Суммарный доход по всем видам деятельности. Другими словами, исчисляется ли совокупный облагаемый доход предпринимателя по суммам облагаемых доходов, полученных им в налогооблагаемом периоде, по каждой отдельной сделке? Что такое валовая прибыль
Вопрос: Предприниматель осуществляет
несколько видов деятельности. По итогам
года по одному виду деятельности получен
доход в сумме 100 тыс. руб., а по другому -
убыток 20 тыс. руб. При заполнении декларации
в итоге получается доход 80 тыс. руб. Следует
ли исчислять подоходный налог с суммы
дохода по каждому виду деятельности и сумму
совокупного дохода увеличить на сумму
убытка от второго вида деятельности, т.е.
какой доход считать для целей
налогообложения - 80 тыс. руб. или 100 тыс.
руб?
Пользователи СС
"КонсультантБухгалтер"
Ответ: Согласно
ст.2, пп."д" п.6 ст.3, ст.ст.12 и 13 Закона
Российской Федерации "О подоходном налоге с
физических лиц" (ред. от 02.01.2000) объектом
налогообложения у физических лиц является
совокупный доход, полученный в календарном
году. В соответствии с пп."д" п.6 ст.3
настоящего Закона РФ совокупный доход,
полученный физическими лицами в
налогооблагаемый период, уменьшается на
суммы документально подтвержденных
физическими лицами расходов,
непосредственно связанных с извлечением
дохода от предпринимательской
деятельности.
Согласно ст.12 названного
Закона состав расходов предпринимателя
увеличивается на сумму понесенных расходов
применительно к составу затрат, включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг),
определяемых Правительством Российской
Федерации. Убытки, понесенные в отчетном
году, не учитываются при налогообложении в
следующем году.
В п.42 Инструкции
Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 (ред. от 04.04.2000)
"По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"
определено, что валовой доход включает все
поступления физического лица от выполнения
им услуг или действий, произведенных в
пользу или по поручению физических и
юридических лиц, независимо от формы и
характера означенных услуг или действий.
При этом разность между валовым доходом,
полученным в течение календарного года, и
документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением этого дохода,
рассматривается как совокупный годовой
доход (чистый доход), подлежащий обложению
налогом.
Таким образом, если
предприниматель осуществляет несколько
различных видов предпринимательской
деятельности, его налогооблагаемый доход
представляет собой разность между валовым
доходом, включающим все поступления по всем
осуществляемым им в этом году видам
деятельности, и всеми документально
подтвержденными расходами, связанными с
получением дохода также по всем видам
деятельности, а не отдельно по каждому из
них.
Наша позиция подтверждается
имеющейся в настоящее время арбитражной
практикой. В частности, в Постановлении от
05.10.1999 N 7206/98 Президиум ВАС России указал, что
формирование расходной части декларации
производится налогоплательщиком по итогам
налогового периода путем сложения расходов
по совершенным сделкам вне зависимости от
того, получен доход по каждой из них в
отдельности или убыток.
В связи с
вышеизложенным и исходя из приведенных в
вопросе данных считаем, что
налогообложению подлежит доход в размере 80
тыс. руб.
30.06.2000 С.В.Супотницкий
Центр исследований
проблем
налогообложения
и бухгалтерского
учета
Доходами по основным видам деятельности является выручка от реализации или от продаж.
Выручка от реализации - это сумма денежных средств, полученных предприятием за отгруженную или отпущенную продукцию.
Выполненные работы и оказанные услуги. В настоящее время гораздо большее значение приобрело понятие «выручка от продаж», хотя более точным и соответствующим мировой терминологии должно быть понятие «объем продаж».
Выручка от продаж - это объем проданной предприятием продукции. независимо от ее оплаты. Главное - продать, как считается во всем мире. Получение денег, т.е. их инкассация, - особый процесс. Именно поэтому выручка от продаж - это доходы по основным видам деятельности, т.е.
Дох0,„, = вп.
где ДОХ,., - доходы по основным видам деятельности: ВП или
В - выручка от продаж.
Выручка от продаж состоит из двух частей:
ВП = ПДС + ДЗ,
где ПДС - поступления денежных средств и иного имущества;
ДЗ - дебиторская задолженность.
Доходы по основным видам деятельности определяются с учетом предмета деятельности предприятия, когда в зависимости от этого доходы могут относиться в одних случаях к обычным видам деятельности, а в других- к прочим (рис. 11.1).
Расходы по основным видам деятельности - это расходы, связанные с изготовлением продукции и ее продажей, с выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров. Расходы по основным видам деятельности, как и доходы, определяются с учетом предмета деятельности предприятия.
Из рисунка видно, что: 1)
доходы предприятия - это часть его поступлений; 2)
доходы предприятия состоят из двух частей - доходы от основных видов деятельности и прочие доходы; 3)
доходы от основных видов деятельности - это выручка от продаж, она включает две части: поступления денежных средств и иного имущества и дебиторскую задолженность: 4)
выручка от продаж - это полная себестоимость и прибыль от продаж: 5)
прибыль от продаж распределяется в соответствии с установленным порядком. 11.2.
Расходы по основным видам деятельности
Расходы предприятия по основным видам деятельности (РАС0|11) также состоят из двух частей:
РАСоВД = плд + КЗ,
где Г1.ПД - платежи предприятия (оплата расходов) в денежной и иной форме; КЗ - кредиторская задолженность предприятия.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
Таким образом, появляется еше один термин - *затраты», т.е.
Отдельные элементы расходов предприятия по основным видам деятельности. Затраты на производство - это совокупность расходов предприятия (рис. 11.2).
Себестоимость продукции - экономическая категория, включающая все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией определенного объема конкретной продукции, работ, услуг. Себестоимость продукции (работ, услуг) - это затраты предприятия на их производство (производственная себестоимость) и реализацию (полная себестоимость).
Из рисунка видно, что: 1)
расходы предприятия - это часть его платежей: 2)
расходы предприятия состоят из двух частей - расходы на основные виды деятельности и прочие расходы: 3)
расходы на основные виды деятельности включают две части - платежи в денежной и иной форме и кредиторскую задолженность; 4)
расходы на основные виды деятельности образуют себестоимость продукции, работ, услуг; От обычных (основных) видов деятельности
Выручка от продаж (ВП)
Пр ібьшь от продаж
Прение домоды Поступления денежных средств и иного имущества (ПДС) Дебиторская задолженность
вп = пд: + дз
Баланоовзя прібьль
+/- Требования налогового учета
Налогосблагаешя прібиль
Налог ка прібиль
Чистая прибыль, т.е. прибыль, остающаяся у предприятия
Распредел енне ч істоіі пр іб ып и
Нераспределенная прібьшь
Рис. 11.1. Доходы предприятия, взаимосвязь терминов 282
материальные
га оплату труда
ооциальюе страхование
амортизация
Рис. 11.2. Расходы предприятия, взаимосвязь терминов 5)
в себестоимость включаются затраты предприятия; 6)
затраты состоят из пяти обязательных элементов; кроме того, затраты могут состоять из ряда статей, определяемых предприятием самостоятельно: 7)
себестоимость бывает производственная (затраты на производство) и полная, включающая, кроме производственной себестоимости. коммерческие расходы (расходы на реализацию и сбыт) и управленческие расходы (расходы на содержание аппарата управления предприятия).
Изначально у нас идет один вид деятельности - Строительство дорог, ОКВЕД 45231, который даёт право на пониженный тариф 20,9%. В 2014 году в Сентябре, нам добавляют теплоснабжение, 6 котельных. По данному виду деятельности применяется тариф 30,2% и + 6% доп тариф за вредность. Данный тариф наша компания оплачивает с общего фонда оплаты труда по предприятию, тогда как ведётся раздельный учёт по 2 видам деятельности. Доходы по теплоснабжению более 70% не превышают, 212 ФЗ не нарушен, и находясь на УСНО нас заставляют платить как по ОСНО, как избежать данных расходов?
В Вашем случае можно применять льготный тариф по всей организации в целом Для этого необходимо, чтобы основной вид деятельности предприятия был упомянут в перечне из пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Под основным видом деятельности понимают тот, который приносит как минимум 70 процентов всех доходов (ч. 1.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ).
Любови Котовой , начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
может ли организация на упрощенке применять пониженные тарифы страховых взносов, если она занимается несколькими видами деятельности. Для каждого из них предусмотрен льготный тариф. Общий объем доходов не превышает 79 млн руб.
Да, может. Главное, чтобы доход хотя бы от одного вида деятельности, для которого предусмотрены пониженные тарифы, составлял не менее 70 процентов в общем объеме поступлений.
Ведь это главное условие для применения пониженных тарифов страхователями на упрощенке. Если же доход ни от одного из направлений бизнеса не дотягивает до установленного значения, применять пониженные тарифы взносоворганизация не вправе (п. , ст. 427 НК РФ, письмо Минтруда России от 18 сентября 2014 № 17-4/В-442).*
А можно ли суммировать доходы по нескольким льготным видам деятельности?Да, но только когда они входят в одну группу кодов по ОКВЭД2. Например, группе «Транспортировка и хранение» в ОКВЭД2 соответствует раздел H , к которому относятся виды деятельности с кодами 49–53 . Поэтому организации, которые одновременно заняты перевозкой грузов (код 49.41) и организацией перевозок грузов (код 52.29), могут применять пониженный тариф страховых взносов, если суммарный доход по этим видам деятельности составляет 70 и более процентов от общего объема доходов. Если же виды деятельности разные и относятся к разным кодам ОКВЭД2 (например, строительство и информационные технологии), суммировать доходы по ним нельзя.
Правомерность такого подхода подтверждена в письмах Минтруда России от 29 сентября 2015 № 17-4/10/ООГ-1357 , от 3 апреля 2013 № 17-4/551 , и арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 14 февраля 2013 № Ф09-2/13).
Пример определения доли доходов от основного вида деятельности для подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов*
ООО «Альфа» применяет упрощенку и занимается двумя видами деятельности:
- производство обуви (код ОКВЭД2 15.20);
- ремонт обуви и изделий из кожи (код ОКВЭД2 95.23).
По итогам I квартала общий объем доходов организации составил 16 000 000 руб., в том числе:
- от реализации произведенной обуви – 11 000 000 руб.;
- от реализации услуг по ремонту обуви и изделий из кожи – 5 000 000 руб.
Доля доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов равна:
- производство обуви – 68,75 процента (11 000 000 руб. : 16 000 000 руб. ? 100%);
- услуги по ремонту обуви и изделий из кожи – 31,25 процента (5000 000 руб. : 16 000 000 руб. ? 100%).
Несмотря на то что каждый вид деятельности, осуществляемый «Альфой», включен в перечень, позволяющий применять пониженные тарифы страховых взносов, использовать льготу организация не может. Доля доходов от основного вида деятельности (производство обуви) в общем объеме доходов меньше 70 процентов.
Из статьи
У кого появилось право платить страховые взносы по сниженным тарифам
Организация применяет «упрощенку»
Некоторые компании на «упрощенке» в 2011 году могут применять тариф 26 процентов. Для этого необходимо, чтобы основной вид деятельности предприятия был упомянут в перечне из пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Деятельность считается основной, если доля доходов от реализации по ней составляет не менее 70 процентов в общем объеме всех доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.* То есть учитывайте доходы от реализации и внереализационные (ст.
Любая предпринимательская деятельность подразумевает получение прибыли. Для расчета суммы последней принимаются во внимание размеры доходов по всем видам деятельности. Эти доходы должны соответствующим образом отображаться в учете.
Доходы каждого хозяйствующего субъекта, будь то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, классифицируются:
- по условиям поступления;
- по характеру поступления.
Относить к доходам от основной деятельности принято:
- лицензионные вознаграждения собственника интеллектуальной собственности;
- роялти;
- дебиторскую задолженность контрагентов;
- доходы от реализации продукции;
- доходы от оказания услуг и выполнения работ;
- арендную плату, получаемую предприятием от арендаторов.
Учет доходов осуществляется согласно правилам, указанным в конкретной организации. При этом он должен соответствовать требованиям действующего законодательства. Учитывать доходы от основной деятельности и рассчитывать прибыль, налоги и взносы правильно позволяет грамотная работа бухгалтера. Хотите оптимизировать бухгалтерские процессы, получить гарантии качества учета, провести налоговую оптимизацию? Аутсорсинг бухгалтерии от компании «ПрофБизнесУчет» станет рациональным решением.
В учете данные о доходах должны быть отображены соответствующим образом. Ошибки бухучета искажают информацию о финансовом положении дел в компании. В результате снижается эффективность принимаемых руководством управленческих решений.
Грамотный учет доходов и расходов позволяет контролировать финансовую ситуацию, регулировать денежные потоки. Кому поручить бухучет? Это может быть штатный, внештатный бухгалтер, аутсорсер. Вы цените свое время и деньги, не хотите пристального внимания со стороны налоговой, ориентированы на развитие бизнеса? Аутсорсинг бухгалтерии – то, что нужно.
Практика показывает, что бухгалтерские ошибки чаще всего возникают в процессе расчета доходов. На этом этапе важно разграничивать фактическую выручку от реализации услуг, товаров, аренды и дебиторскую задолженность.
Что касается способов учета доходов, таковых используется несколько. Доходы могут учитываться:
- по методу накопления (по факту проведения финансово-хозяйственной операции);
- по мере выполнения работ;
- по факту реализации;
- по факту обмена финансовыми документами;
- по факту оплаты.
В бухучете доходы от основной деятельности отображаются на счетах и субсчетах групп 90 и 93. Окончательные суммы доходов в формате абсолютных величин обозначаются в денежных единицах.
Есть необходимость в оптимизации бухучета, его восстановлении? Обратитесь к профессиональным специалистам компании «ПрофБизнесУчет». Мы предлагаем сотрудничество на выгодных условиях. Его формат и стоимость для каждого клиента подбираются в индивидуальном порядке.
Сотрудничество с профильной компанией позволит вам оптимизировать затраты на содержание бухгалтерии, минимизировать налоговые риски. Грамотный, профессиональный учет доходов позволит получить достоверные сведения о финансах юридического лица.
1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.
На сегодняшний день все экономически активные субъекты можно разделить на несколько групп: крупные, средние и малые. Естественно, критерием определения «величины» конкретного бизнеса является не число подразделений или филиалов и не штат сотрудников, а прибыль .
От того, насколько доходным является дело, зависит множество нюансов: от особенностей налогообложения до степени социальной ответственности.
Лимиты прибыли регламентируются на уровне Правительства и обновляются регулярно. Не так давно стало известно, что те самые пороговые значения, на основании которых бизнес будет делиться на средний и малый, теперь будут определяться по новым правилам. В чем же их суть?
Пока все по-старому
На сегодняшний день лимитированные доходы для точной классификации субъектов малого или среднего бизнеса, рассчитываются на основе . В качестве оптимального временного промежутка принимается предшествующий календарный год. Налог на добавленную стоимость при этом, не учитывается. Такой порядок был утвержден постановлением правительства от 13.07.15 № 702. Но существовать привычному алгоритму осталось недолго. Уже 1 августа текущего года в силу вступит новый порядок расчета предельно допустимых значений для отнесения налогоплательщиков к субъектам малого и среднего бизнеса.
К чему нужно быть готовым?
Мы уже выяснили, что буквально через четыре месяца лимит доходов для распределения будет рассчитываться совершенно по-новому.
Основой для расчетов станет общий доход налогоплательщика по всем используемым им видам предпринимательской деятельности, а также по всем применяемым налоговым режимам.
Такой алгоритм был утвержден постановлением правительства от 04.04.16 № 265.
Согласно документу, ограничение доходов нужно будет определять исходя из дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Доход суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и всем применяемым налоговым режимам.
Внимание! Сами лимиты в рублях останутся на прежнем уровне, то есть:
- «Потолок» для микропредприятий останется на позиции 120 миллионов рублей;
- Малым не стоит беспокоиться до суммы выручки в 800 миллионов рублей;
- Для средних предприятий актуальна сумма в 2 миллиарда рублей.
Почва для этих изменений готовилась давно. Однако полноценно внедрять обновленные схемы начнут только с 1 августа.
А пока стоит запомнить, что все организации и предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, имеют возможность упросить свой бухгалтерский учет и отчетность.
Кстати, для таких предпринимателей и контор на данный момент действует упрощенный порядок кассовой дисциплины и другие привилегии.
