Справка о зп 2 ндфл. Справка о заработной плате — для чего необходима сотруднику и как составить организации? Как происходит начисление налогов

08.02.2017 05:26

Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам до настоящего времени, относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2016 г.

В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г. будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС России. Срок представления справок 2-НДФЛ за 2016 год - не позднее 3 апреля 2017 года.

Справки о доходах физических лиц за 2016 г. представляются по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-3-11/4997@).

Согласно разд. V "Порядок заполнения раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке ___%" Приложения N 2 к вышеназванному Приказу ФНС России в разд. 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетов. В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по указанному коду дохода.

Под датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда понимается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам до конца 2016 года, в целях гл. 23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2016 г. (в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях "Общая сумма дохода", "Налоговая база", "Сумма налога исчисленная", "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом").

Письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3283.

Выплаченная заработная плата в 2017 году будет отражаться в расчете 6-НДФЛ во втором разделе.

Если заработная плата работникам за декабрь 2016 года, начисленная в декабре 2016 года, выплачена в 9 января 2017 года , то данная операция в расчете 6-НДФЛ отражается:

6-НДФЛ за 2016 год
раздел 1
строка 020 - сумма дохода (Кт 70)

строка 040 - сумма налога (Дт 70 К 68)

Не так давно (до 01.04.2011 включительно) все работодатели должны были сдать в свою налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ о выплаченных работникам за 2010 г. доходахутв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ; п. 2 ст. 230 НК РФ .

И у одного из наших подписчиков возникли вопросы. Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?

Зарплата считается полученной в момент начисления

Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начисленап. 2 ст. 223 НК РФ . И неважно, выплатил ее работодатель или нет.

В справке 2-НДФЛ доход в виде зарплаты отражается в разделе 3 в разбивке по месяцам, в которых она начислена. А это значит, что вы в справке 2-НДФЛ за 2010 г. по каждому работнику должны показать начисленную за ноябрь и декабрь зарплату .

НДФЛ удерживается только при выплате зарплаты

В п. 5.1 раздела 5 справки указывается общая сумма дохода, полученная работником за год и отраженная в разделе 3 справки. А в п. 5.2 - сумма дохода, облагаемая НДФЛ. Это разница между полученными доходами (п. 5.1) и предоставленными вычетами (указанными в графах «Сумма вычета» в разделах 3 и 4)разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ... утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ . Так что начисленную, но не выплаченную зарплату за ноябрь и декабрь надо было отразить в числе других доходов в пп. 5.1 и 5.2 справки.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

Если декларация 3-НДФЛ с целью получения вычетов в ИФНС уже сдана и к ней приложена первоначально полученная справка 2-НДФЛ, то после получения уточненной справки в ИФНС нужно подать уточненную декларацию 3-НДФЛ.

В п. 5.3 справки указывается сумма НДФЛ, исчисленная с налогооблагаемого дохода, то есть в том числе и с начисленной, но не выплаченной зарплатып. 3 ст. 226 НК РФ .

Теперь про отражение суммы удержанного налога в п. 5.4 справки. Из гл. 23 НК РФ следует, что удерживать НДФЛ нужно при выплате дохода работникуп. 4 ст. 226 НК РФ . Если же зарплата не выплачена, то и налог с нее не удержан. Поэтому в пп. 5.3 и 5.4 справки будут фигурировать разные суммы, поскольку исчисленный налог больше, чем удержанный. Кроме того, сумму неудержанного НДФЛ за ноябрь и декабрь нужно отразить в п. 5.7 справки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». В Минфине нам подтвердили, что такой порядок заполнения справок правильный, а также сказали, как надо действовать в дальнейшем.

Из авторитетных источников

Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

“ Поскольку налог не был удержан, показатель п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная». В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г. После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.
Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная»” .

Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательствПисьмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975 .

Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справкип. 3 ст. 230 НК РФ .

Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г. выплаченная за 2010 г. зарплата в разделе 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разделе 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то пп. 5.3 и 5.4 справок должны совпадать.

Для подтверждения информации о доходах физическим лицам требуется так называемая справка о доходах - 2-НДФЛ. В текущем 2019 году в справку законодательно были внесены изменения. В связи с этим многих интересует, как выглядит новый бланк 2-НДФЛ и как заполняется форма бланка.

Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления в 2019 году

В первую очередь следует отметить, что теперь существует 2 разные формы справки 2-НДФЛ. Одна форма для сдачи в налоговую инспекцию, а вторая для выдачи по запросу работника: в банки или любые другие учреждения. С этого года необходимо учитывать место для предоставления справки и обязательно сообщать его при заказе, так как бланки будут разными.

Если сравнить содержание бланка 2019 года с образцом 2018 года, то основное изменение: уменьшение количества разделов в нём. Ранее было 5 разделов, сейчас 3. Сама форма, которая заполняется для запроса на выдачу справки 2-НДФЛ теперь не имеет некоторых полей.

Скачать бланк заполнения отчета

Если вам необходим бланк нового образца, его .

Образец заполнения 2-НДФЛ за 2019 год

Это пример того, какую информацию необходимо указывать в графах формы

Сроки подачи 2-НДФЛ в 2019 году

В текущем году справка 2-НДФЛ, как и многие другие виды отчётности, подаётся в фискальные органы за предыдущий год.

То есть в соответствии с Налоговым кодексом РФ в 2019 году справка 2-НДФЛ за 2018 год должна быть подана:

• до 1 марта теми лицами, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержания налога;
• не позднее 1 апреля теми лицами, налог с которых уже был удержан и уплачен в бюджет.

Порядок сдачи 2-НДФЛ

Сдавать справку 2-НДФЛ должны налоговые агенты. Это те организации, которые выплачивают доходы физическим лицам, иными словами работодатели. Так как справка является индивидуальной и именной, то делать её необходимо для каждого сотрудника отдельно.

Способ подачи справки зависит от общего числа работающих в организации сотрудников.

Здесь все просто: если численность в организации менее 25 человек, то 2-НДФЛ разрешено подавать или в бумажном виде, или в электронном.

В том случае, если численность в компании более 25 сотрудников, подача документа строго регламентирована и должна производиться в электронном виде.

Такой способ подачи документа подходит для крупных организаций

Ответственность за нарушение срока сдачи отчета 2-НДФЛ в 2019 году

Каждое несоблюдение закона грозит нарушителю ответственностью. Так, нарушение срока сдачи 2-НДФЛ предусматривает административный штраф, размер которого указан в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) и в кодексе об административных правонарушениях РФ (КоАП) .

Так как справка предназначена для каждого отдельного сотрудника, то и штраф считается по 200 рублей за каждый несданный или сданный с нарушениями срока бланк.

Штраф взыскивается с организации или ИП, как работодателя. Непосредственно с руководителя организации в счёт государства за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ идёт от 300–500 рублей. Также существует штраф за недостоверную справку, т.е. справку, поданную с неверными или ложными сведениями. Размер штрафа в этом случае составит по 500 рублей за каждую неправильную форму. В том случае, если сама организация первой обнаружит ошибку в справке и уточнит сведения заранее, то штрафа возможно избежать.

Вместе с тем размер штрафа не зависит от количества дней просрочки подачи отчётности.

Сдавая отчётность всегда нужно быть очень внимательными, чтобы избежать неблагоприятных последствий. В одних случаях это может быть некрупный штраф, но в других грозит уголовная ответственность.

Код дохода для 2 НДФЛ по зарплате - 2000. Как вы знаете, справка 2 НДФЛ основывается на указании всех доходов физического лица, которые отображаются в кодовом формате. Справка оформляется исключительно на фирменном бланке, на котором заполняются строки с данными о работнике и работодателе, а также все данные по полученным доходам.

Обратим ваше внимание на то, что практически со всех видов дохода физическое лицо должно уплачивать налог. Но, с разных видов дохода, предусматриваются различные виды налогов (разные процентные ставки). Так что, при заполнении справки, очень важно правильно указать все необходимые коды.

Код дохода для 2 НДФЛ по зарплате

После чего, производится автоматический расчет исчисляемого налога. По доходам установлен НДФЛ в размере 13%. Если же речь идет об иностранном работнике, то в данном случае НДФЛ составляет 30%.

При помощи использования специализированных программ, бухгалтер в течение незначительного количества времени производит процесс заполнения справки. Все дело в том, что все исчисления производятся автоматически, что позволяет оптимизировать процесс составления отчетной документации.

Особенности оформления справки 2 НДФЛ

1. Все виды доходов указываются в кодовом формате;
2. Коды можно посмотреть в специализированных справочниках по кодам доходов;
3. С дохода обязательно отчисляется налог, но если виды доходов, которые не облагаются НДФЛ, в данном случае, составляется справка с признаком 2, после чего, указывается сумма полученных доходов;
4. Если в отчетном периоде физическое лицо не получало никаких доходов, то в принципе, в ИФНС можно подать справку в виде разъяснения отсутствия начислений в свободной форме. Но, все же лучше будет подать «нулевую» НДФЛ;
5. На справке должна быть печать, роспись руководителя и бухгалтера.

Код дохода зарплаты в справке 2 НДФЛ – 2000. Справка формата 2 НДФЛ является очень важным элементом формирования отчетной документации по доходам и отчисленным налогам. Вполне...

Код дохода 2 НДФЛ с продажи земельного участка – 1510. В Справке 2 НДФЛ обязательно указываются все виды доходов, которые облагаются налогами. Если вы решили продать земельный...

Которые он должен предоставить в финансово-кредитное учреждение. Одним из обязательных документов в этом списке является справка по форме 2-НДФЛ.

Стоит более подробно рассмотреть, что представляет собой эта справка, какая информация в ней содержится и в каких еще случаях она может потребоваться.

Справка 2-НДФЛ - это документ, в котором содержится информация о доходах физлица и сумме перечисленного за него налога на доходы физических лиц. Данный документ чаще всего выдается работнику работодателем, который выступает в отношении него налоговым агентом.

Запросить данную справку могут такие организации и в следующих случаях:

1. Банки и другие финансово-кредитные учреждения - при оформлении заемщиком кредита, особенно на крупную сумму. Поскольку в справке содержится информация о доходах работника, на ее основании банк делает вывод о платежеспособности клиента.
2. Налоговая инспекция - при получении налогового вычета. Как известно, сумма вычета не может быть больше, чем сумма подоходного налога, уплаченного за работника за определенный период.
3. Пенсионный фонд - во время назначения и .
4. Органы социальной защиты - для принятия решения о назначении семье пособия как малоимущей.
5. Органы опеки - при усыновлении ребенка или установлении опеки над ним. Документ требуется для оценки уровня доходов потенциальных родителей или опекунов, а также для назначения им пособия.
6. Суд - во время назначения суммы алиментов, которые рассчитываются в определенном проценте от доходов.
7. Центр занятости - при оформлении и расчете .
8. Посольство - для оформления визы.
9. Другой работодатель - для оценки прежнего уровня заработной платы работника и назначения ему оплаты на новом месте.

Это далеко не весь перечень ситуаций, при которых может понадобиться эта справка.

Кроме этого, данные по форме 2-НДФЛ работодатель должен в установленные сроки сдавать в налоговую инспекцию.

Структура

Справка заполняется по установленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Она включает в себя такие разделы:

Заголовок

В нем указывается номер документа (в соответствии с журналом регистрации), дата и год заполнения, а также код ИФНС и номер корректировки.

Раздел 1

Данные о налоговом агенте. Здесь указываются сведения о работодателе:

• наименование (для юрлица) или фамилия, имя и отчество (для физлица);
• телефон (желательно стационарный);
• код ОКТМО.

Раздел 2

Данные о физическом лице - получателе дохода. Этот раздел содержит информацию о конкретном работнике, на имя которого и составляется документ. В нем содержатся такие данные:

• дата рождения;
• адрес места жительства;
• серия и номер паспорт.

Все эти сведения должны полностью соответствовать данным паспорта, потому что в противном случае справка будет недействительной.

Раздел 3

Доходы, облагаемые по ставке. В этом пункте отображается информация по доходам, которые были получены работником за определенный период, а также указывается их код. В большинстве случаев данные предоставляются минимум за предыдущие полгода. Величина ставки налога, по которой идет расчет НДФЛ, чаще всего составляет 13%.

Раздел 4

Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты. Этот раздел заполняется только в том случае, если за указанный период сотрудник пользовался какими-либо из предусмотренных в НК РФ налоговыми вычетами.

Раздел 5

Общие суммы дохода и налога. Здесь обобщается информация по суммам доходов и начисленным на них налогам. Данные этого пункта должны соответствовать информации из раздела 3.

Стоит учесть, что при указании сумм доходов и налога нужно указывать числа в рублях, без копеек, поскольку в бюджет налоги выплачиваются именно так.

Нюансы оформления и процедура получения

Справка подготавливается и выдается бухгалтерией работодателя по месту работы физического лица. При этот документ могут выдать работнику вместе с . Если этого не произошло, то он может обратиться за получением справки к бывшему работодателю даже после увольнения.

При обращении за справкой работник не должен сообщать работодателю, для каких целей он хочет получить этот документ. Однако в законодательстве не предусмотрено ответственности для работодателя за отказ от выдачи документа.

Справка может быть подготовлена как в электронном виде, так и на бумажном носителе. В первом случае она заполняется на компьютере и подписывается электронной подписью руководителя. Такой вариант оформления документа чаще всего используется, когда работодатель сдает справку в ИФНС.

Если документ оформляется для работника, то он обычно изготавливается на бумажном носителе. Помимо заполнения разделов справки максимально полной и точной информацией (в соответствии с документами), справка должна содержать такие обязательные реквизиты:

• подпись руководителя (или же главного бухгалтера, если он на это уполномочен);
• печать организации (ставится в нижнем левом углу, на специальном месте для печати).

Подпись делается синей ручкой и не должна закрываться печатью. Исправления в документе не допускаются - если была допущена ошибка, необходимо заполнить чистый бланк заново. На подготовку справки работодателю отводится 3 рабочих дня с момента обращения работника.

Срок действия

В законодательстве не установлен точный срок действия справки, поскольку оформляться она может по различным причинам. Например, если она требуется для получения налогового вычета, то могут понадобиться данные за три предшествующих года - именно за такой максимальный период можно получить вычет.

При оформлении справки для банка информацию о ее сроке годности также нужно уточнять в конкретном финансово-кредитном учреждении. Поскольку чаще всего банки требуют максимально новые данные, справка должна быть оформлена не позже, чем за месяц до обращения .

Также не установлено и требований по количеству обращений за справкой. Работник имеет право делать это неограниченное число раз, если она требуется ему для предоставления в определенные органы. Поскольку этот документ делается в течение небольшого срока, то с его получением и своевременным предоставлением по месту требования у работника не должно возникнуть никаких проблем.

Нажимая на кнопку отправить, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.