Povrat akontacije za neizvršene usluge 1s 8.3. Povrat akontacije od dobavljača: računovodstvo i porezno knjigovodstvo. Prijem preduplate od kupca

U nekim slučajevima, sukladno zakonu, kupac može vratiti robu prodavatelju. Moguć i povrat robe po dogovoru.

U programu 1C 8.3 možete izvršiti povrat od kupca, na temelju prodaje robe ili ručno. U ovim uputama korak po korak razmotrit ćemo sve opcije sa stajališta prodavatelja i tipične transakcije za ovu operaciju.

Pretpostavimo da je naša organizacija prodala 10 kilograma bombona "Bar". Kupac je zatražio povrat novca. Razlozi nam u ovom primjeru nisu bitni.

U obrascu dokumenta (ili popisa) kliknite na gumb “Kreiraj na temelju” i odaberite “Povrat robe od kupca”.

Pred vama će se otvoriti potpuno ispunjen dokument. Možete prilagoditi potrebne podatke ili količinu robe koja se vraća. Nećemo ništa mijenjati.

Ožičenje i provjera

Sada pogledajmo ožičenje. Provedbeni dokument generirao je pokrete prikazane na donjoj slici.

Prilikom vraćanja robe od kupca prodavatelju, sljedeće će se transakcije generirati u 1C 8.3. Kao što vidite, radi se o istim transakcijama kao tijekom prodaje, ali s predznakom minus:

Svakako provjerite podudaranje ožičenja!

Imajte na umu da se povrati mogu kreirati samo na temelju prodaje robe, jer usluge nije moguće vratiti.

Ručno ispunjavanje povratnice od kupca

U odjeljku 1C 8.3 “Prodaja”, odaberite “Povrati od kupaca”.

Pred vama će se otvoriti popis postojećih dokumenata. Kliknite na gumb “Povrat” iu podizborniku koji se pojavi odaberite “Prodaja, provizija”.

Ispunite zaglavlje stvorenog dokumenta. U njemu možete odabrati otpremni dokument (u našem slučaju implementaciju), ili ostaviti polje prazno.

U slučaju kada ste naveli otpremni dokument, iz njega se može popuniti tablični dio s robom. Da biste to učinili, na kartici "Proizvodi" kliknite gumb "Ispuni" i odaberite stavku koja vam je potrebna iz izbornika koji se pojavi.

U slučaju da odlučite ne navesti dokument o otpremnici, robu ćete morati ispuniti ručno. Također će biti potrebno navesti cijenu koštanja za svaku od njih. Ako vaša organizacija izvještava prema pojednostavljenom poreznom sustavu, osim cijene koštanja, morat ćete navesti i troškove poreznog računovodstva.

Ako se uz robu vraća i ambalaža, to je naznačeno na istoimenoj kartici u ovom dokumentu.

Ostale vrste povrata

U slučaju da ste robu prodali komisiono, možete izdati i povrat. Format dokumenta bit će sličan prethodnom primjeru. Ugovor s drugom ugovornom stranom mora biti u obliku "S komisionarom (agentom)".

Ako trebate vratiti opremu, tada se algoritam radnji u biti ne razlikuje od gore prikazanog. U tom slučaju, prilikom izrade dokumenta, morate odabrati stavku "Oprema". Vraćanje spremnika ovdje se događa na potpuno isti način - na zasebnoj kartici dokumenta.

Video upute za dovršetak operacije:

Zaključak

Kao što vidite, nema ništa komplicirano u obradi povrata. Iz ovog dokumenta možete na dnu obrasca dokumenta na isti način kao što je registrirano u provedbenom dokumentu.

Također je moguće unijeti i druge dokumente temeljem povrata.

Klikom na gumb "Ispis" dobivate jednostavan i praktičan tiskani obrazac dokumenta, fakture i valutne potvrde.

Prema uvjetima ugovora, kupac može prenijeti prodavatelju punu ili djelomičnu pretplatu za robu (rad, usluge). U članku stručnjaci 1C, na primjeru izdanja 3.0 "1C: Računovodstvo 8", razmatraju postupak bilježenja predujmova od prodavatelja i kupca u slučaju da je dobavljač primio predujam, ali onda ugovor o nabavi je raskinut, a kupcu je vraćen iznos avansa.

Povrat avansa od prodavatelja i kupca

Prema stavku 1. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, po primitku iznosa plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava ostvarenih na teritoriju Ruske Federacije Federacije, porezni obveznik je dužan predočiti kupcu ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava iznos PDV-a obračunat na način utvrđen stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za primljeni iznos plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava, prodavatelj izdaje račun kupcu najkasnije u roku od pet kalendarskih dana od dana primitka akontacija (točka 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema Pravilima za popunjavanje računa, odobreno. Odlukom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137, faktura za primljeni iznos predujma pokazuje:

  • u retku 5 - pojedinosti (broj i datum izrade) dokumenta o plaćanju i obračunu (klauzula "h" klauzule 1 Pravila za popunjavanje računa, odobrena Rezolucijom br. 1137). Dopušteno je djelomično smanjenje broja naloga za plaćanje (pismo Ministarstva financija Rusije od 7. studenog 2007. br. 03-07-11/556). U slučaju bezgotovinskog oblika plaćanja, na ovom se retku stavlja crtica (klauzula "z", klauzula 1. Dodatka br. 1. Rezolucije br. 1137). Kada se predujam primi u obrocima, u retku 5 navode se detalji (brojevi i datumi) svih naloga za plaćanje (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. ožujka 2007. br. 03-02-07/1-140);
  • u stupcu 1 - naziv isporučene robe (opis rada, usluga), imovinska prava (točka "a", točka 2. Pravila za popunjavanje računa). Dopušteno je navesti opći naziv robe u slučaju primanja predujma od kupca prije ispunjavanja zahtjeva (specifikacije) (pisma Ministarstva financija Rusije od 03/06/2009 br. 03-07-15 /39 i od 26.07.2011., broj: 03-07-09/22);
  • u stupac 8 - iznos poreza obračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula "z" klauzula 2 Pravila za popunjavanje računa, odobrena Rezolucijom br. 1137);

Račune za predujmove upisuje porezni obveznik-prodavatelj u knjigu prodaje (vidi stavak 2. Priloga br. 5. Rješenja br. 1137) navodeći u stupcu 2. „Šifra vrste operacije” vrijednost „02”, koja odgovara plaćanju, djelomično plaćanje (primljeno ili preneseno ) na račun nadolazećih isporuka roba (radova, usluga), imovinskih prava (Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV-7-3/136@) .

Iznosi PDV-a obračunati od plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) prodanih na teritoriju Ruske Federacije prihvaćaju se za odbitak poreza u slučaju promjene uvjeta ili raskida ugovora i povrat odgovarajućih iznosa predujmova (klauzula 5 čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odbici iznosa poreza vrše se u cijelosti nakon što se odgovarajuće operacije usklađivanja u vezi s odbijanjem robe (posla, usluga) odražavaju u računovodstvenim evidencijama, ali najkasnije godinu dana od datuma povrata ili odbijanja (klauzula 4. članka 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za ostvarivanje prava na porezni odbitak porezni obveznik – prodavatelj izdani račun za predujam evidentira u knjizi nabave navodeći u stupcu 2 „Šifra vrste operacije“ vrijednost „22“ koja odgovara operaciji povrata predujma. plaćanja u slučajevima navedenim u stavku 2. stavka 5. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije (Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV-7-3/136@), i u stupcu 7 „Broj i datum dokumenta koji potvrđuje uplatu poreza” - pojedinosti dokumenta koji potvrđuje povrat avansa kupcu (klauzula „k” klauzula 6 Pravila za vođenje knjige nabave, odobrena Odlukom broj 1137).

Kupac ima pravo na odbitak iznosa PDV-a koji prodavatelj potražuje u odnosu na predujam koji mu je doznačio za buduće isporuke dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) (12. stavak članka 171. Porezni zakon Ruske Federacije).

„Unaprijed” PDV prihvaća za odbitak od strane kupca ako je dostupan (klauzula 9 članka 172 Poreznog zakona Ruske Federacije):

  • račun „predujam“, koji prodavatelj mora izdati u roku od 5 dana od dana primitka uplate predujma;
  • dokumenti koji potvrđuju prijenos predujma;
  • ugovor koji predviđa prijenos avansa.

Kupac nije lišen prava na odbitak PDV-a zaračunatog na predujam čak i ako izvrši predujam u naturi (čl. 23 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. svibnja 2014. br. 33).

Kupac može primijeniti odbitak u cijelosti ili djelomično, budući da je to pravo poreznog obveznika, a ne obveza (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. studenog 2011. br. 03-07-11/321).

Za ostvarivanje prava na porezni odbitak, kupac – porezni obveznik koji je doznačio iznos akontacije upisuje u nabavnu knjigu primljeni avansni račun od prodavatelja u kojem se iskazuje:

  • u stupcu 2 "Šifra vrste operacije" - vrijednost "02", koja odgovara plaćanju, djelomičnom plaćanju (primljenom ili prenesenom) na račun nadolazećih isporuka robe (rad, usluge), imovinskih prava (Dodatak nalogu Savezne Porezna služba Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV -7-3/136@);
  • u stupac 15 - cjelokupni iznos plaćanja, djelomično plaćanje po računu, uključujući PDV;
  • u stupcu 16 - iznos poreza koji je prihvaćen za odbitak po odgovarajućoj izračunatoj stopi, utvrđen u skladu sa stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije (stavci "t" i "y" stavka 6. Pravila za vođenje knjige nabave, odobrene Rezolucijom br. 1137).

Primljeni računi za preneseni iznos plaćanja unaprijed za nadolazeće isporuke dobara (rad, usluge), prijenos imovinskih prava stečenih za korištenje istovremeno u oporezivim i neoporezivim transakcijama navedenim u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija se upisuje u knjigu otkupa za iznos naveden na fakturi (točka “y”, točka 6. Pravila za vođenje knjige otkupa, odobrenih Rješenjem br. 1137).

Porezni obveznik-kupac može ostvariti pravo na porezni odbitak samo u poreznom razdoblju u kojem je primljen račun za preneseni iznos predujma, tj. stavak 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se na predujam. fakture (dopis Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2017. br. 03-07-09/17203).

U slučaju raskida ugovora (promjene njegovih uvjeta) i povrata doznačenog predujma, kupac mora vratiti „predujam” PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak. Porez se vraća u cijelosti u poreznom razdoblju u kojem je prodavatelj vratio predujam (članak 3, stavak 3, članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za povrat PDV-a, kupac mora registrirati u prodajnu knjigu avansni račun primljen od prodavatelja, koji je prethodno prikazan u kupovnoj knjizi (članak 14. Pravila za vođenje prodajne knjige, odobren Rezolucijom br. 1137), navodeći u stupac 2 "Šifra vrste transakcije" vrijednost "21", koja odgovara operaciji vraćanja iznosa poreza navedenih u stavku 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije (osim stavaka 1., 4. stavka 3. Članak 170. Poreznog zakona Ruske Federacije) (Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV-7-3/136@).

Obračun PDV-a za dobavljača

Razmotrimo primjer kako program 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0, odražava operacije za obračun PDV-a od dobavljača prilikom vraćanja predujmova primljenih kupcu.

Bilješka, u skladu sa Saveznim zakonom br. 303-FZ od 03.08.2018., porezne stope PDV-a promijenjene su od 01.01.2019.: s 18% na 20%; od 18/118 do 20/120 i od 15,25% do 16,67%.

Primjer 1

stol 1

Ispostavljanje fakture za plaćanje kupcu

Za izvođenje operacije 1.1 “Izdavanje računa kupcu” (odjeljak Prodajni- pododjeljak Prodajni) potrebno je pomoću gumba Stvoriti kreirajte novi dokument Faktura kupca.

Prijem preduplate od kupca

Za izvođenje operacije 2.1 “Primitak avansa od kupca” potrebno je kreirati dokument na temelju dokumenta Faktura kupca gumbom Stvorite na temelju.

Indikatori dokumenata Primanje na tekući račun popunjavaju se automatski na temelju informacija o dokumentu Faktura kupca.

Osim toga, dokument Primanje na tekući račun morate navesti:

  • u poljima Prema dokumentu br. I iz- broj i datum naloga za plaćanje kupca;
  • u polju Iznos- stvarni iznos primljenog predujma.

Primanje na tekući račun

Duguje 51 Dobro 62.02
- iznos novca koji je prodavač primio od kupca.

U skladu sa stavcima 1., 3. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, kupcu robe koji je prenio iznos plaćanja unaprijed mora se izdati račun najkasnije 5 kalendarskih dana, računajući od datuma primitka plaćanja unaprijed. .

Račun za primljeni iznos predujma (operacije 2.2 „Izrada računa za iznos predujma“, 2.3 „Obračun PDV-a na primljeni predujam“) u programu se generira na temelju dokumenta Primanje na tekući račun gumbom Stvorite na temelju. Automatsko generiranje računa za predujmove primljene od kupaca također je moguće izvršiti obradom Registracija faktura za avansno plaćanje (odjeljak Banke i blagajne- pododjeljak Registracija faktura).

U novom dokumentu Račun izdan osnovni podaci će se automatski popuniti prema osnovnom dokumentu:

  • u polju iz- datum izrade računa, koji je prema zadanim postavkama postavljen na isti datum kao i datum generiranja dokumenta Primanje na tekući račun;
  • u poljima Protustrana strana, dokument plaćanja br. I iz- relevantne podatke iz temeljnog dokumenta;
  • u polju Vrsta fakture- značenje Za unaprijed;
  • u tabličnom dijelu dokumenta - iznos primljene avansne uplate u iznosu od 180.000,00 rubalja, stopa PDV-a u iznosu od 20/120 i iznos PDV-a u iznosu od 30.000,00 rubalja.

Osim toga, automatski će se unijeti sljedeće:

  • u polju Šifra vrste operacije- značenje 02 , što odgovara plaćanju, djelomičnom plaćanju (primljenom ili prenesenom) na račun nadolazećih isporuka roba (radova, usluga), imovinskih prava (Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV-7 -3/136@);
  • sklopka Sastavljeno- premješten na položaj Na papiru ako ne postoji važeći ugovor za razmjenu elektroničkih računa ili Elektronička ako je takav ugovor sklopljen;
  • zastava Izloženo (preneseno na drugu ugovornu stranu) s naznakom datuma - ako se račun prenosi na kupca i podliježe registraciji. Ako postoji ugovor o razmjeni elektroničkih računa prije primitka potvrde od EDI operatera, potvrdni okvir i datum izdavanja neće biti prikazani. Ako se datum prijenosa papirnate fakture kupcu razlikuje od datuma izrade, tada se mora prilagoditi;
  • polja Nadglednik I Glavni računovođa- podatke iz informatora. Odgovorne osobe. Ako dokument potpisuju druge odgovorne osobe, npr. na temelju punomoći, tada je potrebno unijeti relevantne podatke iz imenika Pojedinci.

Za ispravnu izradu računa, kao i ispravan prikaz dokumenta u računovodstvenom sustavu, potrebno je da u polju Nomenklatura u tabelarnom dijelu dokumenta navedeno je ime (ili generički naziv) robe isporučene u skladu s uvjetima ugovora s kupcem.

Ove informacije se popunjavaju automatski navodeći:

  • nazivi pojedinih nomenklaturnih stavki iz dokumenta Faktura kupca, ako je takav račun prethodno izdan;
  • generički naziv, ako je takav generički naziv definiran u ugovoru s kupcem.

Po gumbu Pečat dokument Račun izdan možete otići na pregled obrasca računa i zatim ga ispisati u dva primjerka (slika 1).

Riža. 1. Račun za avansno plaćanje ispostavljen prodavatelju

Na računu za primljeni iznos predujma mora biti navedeno:

  • u retku 5 - pojedinosti (broj i datum izrade) dokumenta o plaćanju i poravnanju (klauzula "h" klauzule 1 Pravila za popunjavanje računa, odobrena Odlukom br. 1137);
  • u stupcu 1 - naziv isporučene robe (opis rada, usluga), imovinska prava (klauzula "a", klauzula 2 Pravila za popunjavanje računa, odobrena Odlukom br. 1137);
  • u stupcu 8 - iznos poreza izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula „z” stavka 2. Pravila za popunjavanje računa, odobren Rezolucijom br. 1137);
  • u stupcu 9 - iznos primljenog predujma (klauzule "i" klauzula 2 Pravila za popunjavanje računa, odobrena Odlukom br. 1137);
  • u recima 3 i 4 i stupcima 2–6, 10–11 - crtice (članak 4. Pravila za popunjavanje računa, odobrenih Rezolucijom br. 1137).

Kao rezultat dokumenta Račun izdan Generira se računovodstveni unos:

Debit 76.AB Kredit 68.02
- za iznos PDV-a obračunat na iznos predujma primljenog od kupca u iznosu od 30.000,00 RUB. (180.000,00 RUB x 20/120).

Na temelju dokumenta Račun izdan vrši se upis u informator Dnevnik faktura.

Unatoč činjenici da od 01.01.2015. porezni obveznici koji nisu posrednici (špediteri, poduzetnici) ne vode dnevnik primljenih i izdanih računa, upisa u registar Dnevnik faktura služe za pohranjivanje potrebnih podataka o izdanom računu.

Na temelju dokumenta Račun izdan vrši se upis registracije u akumulacijski registar PDV Prodaja.

PDV Prodaja U izradi je knjiga prodaje za prvi kvartal 2019. godine (odjeljak Izvještaji- pododjeljak PDV), riža. 2.

Riža. 2. Knjiga prodaje za prvi kvartal 2019. od prodavatelja

Iznos PDV-a obračunat od primljenog predujma prikazan je u retku 070 odjeljka 3 prijave PDV-a za prvo tromjesečje 2019. (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 /558@ s izmjenama i dopunama naloga Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. br. SA-7-3/853@) (odjeljak Izvještaji- pododjeljak 1C-izvješćivanje- hiperveza Regulirana izvješća).

Povrat primljene akontacije

Za izvođenje operacije 3.1 “Povrat avansa kupcu” potrebno je kreirati dokument Zaduženje tekućeg računa.

Ovaj dokument možete izraditi na temelju dokumenta Primanje na tekući račun gumbom Stvorite na temelju.

Dokument Zaduženje tekućeg računa također se može kreirati na temelju preuzimanja iz drugih vanjskih programa (na primjer, "Klijent-Banka"). Ako se nalozi za plaćanje kreiraju u programu Klijent-banka, tada ih nije potrebno kreirati u programu 1C: Računovodstvo 8. U ovom slučaju unosi se samo dokument Zaduženje tekućeg računa, koji generira potrebna knjiženja.

Kao rezultat dokumenta Zaduženje tekućeg računa Generirat će se računovodstveni unos:

Duguje 62.02 Kreditne 51
- za iznos avansa vraćenog kupcu u vezi s raskidom ugovora o nabavi.

Iznosi PDV-a koje je prodavatelj obračunao i uplatio u proračun iz iznosa plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke dobara (rad, pružanje usluga) prodanih u Ruskoj Federaciji prihvaćaju se za odbitak poreza u slučaju promjene uvjeta ili raskida ugovora i povrat odgovarajućih iznosa predujmova (klauzula 5 članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbici iznosa PDV-a vrše se u cijelosti nakon što se odgovarajuće operacije usklađivanja u vezi s povratom robe ili odbijanjem robe (rad, usluge) odražavaju u računovodstvenim evidencijama, ali najkasnije godinu dana od datuma povrata ili odbijanja ( stavak 4. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ostvarivanje poreznog odbitka iznosa PDV-a obračunatog na primljeni predujam (operacija 3.2 „Odbitak PDV-a obračunanog na primljeni predujam“) vrši se dokumentom Kreiranje knjižica nabavne knjige (odjeljak Operacije- pododjeljak Zatvaranje razdoblja- hiperveza Regulatorne PDV operacije) pomoću naredbe Stvoriti.

Podaci za knjigu kupnje o iznosima poreza koji se odbijaju u tekućem poreznom razdoblju prikazani su na kartici Primljeni predujmovi.

Za ispunjavanje dokumenta prema podacima računovodstvenog sustava preporučljivo je koristiti naredbu Ispunite.

Kao rezultat dokumenta Generiranje unosa u knjizi nabave Generira se računovodstveni unos:

Duguje 68.02 Dobro 76.AB
- za iznos PDV-a koji se traži za odbitak poreza u vezi s raskidom ugovora o nabavi i povratom predujma.

Za izradu knjige nabave vrši se upis u akumulacijski registar Kupnje s PDV-om.

Na temelju upisa u registar Kupnje s PDV-om knjiga nabave se formira za porezno razdoblje u kojem je raskinut ugovor i kupcu vraćen iznos predujma, odnosno za drugo tromjesečje 2019. godine (odjeljak Izvještaji- pododjeljak PDV), riža. 3.

Riža. 3. Knjiga nabave za drugi kvartal 2019. od prodavatelja

Prilikom evidentiranja avansnog računa u knjizi otkupa bit će naznačeno:

  • u stupcu 2 - šifra vrste operacije 22 , što odgovara operaciji povrata predujmova u slučajevima navedenim u stavku 2. stavka 5. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije (Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV-7-3/136@);
  • u stupcu 7 - pojedinosti o dokumentu koji potvrđuje povrat avansa kupcu (klauzula "k", klauzula 6 Pravila za vođenje knjige kupnje, odobrena Odlukom br. 1137);
  • u stupac 15 - cjelokupni iznos računa iz stupca 9 u retku "Ukupno plativo" (točka "t", stavak 6. Pravila za vođenje knjige nabave, odobrenih Rješenjem br. 1137);
  • u stupcu 16 - iznos PDV-a koji prodavatelj potražuje za porezni odbitak (točka "y" članka 6. Pravila za vođenje knjige nabave, odobrena Odlukom br. 1137).

Iznos poreznog odbitka odrazit će se u retku 120 odjeljka 3 prijave PDV-a za drugi kvartal 2019. (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558 @ kako je izmijenjen nalogom Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. br. SA-7-3/853@) (odjeljak Izvještaji- pododjeljak 1C-izvješćivanje- hiperveza Regulirana izvješća).

Obračun PDV-a od kupca

Sada pogledajmo primjer kako se obračunske operacije PDV-a kupca odražavaju u programu 1C: Računovodstvo 8 verzija 3.0 prilikom vraćanja prenesenog avansa.

Primjer 2

tablica 2

Plaćanje dobavljaču

Za izvođenje operacije 1.1 “Registracija fakture za plaćanje od dobavljača” potrebno je izraditi dokument Faktura od dobavljača(poglavlje Kupnja- pododjeljak Kupnja) pomoću gumba Stvoriti.

Za izvođenje operacije 1.2 “Izrada naloga za plaćanje avansa dobavljaču” kreira se dokument Nalog za plaćanje(poglavlje Banka i blagajna- pododjeljak Banka) pomoću gumba Stvoriti.

Izradi dokument Nalog za plaćanje moguće na temelju dokumenta Faktura kupca.

Na temelju dokumenta Nalog za plaćanje dokument je upisan Zaduženje tekućeg računa(Operacija 1.3 “Evidentiranje avansa”).

Ako se nalozi za plaćanje kreiraju u programu Klijent-banka, tada ih nije potrebno kreirati u programu 1C: Računovodstvo 8. U ovom slučaju unosi se samo dokument Zaduženje tekućeg računa, koji generira potrebna knjiženja. Dokument Zaduženje tekućeg računa može se kreirati ručno ili na temelju preuzimanja iz drugih vanjskih programa (na primjer, „Klijent-Banka“).

Kao rezultat knjiženja dokumenta Otpis s tekućeg računa, generira se sljedeća knjigovodstvena stavka:

Debit 60.02 Kredit 51
- za iznos avansa koji je prebačen prodavatelju, a to je 180 000,00 RUB.

U skladu sa stavkom 1. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije, kupcu robe koji je prenio iznos plaćanja unaprijed mora se izdati račun najkasnije 5 kalendarskih dana, računajući od datuma primitka plaćanja unaprijed od strane prodavač. Ova faktura je osnova za kupca, koji je prenio predujam, da prihvati za odbitak iznose poreza koje je obračunao i predočio prodavatelj, uz prisutnost dokumenata koji potvrđuju stvarni prijenos predujma i ugovora koji predviđa prijenos tih iznosa (članak 169. stavak 2., članak 171. stavak 12., članak 172. stavak 9. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za ostvarivanje odbitka od strane kupca na temelju primljenog računa od prodavatelja (operacije 1.4 „Evidentiranje primljenog računa za avans“, 1.5 „Odbitak PDV-a od prenesenog avansa“) potrebno je izraditi dokument na temelju dokument Otpis sa tekućeg računa Faktura primljena preko gumba Stvorite na temelju(vidi sliku 4).

Riža. 4. Račun za avansno plaćanje primljen od strane kupca

U novom dokumentu Faktura primljena Većina polja popunjava se automatski.

Ovo će također automatski instalirati:

  • u polju Vrsta fakture- značenje Za unaprijed;
  • u polju Šifra vrste operacije- šifra 02

Štoviše, novi dokument Faktura primljena treba dodatno navesti:

  • u poljima Račun br. I iz- broj i datum primljenog računa od prodavatelja;
  • u polju Primljeno- datum stvarnog primitka računa, koji se standardno upisuje slično datumu računa navedenom u polju iz.

Kako bi se automatski odrazio odbitak PDV-a od prenesene pretplate u skladu sa stavkom 12. članka 171. i stavkom 9. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je provjeriti prisutnost zastavice u retku Evidentirajte odbitak PDV-a u knjigu nabave(slika 4).

Kao rezultat knjiženja primljenog dokumenta fakture, u knjigovodstvenom registru će se izvršiti knjigovodstveni unos:

Debit 68.02 Aktiv 76.VA
- za iznos ulaznog PDV-a u iznosu od 30.000,00 RUB. (180 000,00 RUB x 20/120), traženo za odbitak poreza.

Od 01.01.2015. porezni obveznici koji nisu posrednici (špediteri, developeri) ne vode dnevnik primljenih i izdanih računa. Međutim, nakon dokumenta Faktura primljena u registar Dnevnik faktura Također se vodi zapisnik u koji se pohranjuju potrebni podaci o primljenom računu.

Za evidentiranje primljenog avansnog računa u knjizi otkupa vrši se upis u akumulacijski registar Kupnje s PDV-om s kodom vrste transakcije 02 , što odgovara plaćanju, djelomičnom plaćanju (primljenom ili prenesenom) na račun nadolazećih isporuka roba (radova, usluga), imovinskih prava (Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV-7 -3/136@).

Na temelju upisa u registar Kupnje s PDV-om formira se knjiga nabave za prvi kvartal 2019. godine (odjeljak Izvještaji- pododjeljak PDV), riža. 5.

Riža. 5. Knjiga nabave za prvi kvartal 2019. godine od kupca

Iznos PDV-a koji se traži za odbitak od prenesenog pretplata prikazan je u retku 130 odjeljka 3 porezne prijave PDV-a za prvo tromjesečje 2019. (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV- 7-3/558@) (odjeljak Izvještaji- pododjeljak 1C-izvješćivanje- hiperveza Regulirana izvješća).

Povrat unaprijed plaćenog

Za provođenje operacije 2.1 “Povrat doznačene akontacije” potrebno je izraditi dokument Primanje na tekući račun(poglavlje Banka i blagajna- pododjeljak Banka). U dokumentu Primanje na tekući račun morate navesti:

  • u poljima Prema dokumentu br. I iz– broj i datum naloga za plaćanje prodavatelja;
  • u polju Vrsta operacije - Povrat od dobavljača;
  • u polju Iznos- iznos vraćene akontacije.

Kao rezultat dokumenta Primanje na tekući račun Generira se računovodstveni unos:

Duguje 51 Dobro 60.02
- iznos predujma koji je prodavatelj vratio kupcu.

Prema podstavku 3. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi PDV-a koje je kupac zatražio za odbitak na prenesenu pretplatu podložni su vraćanju u poreznom razdoblju u kojem su uvjeti promijenjeni ili relevantni raskinut ugovor i vraćeni pripadajući iznosi plaćanja, djelomično plaćanje koje je porezni obveznik primio na račun budućih isporuka dobara (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.

Da biste odrazili operaciju 2.2 „Povrat PDV-a prihvaćenog za odbitak od prenesenog predujma“, morate izraditi dokument (poglavlje Operacije- pododjeljak Zatvaranje razdoblja- hiperveza Regulatorno poslovanje s PDV-om).

Popunjavanje tabelarnog dijela dokumenta na tab Oporavak od predujmova automatski pomoću gumba Ispunite.

Kao rezultat dokumenta Generiranje unosa u knjizi prodaje ožičenje će se generirati:

Dug 76.VA Kredit 68.02 - za vraćeni iznos PDV-a prihvaćen za odbitak u prvom tromjesečju 2019. za avansno plaćanje preneseno prodavatelju.

Za evidentiranje primljenog predujma u prodajnu knjigu za porezno razdoblje raskida ugovora i povrat pripadajućih iznosa predujma (za II. kvartal 2019.) izvršit će se upis u akumulacijski registar. PDV Prodaja s kodom vrste transakcije 21 , što odgovara operaciji vraćanja iznosa poreza navedenih u stavku 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije (osim stavka 1., stavka 4. stavka 3. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije ) (vidi Dodatak nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2016. br. MMV -7-3/136@). Na temelju upisa u registar PDV Prodaja U izradi je knjiga prodaje za II kvartal 2019. (odjeljak Izvještaji- pododjeljak PDV), riža. 6.



Riža. 6. Knjiga prodaje za drugi kvartal 2019. od kupca

Iznos poreza vraćen u vezi s raskidom ugovora o opskrbi i povratom prenesenog iznosa predujma odrazit će se na retku 080 (uključujući 090) u odjeljku 3 prijave PDV-a za drugo tromjesečje 2019. (odobreno nalogom Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3/558@ s izmjenama i dopunama naloga Federalne porezne službe Rusije od 28. prosinca 2018. br. SA-7-3/853@) (odjeljak Izvještaji- pododjeljak 1C-izvješćivanje- hiperveza Regulirana izvješća).

Postoje dvije mogućnosti povrata PDV-a.

    Vraćanje ranije plaćenog PDV-a. U tom slučaju iznos PDV-a vraća se na račun organizacije platitelja.

    Obnavljanje, kada organizacija platitelj mora platiti porez koji je proračun podnio za povrat.

Obje opcije imaju isti pojam, ali je značenje suprotno. Razliku možete vidjeti analizom PDV-a na predujmove kada ih primamo i kada ih prenosimo. Pri primitku predujma od druge ugovorne strane nastaje obveza plaćanja PDV-a na preneseni iznos. Također, obveza plaćanja PDV-a nastaje prodajom dobara prilikom prodaje. Za primljeni predujam ostvaruje se povrat PDV-a uz predočenje na povrat (povrat). Kod prijenosa predujma dobavljaču također je moguć povrat PDV-a iz navedenog iznosa, po toj osnovi se umanjuje ukupan iznos poreza. Naknadno, nakon primitka robe, morat ćete prenijeti PDV u proračun (kako se povrat ne bi ponovio). Predlažemo da detaljno analiziramo kako se PDV vraća iz primljenog predujma koji je prenio kupac.

Program će primljenu uplatu automatski prepoznati kao predujam i generirati potrebne transakcije:

Napominjemo da se obračunske transakcije PDV-a kreiraju dokumentom „Faktura”. Može se generirati ili kada predujam pristigne na račun, ili posebnom obradom na kraju obračunskog razdoblja (mjeseca).

Kreirajmo fakturu izdanu temeljem primitka na žiro račun:

Provjerimo ožičenje:

Prilikom izrade dokumenta „Provedba“, akontacija se treba generirati automatski. Možete provjeriti pomoću implementacijskih transakcija:

Sam dokument „Račun“, kreiran nakon implementacije, ne kreira nikakva knjiženja, već odražava kretanje PDV-a u drugim važnim računovodstvenim registrima.

Proces povrata PDV-a odražava se kroz dokument "Stvaranje unosa u knjizi nabave":

U ovom slučaju, popunjavanje kartice "Primljeni avansi" u 1C događa se automatski. Svi iznosi za primljene predujmove koji se mogu podnijeti za povrat PDV-a prikazani su ovdje:

Provjera ožičenja:

Rezultate rutinskih obračunskih operacija PDV-a možete pratiti generiranjem izvješća “Knjiga prodaje” i “Knjiga nabave”:

Ako odete na izvješće "Knjiga prodaje", tada će za jednu drugu ugovornu stranu-kupca biti prikazana dva zapisa za obračunsko razdoblje (mjesec) za primljeni predujam i ostvarenu prodaju:

Ako pogledate izvješće “Knjiga nabave”, ovdje će se pojaviti ista druga ugovorna strana, a unos za nju će nadoknaditi akontaciju u knjizi prodaje.

Isti će se iznos odraziti na sve unose. Iz toga proizlazi da će uplata PDV-a u proračun biti jednokratna. Kreiranjem izvješća “Prometna bilanca” možete provjeriti zatvaranje računa 76. AB (PDV na predujmove i akontacije):

S avansnim uplatama dobavljača, povrat PDV-a u programu 1C 8.3 događa se na sličan način. U tom slučaju dokumenti se moraju generirati sljedećim redoslijedom:

    Zaduženje sa tekućeg računa.

    Primljen račun za avans od dobavljača.

    Račun za kupnju.

    Račun uz otpremnicu.

Jedina razlika u odnosu na prethodnu opciju je što se PDV vraća prema dokumentu “Izrada prodajnih knjiga”.

Dokument "Knjiga nabave" odražavat će evidenciju plaćanja avansa i primitka:

A u “Prodajnoj knjizi” bit će prikazan unos o povratu PDV-a:

PDV na dane predujmove dobavljačima evidentira se na računu 76.VA (PDV na dane predujmove i predujmove), čije kretanje možete vidjeti u bilanci:

Još nekoliko nijansi kada se PDV može vratiti:

    Kod prodaje proizvoda na malo (bez PDV-a), namijenjenih prodaji po stopi od 18%. U tom slučaju potrebno je vratiti (vratiti u proračun) PDV na materijal utrošen u proizvodnji.

    Ako porezni ured prepozna dobavljačev dokument „Faktura” kao nevažeći ili izgubljen.

Postoje i obrnute situacije kada organizacija može vratiti prethodno plaćeni PDV. Za razmišljanje u programu 1C postoji standardni dokument "Povrat PDV-a":

Ovaj dokument je zapravo ispravni dokument za knjigu nabave i knjigu prodaje, ovisno o namjeni povrata PDV-a. Na primjer, iznos vraćenog PDV-a može se otpisati na račun rashoda:

U tom slučaju, vraćeni PDV će se odraziti u dokumentu "Knjiga prodaje" kao unos na dodatnom listu.

Organizacija u OSNO, u 4. kvartalu 2014. godine. U PDV izvješćima PDV je iskazan (obračunat) na predujmove primljene od kupca na retku 070 poreza na dobit. U 2. kvartalu 2015. godine nije bilo prodaje ovog predujma. kupac je poslao pismo u kojem traži da mu se avans vrati na njegov bankovni račun. Plaćanje akontacije dogodilo se u 2. kvartalu 2015. Kako pravilno prikazati ovu operaciju u računovodstvu i poreznom računovodstvu, kao iu prijavi PDV-a za 2. kvartal 2015. u knjigama kupnje i prodaje. Ako je moguće, s primjerima i detaljnije! Hvala unaprijed!

Odrazite operaciju povrata unaprijed u računovodstvu na sljedeći način:

– akontacija je vraćena kupcu;

– iznos PDV-a koji je obračunat i plaćen od iznosa predujma prihvaća se za odbitak.

Iznos prethodno obračunanog PDV-a na predujam možete odbiti nakon, ali najkasnije godinu dana nakon promjene ili raskida ugovora. Preduvjet za odbitak PDV-a u ovom slučaju je uplata poreza na predujmove u proračun.

Kako bi se opravdao odbitak, prethodno izdana faktura za primljeni predujam mora biti evidentirana u knjizi nabave s napomenom "Povrat predujma". U tom slučaju u stupcu 7 knjige nabave navedite podatke o dokumentu koji potvrđuje povrat avansa kupcu. Rok upisa takvog računa u knjigu otkupa također je ograničen na godinu dana (od datuma povrata akontacije). Svoje pravo na odbitak možete potvrditi dokumentima koji ukazuju na raskid (promjenu uvjeta) ugovora i povrat sredstava kupcu.

Iznos PDV-a koji treba odbiti odražava se u retku 120 odjeljka 3 prijave PDV-a. Podaci iz knjige nabave prikazani su u odjeljku 8 prijave PDV-a. Postupak popunjavanja redaka Odjeljka 8 naveden je u nastavku, u preporuci br. 3.

Obrazloženje ovog stava navedeno je u nastavku u materijalima Glavbukhovog sustava

Odbitak PDV-a od akontacije

Prodavatelj (izvršitelj) može od akontacije odbiti prethodno obračunate iznose poreza:*

  • ako je roba za koju je primljen predujam otpremljena. Ili je posao završen, usluge su pružene. Podnesite porez za odbitak na datum otpreme, bez obzira je li vlasništvo prešlo s dobavljača na kupca ili ne (članak 171. članak 8., članak 172. članak 6. Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • ako su strane raskinule ili izmijenile ugovor na temelju kojeg je primljen predujam, a dobavljač je vratio predujam kupcu. Podnesite porez za odbitak nakon što se povrat predujma odrazi u vašem računovodstvu, ali najkasnije godinu dana nakon promjene ili raskida ugovora (članak 172. članka 172. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Preduvjet za odbitak PDV-a u ovom slučaju je plaćanje poreza na predujmove u proračun (članak 5. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).* Štoviše, ako je dobavljač primio i vratio predujam u roku od jednog kvartala, tada ima pravo prihvatiti porezni odbitak u istom tromjesečju poreznog razdoblja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. svibnja 2010. br. ŠS-37-3/2447 (u dogovoru s Ministarstvom financija Rusije)).

Primjer evidentiranja transakcija PDV-a u računovodstvu prilikom povrata primljenog predujma*

U trećem tromjesečju (rujan), JSC “Proizvodna tvrtka “Master”” primila je od JSC “Alfa” 100-postotno plaćanje unaprijed prema kupoprodajnom ugovoru za gotove proizvode. Predujam je iznosio 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja).

Prema uvjetima ugovora, gotovi proizvodi trebali bi biti isporučeni Alphi u četvrtom kvartalu (listopad).

Iznos PDV-a obračunat od pretplate odražava se u prijavi za treće tromjesečje (rujan) i uplaćuje se u proračun u listopadu.

Do roka utvrđenog ugovorom “Master” nije uspio proizvesti potrebnu količinu proizvoda i nije izvršio isporuku. Dana 1. studenog raskinut je ugovor između “Mastera” i “Alpha”. Istog dana "Master" je vratio "Alfi" primljeni predujam u iznosu od 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja).

Za obračun obračuna s kupcima po primljenim predujmovima, računovođa "Masters" koristi podračun "Obračuni po primljenim predujmovima", otvoren na računu 62.

“Glavni” računovođa odražava operaciju povrata predujma u računovodstvu na sljedeći način:*

Zaduženje 62 podkonta „Obračuni primljenih predujmova“ Dobro 51
– 118 000 rub. – akontacija je vraćena kupcu;*

Dugovna 68 podkonta “Obračuni za PDV” Odobrena 76 podkonta “Obračuni za PDV na primljene avanse”
- 18 000 rub. – iznos PDV-a koji je obračunat i plaćen od iznosa predujma prihvaća se za odbitak.*

Posebna pravila vrijede za avansno plaćanje korak po korak. U tom slučaju odredite iznos povrata PDV-a uzimajući u obzir uvjete sporazuma. Ako je ugovorom predviđeno da akontacija nije uključena u plaćanje za isporučenu robu (obavljeni rad, pružene usluge) ne u cijelosti, već djelomično, onda odbijte PDV u istom proporcionalnom omjeru.

U slučaju raskida ugovora ili promjene njegovih uvjeta kupcu se može vratiti akontacija (djelomična uplata). U ovom slučaju, iznos PDV-a obračunat od predujma (djelomično plaćanje) i uplaćen u proračun prihvaća se za odbitak (stavak 2. stavak 5. članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odbitak se vrši u cijelosti nakon povrata predujma (djelomično plaćanje), ali najkasnije godinu dana kasnije (članak 172. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi to učinila, prodajna organizacija mora zabilježiti sve prilagodbe povezane s povratom. Nemojte izdavati novi račun za iznos vraćenog predujma (dopis Ministarstva financija Rusije od 30. srpnja 2010. br. 03-07-11/327). Za opravdanje odbitka potrebno je prethodno izdani račun za primljeni predujam (djelomično plaćanje) evidentirati u nabavnoj knjizi uz napomenu „Povrat predujma“. U tom slučaju u stupcu 7 knjige kupnje navedite pojedinosti dokumenta koji potvrđuje povrat avansa kupcu (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2015. br. 03-07-11/ 16044). Rok upisa takvog računa u knjigu otkupa također je ograničen na godinu dana (od datuma povrata avansa (djelomične uplate)). To proizlazi iz odredbi stavka 21. Odjeljka II. Dodatka 4. Odluke Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137. Svoje pravo na odbitak možete potvrditi dokumentima koji dokazuju raskid (promjenu uvjeta) ugovora i povrat sredstava kupcu (kupcu).*

Ponekad, kada se uvjeti ugovora mijenjaju, iznos predujma (djelomično plaćanje) prelazi nove troškove robe (rad, usluge, imovinska prava). Na primjer, ako kupac odbije dio robe ili kupi robu koja podliježe PDV-u po nižoj stopi nego što je bilo predviđeno izvornim ugovorom. Ako dobavljač ne računa nepotrošeni dio predujma (djelomično plaćanje) kao plaćanje za buduće isporuke, mora ga vratiti kupcu (). U tom slučaju možete odbiti iznos PDV-a koji je obračunat za uplatu u proračun na iznos viška avansa (djelomičnog plaćanja) u odnosu na novu ugovorenu vrijednost robe. Ovaj zaključak proizlazi iz odredbi stavka 2. stavka 5. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer izrade fakture i knjige nabave prilikom primitka avansa za nadolazeće isporuke. Dio avansa vraćen je kupcu nakon izmjene uvjeta ugovora

U prvom tromjesečju organizacija je primila 100% otplatu unaprijed od kupca prema ugovoru od 9. veljače 2015. br. 342 (nalog za plaćanje od 9. veljače 2015. br. 1230). Ugovorom je predviđena isporuka pošiljke dobara koja podliježe PDV-u po stopi od 18 posto. Iznos plaćanja unaprijed - 35 400 rubalja.

U istom poreznom razdoblju računovođa organizacije izdao je račun za iznos predujma, evidentirao ga u prodajnoj knjizi i zaračunao PDV koji se plaća proračunu u iznosu od 5.400 rubalja. (35 400 RUB ? 18/118). U travnju je taj iznos doznačen u proračun kao dio ukupnih uplata PDV-a za prvo tromjesečje.

U drugom tromjesečju organizacije su potpisale dodatni ugovor na izvorni ugovor. Dokumentom je propisano da kupac odbije početnu narudžbu i kupuje robu na koju se plaća PDV po stopi od 10 posto. Ugovorni trošak robe koju organizacija mora isporučiti uzimajući u obzir dodatni sporazum iznosi 29 700 rubalja. (uključujući PDV (10%) - 2700 rubalja). U tom slučaju primljeni predujam se dijelom uračunava u plaćanje robe, a dijelom se vraća kupcu.

Višak pretplate u odnosu na novu ugovorenu cijenu robe iznosi 5.700 rubalja. (35 400 RUB – 29 700 RUB). U travnju je organizacija prebacila ovaj iznos na bankovni račun kupca. Iznos PDV-a plaćenog u proračun na dio vraćenog predujma iznosi 869 rubalja. (5700 rub. ? 18/118). Organizacija ima pravo prikazati ovaj iznos za odbitak u drugom kvartalu. Kako bi iskoristio odbitak, računovođa je uknjižio račun za predujam u kupovnoj knjizi u iznosu od 5.700 rubalja. (uključujući PDV - 869 rubalja) s napomenom "djelomični povrat predujma prema ugovoru od 9. veljače 2015. br. 342."

U drugom tromjesečju organizacija je isporučila kupcu cjelokupnu seriju robe predviđenu dodatnim ugovorom. Računovođa je izdao račun kupcu u iznosu od 29.700 RUB. (uključujući PDV - 2700 rubalja) i upisao u prodajnu knjigu. Istodobno je evidentirao račun za ostatak avansa u kupovnu knjigu u iznosu od 29.700 rubalja. (35 400 RUB – 5 700 RUB), uključujući PDV – 4 531 RUB. (29 700 RUB ? 18/118). Organizacija ima pravo prihvatiti ovaj iznos za odbitak u drugom kvartalu.

Olga Cibizova,

Voditelj Odjela za neizravne poreze

porezna i carinska tarifna politika Ministarstva financija Rusije

Odjeljci 8 i 9

Odjeljak 8 odražava podatke iz knjige kupnje. Odnosno podatke o primljenim računima. Ali samo oni za koje je pravo na odbitak nastalo u izvještajnom tromjesečju.

Ovaj dio popunjavaju porezni obveznici i porezni agenti. Izuzetak su porezni agenti koji prodaju imovinu oduzetu sudskom odlukom, kao i robu, radove, usluge, imovinska prava stranih organizacija koje nisu porezno registrirane u Rusiji (klauzula i članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne ispunjavaju odjeljak 8.

Odjeljak 9 odražava informacije iz knjige prodaje. Odnosno podatke o izdanim računima. Ali samo za one transakcije koje povećavaju poreznu osnovicu izvještajnog tromjesečja.

Povezane publikacije