Вменённый налог для ИП. Условия страховых взносов ип на енвд Вмененный доход и пенсионные взносы ип

Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.

Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников

Сумма фиксированного платежа не зависит от:

• Выбранной системы налогообложения.
• Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
• Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
• Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
• ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.

ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.

Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года

С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.

Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год

Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.

Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)

Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:

1. Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
2. Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)

Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.

Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:

Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.

Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.

Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году

Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.

Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:

КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018

При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:

• Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
• Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .

Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:

Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.

Пример

Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.

1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.

1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.

Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.

• КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
• КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .

Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:

• ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
• При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
• При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
• ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
• ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.

Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.

Важные нюансы:

1. Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
2. Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
3. Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
4. Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
5. С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.

Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.

Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.

Особенности оплаты страховых взносов

При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:

• Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
• Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
• Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
• Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
• Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.

ИП на УСН «Доходы»

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .

ИП на ЕНВД

Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.

Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().

ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО

В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.

ИП на Патенте

В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.

Отчетность

Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:

Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, российский гражданин должен знать, что таким образом он дает согласие и впредь обязуется вносить в страховые организации ежемесячные взносы.

Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он также вносит за них отчисления в соответствующих размерах, которые определяются общепринятыми процентными ставками. Чем больше заработок, тем больше средств придется отдать в госказну на случай наступления собственной нетрудоспособности и социальные нужды.

Гарантией уплаты отчислений становится трудовое соглашение, заключенное между работодателем и наемным работником. Договор может быть срочным и бессрочным. Если срочный контракт не продляется, но сотрудник остается выполнять должностные обязанности, документ автоматически принимает статус бессрочного.

«За себя» ИП обязаны перечислять такие страховые взносы:

• в Пенсионный фонд, который рассредоточивает деньги на пенсионное страхование, тем, кто достиг пенсионного возраста и нуждается в довольствии от государства;
• в ФФОМС – денежная масса направляется на медицинское страхование, являющееся обязательным.

Специалисты делают акцент на том, что данные отчисления уплачивают все ИП без исключения, вне зависимости от возрастной категории и типа предпринимательской деятельности. Здесь не имеет никакого значения, какой доход получает физическое лицо и какая форма налогообложения им выбрана – ЕНВД или УСН.

Сроки внесения фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС

Процент от заработной платы, уплачиваемый ИП в отношении ПФР и ФФОМС в 2016 году, должен быть внесен до 31 декабря 2016 года.

Чтобы вовремя отследить изменения в российском налоговом законодательстве и всегда быть в курсе событий, российским гражданам предлагается воспользоваться удобными интернет–сервисами, которые помогают рассчитать точные суммы отчислений и существенно снизить риски и сэкономить время ИП. Такие онлайн-сервисы можно найти, прописав в поисковике «сервис для подсчета взносов для ИП в 2017 году».

Как самому вычислить суммы по взносам

Фиксированные размеры взносов в Пенсионный фонд в 2017 году, которые вносит ИП, состоящий на ЕНВД и УСН, высчитываются по следующей формуле:

МРОТ (по состоянию на начало 2017 года) × тарифная ставка страховых отчислений (26%) × 12 месяцев.

Кроме этого, до 1 апреля 2017 года ИП, официальная прибыль которых составила более лимитированной суммы 300 000 рублей, необходимо заплатить 1% от превышенной суммы. Таким образом, конечный срок уплаты этого процента в Пенсионный фонд за 2017 год – до 1 апреля 2018года.

Что касается взносов в ФФОМС, по состоянию на 2017 год, вносятся только взносы в фиксированной величине. Даже если доход превысил 300 000 рублей, дополнительно уплачивать отчисления в государственный фонд не нужно.

МРОТ по состоянию на начало 2017 года × тарифная ставка страховых отчислений (5,1%) × 12 месяцев.

В 2017 году МРОТ несколько пересмотрели и повысили до размера 6 204 рубля.

Если говорить о КБК, с начала 2017 года налоговое законодательство претерпело ряд изменений, теперь перечисления распределяются по разным КБК, которые отображены в таблице ниже. Теперь КБК зависят от того, какая сумма доходов получена предпринимателем за последний календарный год.

Зачем создана система КБК? Дело в том, что она помогает производить контроль над финансовыми потоками на государственном уровне. Для ИП они являются индикаторами платежных ведомостей и систематизируют, упрощают ведение финансовой отчетности.

Какие взносы положены при доходе от 300 000 рублей

За единицу времени берется привычный расчетный период, если в этот период доход составил более 300 000 рублей, то кроме фиксированных сумм, отчисляемых в Пенсионный фонд и ФФОМС величиной 22261,38 рубля, ИП обязан произвести выплаты в отношении ПФ, а именно 1% от превышения.

На сегодняшний день нормативные акты и законы РФ определяют ограничивающие суммы отчислений в страховые фонды. По состоянию на 2017 год их величина не может быть больше чем:

8 × МРОТ в начале налогового года × тариф х 12.

Путем простых подсчетов можно понять, о какой сумме идет речь:

7500 × 8 × 26% × 12 = 187 000,2 рубля. Итак, граничная сумма страховых выплат в 2017 году, выплачиваемая ИП, использующие в качестве режима налогообложения ЕНВД и УСН, в Пенсионный фонд, составляет 187 000,2 рубля.

Если совокупный доход ИП за 1-й квартал уже больше 300 000 рублей, по желанию можно оплатить 1% в Пенсионный фонд сразу же, не дожидаясь окончания календарного года. Такой прием позволит равномерно распределить налоговые выплаты в государственные фонды на протяжении всего отчетного периода, взятого за единицу времени. Если желания ускорить выплаты не возникло, можно подождать внести взносы до 1 апреля 2017 года.

Тем, кто использует режим налогообложения под наименованием УСН, следует знать, что при подсчете доходной части для последующего расчета на полученную сумму страховых отчислений, не нужно включать расходную часть. То же самое касается ИП, которые работают на ОСНО. Если же ИП применяет сразу несколько форм налогообложения, согласно действующему законодательству, доходы суммируются.

Как считать отчисления в Пенсионный фонд при УСН

Чтобы прояснить, сколько денег нужно внести ИП в Пенсионный фонд, предлагаем рассмотреть такой пример.

Допустим, ИП использует режим налогообложения УСН с тарифной ставкой 6%, причем наемных работников, которые работали бы у него по трудовому соглашению, у гражданина нет. В течение последнего года доход ИП составил 700 000 рублей. Исходя из этих данных, рассчитываем, сколько ему придется оплатить в Пенсионный фонд:

18 610,8 рубля (фиксированная сумма) + (700 000 – 300 000) × 1% = 18 610,8 + 4 000 = 22 610,8 рубля.

Итак, ИП, работающий на УСН, процент налогообложения которого 6%, до 31 декабря 2017 года включительно должен заплатить налог в Пенсионный фонд в фиксированной величине в сумме 18 610,8 рубля. До 1 апреля 2017 года дополнительная сумма взносов составит плюс 1%, равный 4 000 рублей. Совокупная величина отчислений ИП достигнет 22 610,8 рубля.

Если же ИП выбрал в качестве системы налогообложения процент в размере 15%, оплата 1% в Пенсионный фонд немного отличается от предыдущего варианта. В данном случае расчет не предполагает включение разности «доходы минус расходы», а за основу принимает целостную сумму прибыли за 2017 год, то есть общую величину дохода понижать на сумму расходов не нужно.

Если ИП состоит на ЕНВД…

Вмененная доходная часть для ИП на ЕНВД подсчитывается согласно порядку и нормам, указанным в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Здесь же определена основная формула:

Вмененный доход = базовая прибыль × корректирующий коэффициент 1 × корректирующий коэффициент 2 × суммы реальных физических значений.

Определение дохода за год предполагает суммирование вмененных прибылей, которые указаны в декларациях с 1-го по 4-й квартал.

Особенности расчета 1% в ПФР для ИП на ПСН

Патентный режим налогообложения предполагает определение 1% от потенциально возможного дохода, который принесет бизнес. Если пока что патент оплачен на несколько месяцев, прибыль рассчитывается относительно численности календарных месяцев, на которые документ уже приобретен.

Чтобы яснее представлять возможность оплаты 1% в Пенсионный фонд для ИП при ПСН, рассмотрим пример бизнесмена, открывающего парикмахерскую в Севастополе, где по трудовому соглашению будут работать 14 наемных сотрудников. Пока что ИП приобрел патент на осуществление деятельности сроком на 1 год. В патенте идет речь о том, что величина возможной прибыли достигает 1 760 000 рублей. Пусть в 2017 году ИП удалось заработать 900 000 рублей, что превышает граничную сумму на 600 000 рублей.

Расчет 1% состоит из следующих действий:

• (1 760 000 – 300 000) × 1% = 14 600 рублей;
• итак, ИП обязуется уплатить в ПФР до 31 декабря 2017 года фиксированных 18610,8 рубля и 14 600 рублей до 1 апреля 2017 года, всего обязательства перед страховыми фондами составляют: 18 610,8 + 14 600 = 33 210,8 рубля.

Как уменьшить авансовый платеж по ЕНВД и УСН

Российское законодательство в 2017 году позволяет ИП, которые работают на ЕНВД И УСН, снизить сумму авансовых выплат на 1% от величины превышения лимитной доходной части. Но это возможно только в том случае, если добавочный взнос (1%) был сделан в налоговом периоде, когда производился расчет налога.

Хозяйствующий субъект может зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы осуществлять хозяйственную деятельность. Данная форма регистрации предполагает для него обязанность по уплате страховых взносов в виде определенных сумм. Фиксированные платежи ИП в ПФР и ФОМС в настоящее время должны оплачиваться в налоговую, их размер определяется на законодательном уровне.

Фиксированные платежи представляют собой суммы, которые предприниматель должен уплачивать на свое обязательное страхование. Они определяются в виде процента от установленных государством размеров МРОТ. В 2017 года изменений по структуре взносов не произошло.

Фиксированный платеж включает взносы на пенсионное и медицинское страхование. С нового года их размер повысится, так как будет применяться в расчетах МРОТ 7500 рублей. Кроме того, по пенсионной части существует еще платеж при доходе сверх 300000 рублей, который определяется в размере 1 % от суммы превышения.

ИП также дано право уплачивать в добровольном порядке взносы на социальное страхование.

Внимание! Главным новшеством этого года стало изменение администрирования страховых взносов. Теперь ИП должны платить их в налоговые органы. Для этих целей по регулированию этих видов обязательных платежей введена специальная глава НК.

В связи с этим данные платежи должны перечисляться по новым КБК. Для каждого вида взноса необходимо составлять отдельную платежку.

Так как контролировать перечисление взносов теперь будет ИФНС, то наказание за неуплату или частичную уплату данных платежей определяется исходя из норм НК РФ, которые предусматривают штраф в размере 20-40 % от суммы неоплаченных взносов, и пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как рассчитать фиксированные платежи ИП при совмещении налоговых режимов

Если хозяйствующий субъект работает в качестве ИП, он также может осуществлять различное количество видов деятельности, которые могут находиться на разных режимах налогообложения. Рассмотрим в этом случае как можно рассчитывать и учитывать при исчислении налогов .

УСН и ЕНВД

При ЕНВД и УСН 6% предоставляется возможность для ИП уменьшить суммы исчисленного налога на оплаченные им взносы как на себя так и на наемных работников. При этом на ЕНВД действует правило, согласно которому если у ИП нет работников, то он имеет право снизить налог на всю сумму таких взносов. А вот предприниматель, у которого есть наемный персонал, должен применять ограничение в виде 50%.

Важно! Если ИП применяет одновременно и УСН и ЕНВД, ему необходимо учет доходов и расходов по каждому режиму осуществлять раздельно. Исходя из пропорции по доходам определяется доля фиксированного платежа, которую предприниматель включает в расчет налога.

Например: у Иванова Ивана Ивановича, занимающегося ремонтом и продажей запчастей, на УСН доход за 1 квартал составил 500000 рублей, а на ЕНВД - 144000 рублей.

Фиксированный платеж за 1 квартал 2017 года составляет (7500*0,311*3) = 6997,5 рубля.

Он имеет право при УСН учесть 77% (500000/(500000+144000)) фиксированного взноса, что составляет 5388,07 рубля, а на ЕНВД - 23% (144000/(500000+144000))) - 1609,43 рублей.

При определении сумм дохода для исчисления 1 % ему необходимо посчитать общий доход, который складывается из фактически полученного при УСН и вмененного при ЕНВД.

Распределение этого дополнительного взноса осуществляется в том же порядке, что и первого.

Внимание! Новая , которая начинает действовать с отчетности за 1 квартал 2017 года, содержит уже возможность учитывать взносы как на себя, так и на работников.

УСН и Патент

Фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2017 году при УСН учитываются при исчислении налога. В то же на патентном режиме данной возможности не предусмотрено, так как стоимость патента оплачивается в фиксированной сумме, которая определяется заранее и не подлежит изменению.

Внимание! Поэтому ИП имеет право при совмещении УСН и ПСН на первый режим перенести весь объем фиксированных платежей, оплаченных как за себя, так и за своих работников.

При определении дополнительного взноса необходимо сложить фактически полученный доход по УСН и потенциальный при ПСН.

Например, за 2016 год Иванов Иван Иванович получил на УСН 500000 рублей, а на ПСН - потенциальный по осуществляемому виду деятельности равен 200000 рублей.

Дополнительный взнос по пенсионному страхованию составляет (500000+200000-300000)*0,01 = 4000 рублей.

Этот взнос можно учесть при исчислении налога на упрощенной системе.

Несколько точек на ЕНВД

Если предприниматель применяет ЕНВД и имеет несколько точек, то при распределении уплаченных фиксированных платежей действует тот же самый принцип:

• Рассчитывается вмененный доход по каждой точке;
• Определяется общая сумма;
• Определяется доля в процентах дохода по каждой точке в общей сумме;
• Исходя из полученных процентов сума фиксированных платежей распределяется по точкам.

Важно! С 2017 года стало возможно для предпринимателей с работниками уменьшать сумму налога на собственные фиксированные платежи. Однако правило «50%» сохранилось - после уменьшения сумма налога не должна быть меньше половины от первоначальной.

ОСНО и упрощенные режимы

Согласно законодательству, совмещать общий режим (ОСНО) разрешается только с ЕНВД или патентом (ПСН). Совмещение с упрощенкой или сельхозналогом не допускается.

Для распределения уплаченного фиксированного платежа между налоговыми системами, необходимо определить долю дохода, полученного в рамках каждой в общей сумме, и затем исходя из это доли произвести разделение.

В рамках расчета доход, полученный по ОСНО, необходимо предварительно уменьшить на размер уплаченных в этом периоде профессиональных вычетов.

Куда оплачивать взносы за ИП и за работников на ЕНВД

C 2017 года изменилось «направление» уплаты взносов - если раньше их нужно было перечислять в соцфонды, то теперь получателем таких средств стала налоговая служба:

• Если предприниматель осуществляет деятельность в том же месте, где встал на учет - то фиксированные платежи он платит в свою налоговую;
• Если ИП зарегистрирован в одной налоговой, а ведет деятельность на территории другой ФНС, и в нее же отчитывается по ЕНВД, то платить фиксированные платежи он все равно обязан в свою налоговую по месту прописки;
• Если у предпринимателя есть работники, а деятельность ведется на территории «чужой» налоговой, то уплата платежей производится аналогично - вместе со своими фиксированными платежами в «свою» налоговую по месту регистрации. При этом нужно помнить, что 2-НДФЛ за работников и свои платежи ЕНВД он должен перечислять в «чужую» налоговую по месту деятельности.

Индивидуальные предприниматели, работающие на специальном налоговом режиме — ЕНВД (единый налог на вмененный доход), обязаны уплачивать фиксированные платежи в Пенсионный и Медицинский Фонды. Фиксированные платежи ИП на ЕНВД в 2019 году составляют 36238 рубля, в том числе на пенсионное страхование - 29354 рубля, на медицинское страхование - 6884 рубля.

В 2018 году фиксированные платежи ИП на обязательное пенсионное страхование составляли 26545,00 рублей, на обязательное медицинское страхование 5840,00 рублей.

Итого ИП на ЕНВД заплатил в 2018 году 32385,00 рублей фиксированных взносов. Увеличение суммы фиксированных взносов в 2019 году по сравнению с 2018 годом составит 3853 рубля . По сравнению с 2017 годом в 2018 году увеличение фиксированных взносов было на 4 395 рублей. Это связано с тем, что расчет фиксированных взносов до 2018 года производился исходя из МРОТ, установленного на 1 января расчетного года. На 1 января 2016 года МРОТ составлял 6204 рубля, а на 1 января 2017 года МРОТ составлял 7500 рублей. С 2019 года МРОТ составляет 11280 рублей.

В 2019 году расчет фиксированных взносов не производят, исходя из МРОТ. Правительство устанавливает конкретный размер фиксированных взносов. Если бы их рассчитывали на основании МРОТ, то суммы были бы больше.

Данные суммы ИП на ЕНВД платит вне зависимости, есть у него наемные работники или нет. Закон РФ № 212-ФЗ дает возможность предпринимателю самому решать, как и какими суммами оплачивать данные фиксированные платежи — единоразово или до конца отчетного года частями.

Также законодательство РФ дает возможность уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченного фиксированного платежа в фонды.

В 2019 году такая возможность уменьшения на всю сумму уплаченных фиксированных взносов есть только у ИП без наемных работников:

НК РФ статья 346.32 пункт 2.1 абзац 3: уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы могут только ИП, не имеющие работников.

Если начисленная сумма налога на вмененный доход за определенный квартал меньше, чем сумма фиксированных взносов, уплаченных в данном квартале, то остаток фиксированных платежей на следующий квартал не переносится. Т. е. уменьшить ЕНВД на этот остаток в следующем квартале нельзя.

Сумму единого налога можно уменьшить на сумму фиксированного взноса при условии, что сумма фиксированного платежа перечислена в оба фонда до окончания квартала. Т. е. , чтобы за работу в первом квартале уменьшить ЕНВД, взносы в фонды необходимо перечислить не позже 31 марта.

С 1 января 2017 года ИП, применяющие наемный труд, получили возможность уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Но правило 50% сохраняется. В 2019 году ИП с работниками могут уменьшать ЕНВД на:

• фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений, но не более 50% налога;
• страховые взносы за работников, но не более 50% налога.

В 2019 году страховые взносы за себя и за работников, необходимо будет перечислять не в фонды, а в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП. В 2019 году руководствоваться при начислении взносов надо главой 34 НК РФ, которая начала действовать с 01.01.2017 года.

Фиксированные платежи при ЕНВД: пример расчета в 2019 году

Сумма начисленного единого налога за первый квартал 2019 года составила 20 тысяч рублей. До 31 марта ИП оплатил:

• фиксированные взносы за себя в размере 6 997,50 рублей;
• взносы за наемных работников 7 000,00 рублей;

Всего уплачено 13 997,50. Это более чем 50% от налога (20 000 X 50%) = 10 000 рублей. Следовательно, ИП может уменьшить налог ЕНВД за 1 квартал на 10 000 рублей. К уплате останется 10 000 рублей.

Кроме взносов, рассчитанных от МРОТ, ИП на ЕНВД должны уплачивать дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от разницы между годовым вмененным доходом и 300 000 руб.

Но сумма фиксированных взносов и дополнительного взноса в ПФР не может превышать 8-ми кратного размера фиксированных взносов. Т.е. в 2018 году ИП может заплатить не более 234 832 р. (29 354 р. x 8) рублей взносов за себя.

ПРИМЕР:

В течение 2019 года ИП оплатил взносы на пенсионное страхование в размере, установленном правительством на 2019 год - 29 354 рубля.

Годовой вмененный доход ИП составил 25 000 000 рублей, это более 300 000, поэтому необходимо уплатить 1% от превышения:

(25 000 000 - 300 000) X 1% = 247 000 рублей.

Полученная сумма больше максимального платежа, поэтому ИП заплатит разницу между максимальной суммой и перечисленными ранее фиксированными взносами:

234 832 - 29 354 = 205 478,00 рублей.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательством РФ 17.04.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

При получении свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя многие выбирают в качестве системы налогообложения ЕНВД. Это максимально упрощенная система, позволяющая вести бизнес, не осуществляя строгого налогового учета. Расчет налога производится относительно вмененного дохода. А как быть с ПФР и ФОМС? Сегодня мы расскажем, какие страховые взносы ИП на ЕНВД обязан оплачивать и в какие сроки?

В ПФР

Исчисление страховых взносов в ПФР в 2018 году не привязано к МРОТ, как раньше. Законом установлена сумма взноса – 26 545 рублей.

Этот взнос считается фиксированным и оплачивается всеми предпринимателями, применяющими ЕНВД в 2018 году, вне зависимости от дохода.

Если размер годового вмененного дохода у ИП превышает 300 000 рублей, то с суммы, превышающей доход, уплачивается в Пенсионный фонд еще 1%. Расчет выглядит следующим образом: (годовой вмененный доход – 300 000) х 1%. Причем исчисленная сумма не должна превышать 212 360 рублей.

Следовательно, общая максимальная сумма страховых взносов в ПФР составляет 238 905 рублей, то есть 26 545 + 212 360, а минимальная – 26 545 рублей.

Оплата фиксированной части за 2018 год производится до 09.01.2019, а 1% – до 03.04.2019.

Для проведения расчетов вам нужно обратиться в ПФР по месту регистрации и получить соответствующие реквизиты и расчет 1% (если это необходимо). Предприниматель не сдает в ПФР отчетность о доходах, вся информация в фонды поступает от ИФНС.

Обратите внимание на следующий момент. Если предприниматель , то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды. Причем вычет не должен превышать 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если предприниматель не является работодателем, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды.

В ФОМС

Размер уплаты страховых взносов в ФОМС определяется в виде фиксированной суммы 5 840 рублей. Эту сумму оплачивают все ИП, применяющие ЕНВД, вне зависимости от дохода, никаких дополнительных расчетов здесь нет.

Оплату за 2018 год необходимо произвести до 09.01.2019. Все необходимые реквизиты можно получить в ПФР по месту регистрации.

Данная сумма может быть включена в размер вычета для ЕНВД (о котором мы писали выше), но обратите внимание, что вычет, как и с ПФР, применяется только в том случае, если взносы оплачены и не превышают 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В ФСС

Эти взносы не являются обязательными для предпринимателя, но тогда он не сможет при необходимости оформлять и получать пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и многие другие выплаты.

Если ИП в процессе своей деятельности решит оформить добровольное страхование в ФСС, ему нужно обратиться в фонд по месту регистрации, заполнить заявление и представить необходимые документы (перечень форм можно узнать в ФСС). После регистрации ИП будет оплачивать фиксированный годовой взнос в размере 2 714,4 рублей.

В заключение обращаем ваше внимание на тот факт, что отсутствие предпринимательской деятельности не дает право ИП не оплачивать взносы «за себя». Оплата сумм в фонды за сотрудников производится от исчисленного ФОТа. Если он отсутствует, взносы не оплачиваются, однако нулевая отчетность сдается в фонды в обязательном порядке.