Knjiženja za obračun poreza na zemljište. Transakcije „Obračun poreza na zemljište”: analiza u „1C RAČUNOVODSTVO” verzija „3.0” „Zatvaranje mjeseca Obračun poreza na zemljište u računovodstvu 1C 8.3

Ako trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik posjeduje zemljišnu česticu, ili ima pravo trajnog korištenja ili pravo nasljedstva, to znači da nastaje obveza plaćanja poreza na zemljište. Također se mora platiti u slučaju zajedničkog vlasništva. Visinu ove naknade utvrđuju sastavni subjekti Ruske Federacije.

Tko plaća, a tko ne?

Najprije je potrebno definirati što je predmet oporezivanja. Za porez na zemljište - ovo je područje na području subjekta gdje je instaliran.

Članak 389. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi vrste parcela koje ne podliježu oporezivanju. Na primjer, šume, vodena tijela, povijesna mjesta, prirodni rezervati itd. Osim toga, postoje povlaštene kategorije poduzetnika i tvrtki koje su oslobođene plaćanja poreza na zemljište. Navedeni su u čl. 395 Porezni zakon Ruske Federacije.

Koliko i kada?

Za obračun poreza na zemljište potrebni su podaci o katastarskoj vrijednosti parcele. Utvrđuje se ili na početku godine ili u trenutku upisa objekta. Ako se mjesto nalazi na području nekoliko subjekata, tada se katastarska vrijednost određuje za svaki unutar utvrđenih granica.

Porezno razdoblje je jedna godina. Ako u tom razdoblju dođe do promjene vrijednosti lokacije, porezni obveznik će i dalje obračunavati poreznu osnovicu po procjeni od 1. siječnja. Ovaj se zahtjev ne odnosi na ispravak vrijednosti u slučaju pogreške tijela koje provodi katastarsko vrednovanje i računovodstvo.

U slučaju zajedničkog vlasništva visina poreza na zemljište utvrđuje se razmjerno udjelu vlasništva. Porezni obveznik sam obračunava porez koristeći podatke iz katastra.

Porezne stope za porez na zemljište određuju lokalne vlasti. Ali zakonodavstvo regulira maksimalne veličine:

• 0,3% - za poljoprivredno zemljište, vrtlarstvo, uzgoj životinja, izgradnju stambenih zgrada.
• 1,5 – za sve ostale kategorije zemljišta.

U određenim situacijama potrebno je koristiti omjere za izračun poreza.

Knjiženja za obračun poreza na zemljište

Porez na zemljište odražava se u računima ovisno o korištenju mjesta. Ako je zemljište namijenjeno za proizvodnju (obavljanje radova/usluga), tada će Knjiga 68 podračuna Poreza na zemljište odgovarati Zaduženju računa 20 (i pomoćni) ili 44.

Ako se zemljišna parcela daje u najam radi ostvarivanja prihoda, bilježi se dugovanje 91.2 odobrenje 68 “Zemljišni porez”.

Prilikom izgradnje objekta na gradilištu porez se obračunava: Dug 08 Kredit 68 “Porez na zemljište”.

Za prijenos poreza u proračun koristite knjiženje zaduženja 68 Odobrenje „poreza na zemljište”.

Tvrtka Mira je 2014. godine kupila zemljište. Od 1. siječnja 2015. njegova katastarska vrijednost bila je 2 755 926 RUB. Porezna stopa u ovom predmetu je 1,5%. Potrebno je izračunati akontacije za prvi i drugi kvartal. U prvom tromjesečju mjesto je korišteno kao parkiralište za vozila poduzeća. U drugom kvartalu zemljište je dano u zakup.

Prvo tromjesečje = 2.755.926 x 1,5% x ¼ = 10.334,72

Drugo tromjesečje = 2.755.926 x 1,5% x ¼ = 10.334,72

Organizacije koje imaju zemljišne čestice dužne su podnijeti porezne prijave i porezne obračune za akontaciju poreza na zemljište poreznoj upravi na mjestu gdje se te parcele nalaze. S.A. govori o tome kako pripremiti porezna izvješća za porez na zemljište pomoću programa 1C: Računovodstvo 8. Kharitonov, doktor ekonomije, profesor Financijske akademije pri Vladi Ruske Federacije.

Porezna prijava poreza na zemljište

Podsjetimo se da je organizacija koja ima zemljišne parcele u svojoj bilanci stanja, u skladu s Poglavljem 31 Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na zemljište“, priznata kao porezni obveznik poreza na zemljište, a same zemljišne parcele podliježu oporezivanje zemljišta.

Kao obveznik poreza na zemljište, organizacija je dužna:

• samostalno izračunati iznos poreza i iznos predujma poreza u skladu s člankom 396. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• platiti porez i predujmove poreza na lokaciji zemljišnih čestica na način i u rokovima utvrđenim člankom 397. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• podnijeti poreznom tijelu na lokaciji zemljišnih čestica: na kraju poreznog razdoblja (kalendarske godine) - porezne prijave, na kraju svakog izvještajnog razdoblja - porezne obračune za akontacije poreza (članak 398. Ruska Federacija).

Zaključno do 31. prosinca 2007. izvještajna razdoblja za porez na zemljište bila su prvo tromjesečje, prva polovica godine i devet mjeseci kalendarske godine.

Savezni zakon br. 216-FZ od 24. srpnja 2007. izmijenio je stavak 2. članka 393. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem su od 1. siječnja 2008. izvještajna razdoblja za porez na zemljište postala prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treći kvartal kalendarske godine. Ranije su se akontacije poreza na zemljište obračunavale po obračunskoj osnovi za izvještajna razdoblja od tromjesečja, polugodišta i 9 mjeseci.

Na kraju svakog izvještajnog razdoblja prijava poreza na zemljište podnosi se najkasnije zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog razdoblja. Na kraju poreznog razdoblja prijava poreza na zemljište podnosi se najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Tako na kraju trećeg tromjesečja 2008. godine organizacija priznata kao obveznik poreza na zemljište mora poreznom tijelu dostaviti najkasnije do 31. listopada 2008. obračun poreza za akontacije poreza na zemljište.

Porezno računovodstvo zemljišnih čestica u "1C: Računovodstvo 8"

Kako biste ispravno ispunili obrazac za izvješćivanje o porezu na zemljište, potrebno je proučiti Poglavlje 31 Poreznog zakona Ruske Federacije i Naredbu Ministarstva financija Rusije od 19. svibnja 2005. br. 66n, kojom je odobren porez obrazac za obračun predujma poreza na zemljište i postupak za njegovo popunjavanje, te za sastavljanje porezne prijave - Naredba Ministarstva financija Rusije od 23. rujna 2005. br. 124n.

Istodobno, zadatak ispunjavanja poreznih obrazaca za porez na zemljište može se značajno pojednostaviti, uz uštedu vremena, ako u tu svrhu koristite odgovarajuće regulirano izvješće programa 1C: Računovodstvo 8. Izvješće vam omogućuje da gotovo automatski pripremite obračun poreza (poreznu prijavu) na temelju podataka o poreznom knjigovodstvu za zemljišne parcele.

Porezno računovodstvo zemljišnih čestica u programu 1C: Računovodstvo 8 uključuje upis u informacijsku bazu podataka o upisu zemljišnih čestica i odjavu zemljišnih čestica.

Informacijski registar namijenjen je pohranjivanju podataka o poreznom knjigovodstvu za zemljišne čestice. (Jelovnik OS -> Registracija zemljišnih čestica).

Registar je periodičan (učestalost upisa u registar je unutar jednog dana) i ima samostalan način snimanja. Potonje znači da se upisi u registar provode “ručno” u načinu izravnog rada s ovim objektom.

Razmotrit ćemo postupak poreznog obračuna zemljišnih čestica i sastavljanja obračuna poreza za predujmove poreza na zemljište koristeći podatke iz sljedećeg primjera.

Primjer

Udruga "Bagrem bijeli" u svom bilansu ima dvije zemljišne parcele.
Zemljišna parcela je registrirana na lokaciji organizacije (Moskva): kategorija zemljišta 003003000050, katastarski broj 77:05:04:0521, katastarska vrijednost 300.000,00 RUB, stopa poreza na zemljište 1,5%, pogodnosti se ne primjenjuju, datum registracije 17. prosinca , 2007. (enciklopedijska natuknica).
Na lokaciji podružnice (Lyubertsy, OKATO šifra 45285600000) registrirana je zemljišna čestica: kategorija zemljišta 003003000050, katastarski broj 50:27:04:0521, katastarska vrijednost 400.000,00 RUB, stopa poreza na zemljište 1,5%, pogodnosti se ne primjenjuju, registracija datum je 17. prosinca 2007.

Unos podataka o uknjižbi zemljišne čestice

Po primitku potvrde o upisu vlasništva zemljišne čestice u registar informacija Registracija zemljišnih čestica uz obrazac se unosi zapis .

Štoviše, u obliku zapisa Navedena je uknjižba zemljišne čestice:

Unos podataka o pogodnostima

Općenito, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu dati pogodnosti u vezi sa zemljišnim parcelama.

Podaci o pogodnostima navedeni su u obrascu Porezne olakšice za porez na zemljište, koji se otvara klikom na “vrijednost” atributa Porezna olakšica u obliku Uknjižba zemljišta.

Prema zadanim postavkama, pretpostavlja se da porezne olakšice Nije primjenjivo.

Porezna olakšica može omogućiti smanjenje porezne osnovice i/ili smanjenje iznosa poreza. Pogodnost svake vrste postavlja se postavljanjem prekidača u odgovarajući položaj i po potrebi unosom dodatnih podataka o pogodnosti.

Pogodnost u vidu umanjenja porezne osnovice utvrđuje se kako slijedi:

Šifra pogodnosti odabire se iz predloženog popisa pogodnosti u skladu s Dodatkom br. 2 Postupku za popunjavanje obračuna poreza za akontacije poreza na zemljište:

Pogodnost u vidu smanjenja iznosa poreza utvrđuje se kako slijedi:

U slučaju promjena podataka o zemljišnoj čestici koje ne zahtijevaju odjavu čestice i njezinu ponovnu registraciju (na primjer, ako je tijekom poreznog razdoblja organizacija stekla ili izgubila pravo na poreznu olakšicu), dodatni unos s oblik Uknjižba zemljišta.

Istovremeno, u rekvizitima Datum registracije Ovaj dokument označava datum promjene podataka o zemljišnoj čestici.

Ako su promjene manje, prikladnije je stvoriti novi zapis kopiranjem postojećeg.

Unos podataka o odjavi zemljišne čestice

Kada organizacija iz jednog ili drugog razloga izgubi pravo korištenja zemljišne čestice, upis se upisuje u registar na obrascu .

Primjer (nastavak)

Zemljišna čestica 50:27:04:0521, upisana u poreznu upravu na mjestu podružnice, odjavljena je 12. kolovoza 2008. godine u svezi s kupoprodajom.

U ovom slučaju, u obliku snimanja Odjava naznačeno:

• u rekvizitima Datum odjave- datum gubitka prava na zemljišnu česticu;
• u rekvizitima Organizacija- organizacija u čijoj je bilanci bila navedena zemljišna čestica;
• u rekvizitima Glavna stvar- zemljišna čestica brisana iz porezne evidencije (izborom iz imenika osnovnih sredstava);
• u rekvizitima

Obračun knjiženja poreza na zemljištemože se odraziti na nekoliko načina - ovisno o prirodi korištenja zemljišne parcele u gospodarskim aktivnostima organizacije. Svrha našeg članka je navesti sva moguća knjigovodstvena knjiženja poreza na zemljište.

Kako se obračunava porez na zemljište i koji PBU primijeniti?

Kako biste odredili računovodstveni standard koji bi se trebao koristiti za obračun poreza na zemljište, morate razumjeti u koju računovodstvenu kategoriju ga treba svrstati.

Sukladno stavku 1. čl. 65 Zemljišnog zakona Ruske Federacije, porez na zemljišnu parcelu je oblik plaćanja za njezino korištenje. Parcele zemljišta u računovodstvu se uzimaju u obzir kao dio dugotrajne imovine, stoga plaćanje za korištenje zemljišta (sredstva) nije ništa drugo nego trošak koji je povezan s procesom rada i korištenja sredstva.

Računovodstvo za troškove organizacije provodi se u računovodstvu u skladu s normama PBU 10/99 (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. br. 33n). Porez na zemljište može se odraziti na sljedeći način:

• troškovi za glavne aktivnosti (klauzula 5, klauzula 7 PBU 10/99);
• ostali troškovi (klauzula 11 PBU 10/99).

VAŽNO!Moguće je uzeti u obzir porez na zemljište kao dio troškova ako se kapitalna gradnja ne provodi na ovoj zemljišnoj čestici, ako je puštena u rad i predstavlja imovinu.

Ako se kapitalna izgradnja izvodi na gradilištu, tada bi plaćanje za zemljište u obliku poreza na zemljište trebalo uzeti u obzir u računovodstvu kao dio troškova kapitalne izgradnje. Ova se norma odražava u PBU 6/01 (klauzula 8 i klauzula 14).

Razmotrimo detaljnije sve moguće unose za izračun poreza na zemljište.

Knjiženja za obračun obračuna s proračunom za porez na zemljište (konto 68, podračun "Porez na zemljište")

Svi porezi u računovodstvu se prikazuju na računu 68 "Porezi", a za svaki porez mora se otvoriti podračun - u našem slučaju podračun "Porez na zemljište". Ovaj postupak provodi se odobravanjem radnog kontnog plana za organizaciju, koji je sastavni dodatak tako važnom i potrebnom dokumentu u računovodstvu kao što je „Računovodstvena politika“.

Budući da je račun 68 pasivan, sva obračunavanja poreza na zemljište vršit će se u korist ovog računa.

Sada pogledajmo račune koji se mogu teretiti u korespondenciji s navedenim 68. računom.

1. Porez na zemljište odnosi se na troškove osnovne djelatnosti.

Kada se zemljište koristi u procesu obavljanja određene vrste djelatnosti od strane organizacije, tada se troškovi u obliku plaćanja za zemljište (porez) trebaju odraziti na sljedećim računovodstvenim računima:

• račun 20, ako se troškovi odnose na glavnu proizvodnju;
• račun 23, ako se rashodi odnose na pomoćnu proizvodnju;
• račun 25, ako su opći troškovi proizvodnje;
• račun 26, ako su opći troškovi;
• račun 29, ako se troškovi odnose na uslužna gospodarstva i proizvodnju;
• ocijenite 44 ako su to troškovi prodaje.

Sumirajući sve navedeno, knjiženja za izračun poreza na zemljište pri raspoređivanju troškova plaćanja zemljišta (poreza) na rashode za vrstu djelatnosti bit će sljedeća:

1. Porez na zemljište svrstava se u ostale troškove.

Ako zemljišnu parcelu iznajmljuje organizacija, tada bi plaćanje za zemljište trebalo biti prikazano kao dio ostalih troškova.

VAŽNO!Ovo pravilo vrijedi ako zakup zemljišta nije temeljna djelatnost, te se na taj način jednostavno učinkovito koristi imovina koju organizacija ne traži.

Ostali rashodi iskazuju se u računovodstvu na računu 91.2. Ožičenje će biti ovako:

1. Obračun poreza na zemljište kao dio kapitalnih troškova izgradnje.

Tijekom kapitalne izgradnje, troškovi se prikupljaju za svaki objekt na računu 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" na podračunu "Izgradnja dugotrajne imovine" koji mu je otvoren. U ovom slučaju, kada se obračunava porez na zemljište, knjiženje će izgledati ovako:

Razmotrili smo izračun poreza na zemljište u skladu s različitom prirodom korištenja mjesta. Sada pogledajmo knjiženje prilikom plaćanja ovog poreza. Bit će kako slijedi:

Potražite ogledni nalog za plaćanje poreza na zemljište (uzorak).

O značajkama plaćanja poreza na zemljište pomoću pojednostavljenog poreznog sustava pročitajte u materijalu “Porez na zemljište prema pojednostavljenom poreznom sustavu: postupak plaćanja, rokovi” .

U slučaju da želite vratiti proračunu obveze poreza na zemljište na račun postojeće preplate vaše organizacije za drugi porez (poreze), knjiženje će biti sljedeće:

VAŽNO!Budući da je porez na zemljište lokalno plaćanje, može se rekreditirati samo preko preplata drugih plaćanja u lokalni proračun.

Rezultati

Pri obračunu poreza na zemljište unosi ovise o namjeni zemljišta. Prilikom izračunavanja poreza na zemljište, svakako analizirajte prirodu korištenja mjesta kako ne biste pogriješili s korespondencijom računa.

Počnimo s činjenicom da je načelo postavljanja i izračuna poreza na zemljište, o kojem će se raspravljati u današnjem članku, vrlo slično izračunavanju poreza na prijevoz. Stoga, ako ste već upoznati sa značajkama poreza na promet, nećete imati značajnih problema da se upoznate s ovom temom.

"1C 8": računovodstvo dugotrajne imovine u svrhu obračuna poreza na zemljište

Zemljišne čestice koje podliježu oporezivanju pohranjuju se kao dio operativnog sustava u računovodstveni program 1C. Kako bi programu bilo jasno da je ovo osnovno sredstvo zemljišna čestica, postoji registar “Upis zemljišnih čestica”. Može mu se pristupiti iz obrasca stavke imenika pod nazivom Osnovna sredstva. Na sljedećoj snimci zaslona vidjet ćete kako se u ovom registru unos kreira iz elementa pod nazivom “Zemljište” u imeniku “Dugotrajna imovina”.

U ovom registru obrazac za upis ima 3 kartice. Na prvom od njih - "Zemljište", navedite opće podatke o registraciji:

- "Katastarski broj" - u skladu s uknjižbenim dokumentom ili dokumentima;

- “Katastarska vrijednost” - utvrđuje se godišnje državnom katastarskom vrednovanjem zemljišta. Podatke o cijeni usluga na zahtjev dostavlja Federalna agencija za katastar nekretnina.

Osim toga, na ovoj kartici mogu se odrediti još 2 parametra:

Je li zemljišna čestica uključena u zajedničko zajedničko vlasništvo - potrebna postavka je aktivirana i udio u nekretnini je naznačen u obliku jednostavnog razlomka;

- “Postoji parcela, kupljena pod uvjetima stambene izgradnje” - ako odaberete ovaj prekidač, označite datum početka projektiranja. U tom slučaju porez se utvrđuje prema razdoblju izgradnje. Ako je u roku od tri godine od dana upisa zemljišta izgrađena i upisana nekretnina, tada morate koristiti koeficijent "2". Ako tvrtka ne ispuni ovaj rok - tri godine, tada se koristi koeficijent "4".

Sljedeća kartica koju ćemo pogledati zove se "Porezna uprava". U slučaju da se odjel u kojem je registrirano poduzeće i zemljište podudaraju, prekidač pod nazivom "Na lokaciji organizacije" mora ostati aktivan.

Zatim, ako se ispuni deklaracija, svi podaci o registraciji bit će preuzeti iz elementa imenika poduzeća. Može se dogoditi i kada je zemljišna parcela registrirana u istom odjelu, ali kod OKTMO je drugačiji.

Za ovaj slučaj postoji poseban prekidač. Druga mogućnost je kada je zemljište registrirano kod drugog poreznog tijela. U ovom slučaju postavlja se treći od svih mogućih prekidača i kreira element pripadajućeg imenika s podacima o poreznoj upravi.

I treća kartica, koju ćemo danas pogledati, zove se "Porez na zemljište". Prije svega, označava tzv. Šifru proračunskog klasifikatora - KBK. Potonji ovisi o poreznoj stopi i može se odabrati s određenog popisa. Osim toga, potrebno je navesti poreznu stopu koja se utvrđuje aktima predstavničkih tijela općine, a za poljoprivredna zemljišta, zemljišta osobnih gospodarskih parcela i zemljišta zauzeta stambenim objektima ne može biti veća od 0,3 posto. Što se tiče zemljišta za ostale namjene, ta stopa ne može biti veća od 1,5 posto katastarske vrijednosti.

Osim toga, informacije o olakšicama od poreza na zemljište mogu se unijeti u različitim varijantama na ovoj kartici.

I sada se svi zapisi mogu spremiti. Ako se podaci promijene (na primjer, ako se izgubi korist), preporučljivo je stvoriti drugi zapis za ovaj OS. Da biste olakšali, možete kopirati postojeći. Zatim treba unijeti podatke i naznačiti datum od kojeg ti novi podaci stupaju na snagu. Po istom principu, ovaj upisnik pohranjuje evidenciju s podacima vezanim uz odjavu zemljišne čestice.

"1C BUKH": podešavanje prikaza poreza u računovodstvu

U konfiguraciji računovodstvenog programa nalazi se registar pod nazivom "Metode odražavanja poreznih troškova." Omogućuje vam postavljanje računa troškova koji također uzimaju u obzir porez na zemljište. Iz elementa imenika pod nazivom “Dugotrajna imovina” pristupa se registru u kojem se nalazi upis koji vrijedi za sva dugotrajna sredstva na koja se obračunava porez na zemljište. Također možete kreirati postavke za određeno dugotrajno sredstvo tako da ga označite u potrebnom polju.

"1C BUKH": postavljanje postupka plaćanja poreza na zemljište

U takvom registru kao što je "Postupak plaćanja poreza na lokalnom nivou", utvrđuje se postupak plaćanja poreza. Ovom registru možete pristupiti u odjeljku glavnog izbornika pod nazivom „Imenici” (skupina poveznica zove se „Porezi”). U skladu s tim, generira se unos u registar gdje ćete morati navesti:

Datum početka upisa;

- “Vrsta poreza” - u našoj situaciji to će naravno biti “Zemljišni porez”;

Određeno je za koje porezne vlasti vrijede te postavke: za pojedino tijelo ili eventualno za sve prema kojima se zemljišne čestice upisuju;

Rok za plaćanje poreza - u pravilu ne treba unositi nikakve izmjene ili dopune, budući da računovodstveni program poznaje rokove za plaćanje poreza;

Tu je i prekidač koji određuje da li se porez plaća unaprijed. Ako se plaća akontacija, tada morate sami postaviti gornji prekidač.

Akontacije u okviru završne mjesečne operacije “Obračun poreza na zemljište”

U računovodstvenom programu 1C, izračun akontacija i odraz u računovodstvu troškova za plaćanje poreza na zemljište provodi se rutinskom operacijom zatvaranja na kraju mjeseca pod nazivom "Obračun poreza na zemljište". Ako je plaćanje predujmova postavljeno u postavkama postupka plaćanja poreza, tada će "1C" ponuditi provedbu ove operacije četiri puta godišnje: u ožujku, lipnju, rujnu i prosincu.

U primjeru koji nudimo, zemljište je uknjiženo 24. kolovoza 2014., pa ispada da će prvi obračun biti napravljen u rujnu iste godine.

Kao rezultat toga, možete dešifrirati rezultirajući iznos transakcije. Za to je potrebno otvoriti “Pomoć za izračun poreza na zemljište” za III kvartal 2014. godine, što je moguće učiniti korištenjem usluge zatvaranje mjeseca. Najprije kliknite lijevom tipkom miša na poveznicu pod nazivom “Obračun poreza na zemljište”, a zatim odaberite “Obračun poreza na zemljište” u popisu retka izvješća. Naša parcela bila je u posjedu samo jedan cijeli mjesec - rujan, pa ćemo akontaciju izračunati na sljedeći način:

450 000 rubalja (katastarska vrijednost) * 1,5% (porezna stopa) * 1/12 (za jedan mjesec) = 562 rublja.

I sljedeći mjesec zaključna radnja pod nazivom “Obračun poreza na zemljište” morat će se obaviti u mjesecu prosincu. Kao rezultat toga, porez će se morati izračunati za tri mjeseca:

450 000 rubalja (katastarska vrijednost) * 1,5% (porezna stopa) * 3/12 (za tri mjeseca) = 1688 rubalja

Ističemo da je u potvrdi u četrnaestom stupcu naveden navedeni porez obračunat za godinu, au petnaestom stupcu - ranije obračunati iznos akontacija.