Налоговая ставка 0 1 процент

Статья 406. Налоговые ставки

проверено сегодня
кодекс от 25.01.2019
вступила в силу 01.01.2015

Новые не вступившие в силу редакции статьи отсутствуют.

Сравнить с редакцией статьи от 01.01.2018 03.07.2016 01.01.2015

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);
2) вида объекта налогообложения;
3) места нахождения объекта налогообложения;
4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;
2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

А также: сколько будем платить, есть ли льготы и как рассчитывать новый налог?

Итак, новый налог на недвижимое имущество наконец-то введен. По новым правилам мы начинаем жить с 1 января 2015 года. Теперь, когда это стало реальностью, постараемся разобраться в новых правилах подробнее.

Законодательство

Новые правила расчета налога на недвижимость введены Федеральным Законом от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ. Этот закон отменяет полностью Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» и вводит в Налоговый Кодекс РФ «Налог на имущество физических лиц».

Таким образом, для расчета налога, мы будем руководствоваться дополненным Налоговым Кодексом РФ (часть 2, глава 32).

Объекты налогообложения

С чего же уплачивается налог? Объектами налогообложения считаются:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Под «иными» объектами, можно смело понимать дачи, садовые домики, коттеджи, а также промышленные объекты, например, погрузочно-разгрузочные площадки, склады, офисы, торговые центры и т.п.

Как рассчитывается налог

Налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Основные правила:

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Налоговые ставки

Точная величина налоговых ставок устанавливается представительными органами муниципальных образований. На момент ноября 2014 года – таких ставок на территории Нижегородской области пока не установлено. Однако рамки следующие:

0,1%
в отношении:

Жилых домов, жилых помещений;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
- гаражей и машино-мест;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2% в отношении

Коммерческой недвижимости (торговые и офисные помещения)

- «дорогостоящей недвижимости» (стоимостью выше 300 000 000 рублей);

0,5 процента в отношении всех прочих объектов налогообложения.

Налоговые льготы

Налоговая льгота предоставляется на всю сумму налога, подлежащего уплате, но только на один объект недвижимости. Выбор объекта – за налогоплательщиком. Итак, кто же имеет право рассчитывать на льготы?

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства;
- участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
- физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. *

*Полный перечень льготных категорий граждан можно найти в ст. 407 Налогового Кодекса РФ.

Если объект недвижимости находится в общей долевой или общей совместной собственности

Для общей совместной собственности, налог исчисляется для участников такой собственности в равных долях.

Для общей долевой собственности – налог исчисляется для каждого участника долевой собственности, пропорционально его доле.

Срок уплаты налога

Не позднее 1 октября каждого года. Налог уплачивается согласно присылаемому налоговым органам налоговому уведомлению.

Когда мы начинаем жить по-новому?

Законодатель предоставил право субъектам РФ принимать решение о том, хотят ли они вводить новые налоговые ставки с 2015 года или нет. Такое решение должно быть принято не позднее 20 ноября 2014 года. Учитывая, что на территории Нижегородской области ни о чем подобном пока не заявлялось, предполагаем, что в течение 2015 года Нижегородский регион будет жить в порядке «переходного периода». Максимальный срок такого периода ограничен 5 годами, то есть с 2020 года, новые налоговые ставки будут применены ко всем регионам, независимо от их желания и согласия.

В то же время факт того, что пока «все тихо» не означает, что налог на имущество в 2015 году и последующих годах не изменится.

Дело в том, что федеральный законодатель также предоставил органам местного самоуправления право понижать или увеличивать данные ставки. О чем должен быть принят соответствующий нормативно-правовой акт.

В том случае, если никаких новых законодательных изменений в самом регионе не будет, то налог по-прежнему до 2020 года будет рассчитываться, исходя из инвентаризационной стоимости имущества, с применением поправочных коэффициентов.

В первую очередь, выяснить так ли уж страшен предполагаемый налог лично для Вас. Для чего:

Уточнить кадастровую стоимость каждого объекта недвижимости, которым владеете (уточнить можно, в том числе на сайте Росреестра в рубрике «Справочная информация»;

Если после всех этих манипуляций, останется твердое ощущение, что такой налог потянуть сложно, можно посоветовать, как минимум, подумать о следующих возможностях:

1) Уменьшить кадастровую стоимость своего объекта недвижимости (уменьшение происходит в судебном порядке и занимает некоторое время, но часто результаты себя оправдывают).

2) Разделить свой объект недвижимости между несколькими родственниками, превратив его в долевую собственность и поделив, тем самым, налоговую нагрузку (подходит не всем и не во всех случаях).

Статья 406. Налоговые ставки (налог на имущество физических лиц)

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

2. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с "пунктом 7 статьи 378.2" настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных "абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2" настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

3. Налоговые ставки, указанные в "подпункте 1 пункта 2" настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

4. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

5. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

6. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в "пункте 2" настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

5. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

5. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения — по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения — по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Комментарий к Ст. 406 НК РФ

Статья 406 НК РФ устанавливает налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи.

1) 0,1% в отношении:

а) жилых домов, жилых помещений;

б) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких

объектов является жилой дом;

в) единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой

г) гаражей и машино-мест;

д) хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50

квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.; 3) 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ, могут быть уменьшены до

нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Например, Законом г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении:

1) жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения Ставка налога

До 10 млн руб. (включительно) 0,1 процента

Свыше 10 млн руб. до 20 млн руб. (включительно) 0,15 процента

Свыше 20 млн руб. до 50 млн руб. (включительно) 0,2 процента

Свыше 50 млн руб. до 300 млн руб. (включительно)

0,3 процента

2) гаражей и машино-мест — в размере 0,1% кадастровой стоимости объекта налогообложения;

3) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, — в размере 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения;

4) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., — в размере 2,0% кадастровой стоимости объекта налогообложения;

5) прочих объектов налогообложения — в размере 0,5% кадастровой стоимости объекта налогообложения.

А Решением Совета депутатов муниципального образования «Город Ногинск Московской области» от 30 октября 2014 г. N 4/20 «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории муниципального образования «Город Ногинск Московской области» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах от кадастровой стоимости:

1) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн руб.: а) жилые помещения — 0,1%;

б) жилые дома — 0,3%;

в) объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких

объектов является жилой дом — 0,3%;

г) единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой

дом) — 0,3%.

д) гаражи и машино-места — 0,1%;

е) хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50

2) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2

Налогового кодекса РФ:

а) в 2015 г. — 1,5%;

б) в 2016 г. — 2%.

3) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. —

2%; 4) прочих объектов налогообложения — 0,5%.

В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли

налогоплательщика в праве общей собственности

на каждый из таких объектов) Ставка налога

До 300 000 руб. включительно До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 руб. включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 руб. Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения — по налоговым ставкам, указанным в п. 2 ст. 406 НК РФ;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения — по налоговой ставке 0,1% в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 руб. включительно и по налоговой ставке 0,3% в отношении остальных объектов.