для налоговой инспекции о том, что доход физлицу выплачен, но налог с него не удержан (п. 5 ст. 226 НК РФ);

— в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» отражается сумма фактически выплаченного дохода, с которого не удержан налог, отдельной строкой по соответствующим кодам доходов;

в разделе 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» указывается:
— в поле «Общая сумма дохода» — общая сумма дохода, с которой не удержан налог;
— в поле «Сумма налога исчисленная» — сумма начисленного, но не удержанного налога;
— в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — нули;
— в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога.

Форму нужно направить:

• физлицу, с доходов которого не удержан НДФЛ;
• в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение физлицу можно отправить любым способом, которым можно подтвердить факт и дату отправки сообщения. Конкретный способ налоговым законодательством не определен.
Рекомендуем отправить ценным письмом с описью вложения либо вручить лично и получить на копии документа расписку о получении с указанием даты вручения.

Сообщение налоговому органу направляют (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ):

• организации — по месту своего нахождения, а если сообщение подается в отношении лица, работающего в ее обособленном подразделении, — по месту нахождения этого подразделения;
• индивидуальные предприниматели — в инспекцию по своему месту жительства, а в отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН, — в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Сообщение можно представить в виде бумажного документа (лично или почтовым отправлением с описью вложения) либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

После отправки в налоговый орган сообщения по форме 2-НДФЛ с признаком «2», по итогам года в общем порядке необходимо сдать справку 2-НДФЛ с признаком «1» (ст. 216, п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, раздел II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Если справку 2-НДФЛ будет сдавать правопреемник за реорганизованную организацию, то в соответствии с изменениями, внесенными Приказом ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@, в поле «Признак» ему следует указать «4» (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2

ООО «Альянс» в октябре 2018 года поощрило бывшего сотрудника Иванова Петра Петровича (резидента РФ). Цена подарка – 9 500 рублей. Код дохода – 2720.

Размер вычета – 4 000 рублей. Код вычета – 501. Налоговая база: 5 500 рублей (9 500 руб. – 4 000 руб.).

НДФЛ: 715 рублей (5 500 руб. х 13 процентов).

По этому же человеку надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком «1» (письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Справка 2-НДФЛ будет выглядеть так:

Причем, даже если других доходов налоговый агент не выплачивал, ему нужно будет представить в инспекцию две одинаковые справки за одно и то же лицо, отличие будет лишь в признаке представления (письмо Минфина РФ от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290).
Непредставление справки повлечет все тот же штраф в сумме 200 рублей.

Правда, есть судебные решения, в которых арбитры признают такие штрафы незаконными. Они указывают на то, что в дублировании информации нет никакого смысла (постановления ФАС Уральского округа от 24.09.2013 № Ф09-9209/13, от 10.09.2014 № Ф09-5625/14, от 23.05.2014 № Ф09-2820/14, ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2013 № А19-16467/2012), и добавляют, что согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Но до таких разбирательств желательно не доводить. Лучше повторно отправить документ, заполнение которого не вызывает особых трудностей, чем решать такие вопросы в судебном порядке. Ведь в случае проигрыша помимо штрафа нужно будет заплатить и судебные издержки.

Санкции

Непредставление сведений о невозможности удержания наказывается в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ штрафом в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Если компания или ИП вовремя проинформировали о невозможности удержать налог, пени начисляться не будут. Если не сообщать о факте неудержания, пени будут начисляться по ст. 75 НК РФ.

Кроме того, к административной ответственности могут привлечь должностных лиц организации (п. 1 ст. 126 НК РФ, примечание к ст. 2.4, 15.6 КоАП РФ).

Оштрафовать налогового агента могут и за подачу справки 2-НДФЛ с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Справку 2-НДФЛ за 2016 год с признаком 2 или сообщение о невозможности удержать НДФЛ надо подать не позднее 1 марта. Справка 2-НДФЛ изменилась. Бланк, образец заполнения смотрите в статье.

Когда сообщать инспекторам о невозможности удержать НДФЛ за 2016 год

Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат физлицам, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 1, 2 ст. 226, ст. 226.1 Налогового кодекса РФ). Но это не всегда возможно. Например, если компания вручила неденежный подарок стороннему человеку, удержать налог ей не из чего. В этом случае о выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. Срок подачи сообщений - не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержать НДФЛ уведомляют и самого налогоплательщика, получившего доход (письма Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337, ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217).

Важно!

Особый порядок предусмотрен для сообщений о невозможности удержать НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Срок подачи таких сообщений зависит от того, что произошло раньше:

• истек месяц со дня окончания налогового периода, в котором не удержали налог;
• истек срок действия последнего договора между человеком и налоговым агентом, в рамках которого начислили НДФЛ.

В первом случае сообщение нужно направить в налоговую инспекцию до 1 марта следующего года. Во втором - инспекцию нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия договора, в рамках которого начислили НДФЛ (п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ).

В какой форме сообщать инспекторам о невозможности удержать НДФЛ

Сообщения о невозможности удержать налог подают по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). В поле «Признак» проставьте цифру 2. Передавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576). Исчисленную сумму налога проставляют по строке 5.3 «Сумма налога исчисленная». Ее же переносят в строку 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Доход, с которого не удержали налог, отражают в разделе 3 справки.

После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Даже если потом у него появится такая возможность. Если уведомление подано своевременно, то пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляют. Погасить задолженность человек должен будет самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит инспекция. Срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход.

Как изменились справки 2-НДФЛ (признак 2)

Не позднее 1 марта 2017 года надо отправить в инспекцию и работникам справки 2-НДФЛ о невозможности удержать налог за 2016 год. Смотрите, как их заполнить. Читайте, чем эти справки отличаются от обычных.

Налог. В справках 2-НДФЛ, которые компания сдает не позднее 1 марта, надо показывать только не удержанный у работника налог (п. 5 ст. 226 НК РФ). Часто так бывает с уволенными сотрудниками, которым пересчитали НДФЛ или списали долг. В обычных справках 2-НДФЛ компания отражает весь налог, исчисленный, удержанный и перечисленный в 2016 году (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Срок. Подать справку о неудержанном налоге нужно до 1 марта 2017 года включительно. А обычные справки — не позднее 3 апреля 2017 года. В законе указан срок 1 апреля, но в 2017 году это выходной день. Поэтому срок переносится на ближайший рабочий день.

Признак. Если НДФЛ невозможно удержать, поставьте в справке 2-НДФЛ признак 2 (раздел II Порядка, утв. приказом ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485). В обычных справках указывайте признак 1.

Формат. Справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог можно отправить в электронном виде. Но в Налоговом кодексе РФ такого требования нет. Поэтому можно сдать и на бумаге (письмо ФНС России от 18 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6132). Обычные 2-НДФЛ сдавайте в электронном виде, если платили доход 25 работникам и более.

Получатели. Справку с признаком 2 нужно сдать в налоговую и передать должнику. После этого удерживать недостающую сумму налога не нужно. Даже если такая возможность появится. ИФНС направит физлицу уведомление, на основании чего он доплатит налог сам до 1 декабря (п. 6 ст. 228 Н К РФ ). Обычные справки 2-НДФЛ надо сдавать только в налоговую. А работникам их выдают лишь по заявлению (п. 3 ст. 23 0 НК РФ ).

Образец заполнения справки 2-НДФЛ с признаком 2 в 2017 году

Осторожно!
Штраф за каждую несданную справку 2-НДФЛ 200 руб. А за ошибки в ней — 500 руб.

Какие коды доходов отражать в 2-НДФЛ

В справках за 2016 год отражайте новые коды доходов. Мы привели их в таблице:

Как заполнять справку 2-НДФЛ с признаком 2

Посмотрите образец справки 2-НДФЛ о невозможности удержать НДФЛ:

Если не сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, инспекторы могут узнать об этом в ходе выездной проверки. Тогда они вправе оштрафовать вас за каждую непредставленную справку на 200 руб. (ст. 126 Налогового кодекса РФ).

Нужно ли подавать в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов физлица, у которого купили автомобиль?

Нет, не нужно.

Подавать сведения по форме 2-НДФЛ требуется, только если обязанность удерживать НДФЛ в принципе есть и исполнить ее не удается. В рассматриваемом же случае эти обязанности у покупателя не возникают. НДФЛ с дохода от продажи автомобиля продавец-физлицо должен заплатить самостоятельно.

Организация-покупатель не обязана рассчитывать, удерживать, перечислять НДФЛ и тем более отчитываться перед налоговой инспекцией об этих суммах. Обязанности налогового агента при покупке имущества у физлиц не возникают. Это прямо следует из пунктов 1 и 2 статьи 226, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.