Особенности учета малоценных основных средств. Малоценное имущество Что такое малоценные основные средства

Организации довольно часто приобретают недорогие предметы и вещи, которые еще называют «малоценным» имуществом. Если их количество достаточно велико, то учет таких объектов в качестве основных средств может превратиться в трудоемкий процесс. В настоящее время законодательством предоставлена возможность упростить порядок учета приобретения «малоценного» имущества и дальнейшего его использования в деятельности организации.

Приобретение «малоценного» имущества

Бухгалтерский учет

Малоценным считается имущество, отвечающее бухгалтерским критериям признания основных средств (п.4 ПБУ 6/01 ), но при этом стоимость его не превышает лимита, размер которого максимально может достигать 40 000 руб. за единицу. Нормой абз.4 п.5 ПБУ 6/01 предоставлено право отражать такие объекты в составе материально-производственных запасов. Чтобы воспользоваться данным правом, организации необходимо установить конкретную величину стоимостного ограничения для «малоценных» основных средств в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета (абз.4 п.5 ПБУ 6/01 , п.7 ПБУ 1/2008 ). Это может быть 10 000 руб. или 20 000 руб. или максимальное значение 40 000 руб.

Однако стоит учитывать, что в Налоговом кодексе определен четкий норматив относительно стоимости амортизируемого имущества - 40 000 руб. и другие варианты здесь не допустимы. Имущество с длительным сроком использования и стоимостью ниже данного норматива амортизируемым не является и может списываться как материалы. Поэтому установление в бухгалтерском учете другого лимита отнесения объектов к материально-производственным запасам (не 40 000 руб.) представляется нецелесообразным и неизбежно приведет к возникновению временных разниц при учете расходов.

Если лимит установлен, то имущество, стоимостью в пределах данного лимита, будет отражаться на «Материалы» (желательно на отдельном субсчете). Учет данных объектов ведется по правилам, определенным в:

• Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденном Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н;
• Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Согласно п.5 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из фактических затрат за вычетом НДС и иных возмещаемых налогов, а именно (п.6 ПБУ 5/01):

Договорной стоимости материально-производственных запасов (сумм, уплачиваемых поставщику, продавцу);
- стоимости информационных и консультационных услуг, которые связаны с приобретением материально-производственных запасов;
- вознаграждений за посреднические услуги;
- затрат по заготовке, доставке, а также доведению материально-производственных запасов до пригодного для использования состояния;
- других затрат, связанных с приобретением материально-производственных запасов.

Общехозяйственные расходы не участвуют в формировании себестоимости материально-производственных запасов, за исключением случаев, когда такие расходы имеют непосредственное отношение к их приобретению.

Дебет 10 субсчет «Малоценное имущество» - Кредит 60
- принято на учет «малоценное» имущество по покупной стоимости.

Дебет 10 субсчет «Малоценное имущество» - Кредит 60, 70, 69, 71, 76 ...
- отражены расходы на доставку, погрузку-разгрузку и другие дополнительные расходы, связанные с приобретением «малоценного» имущества.

В момент ввода в эксплуатацию стоимость «малоценных» основных средств единовременно списывается с кредита счета 10 на расходы в дебет счетов учета затрат ( , ).

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) - Кредит 10 субсчет «Малоценное имущество»
- списана стоимость «малоценного» имущества на затраты.

Для обеспечения сохранности данных объектов при эксплуатации на предприятии должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абз.4 п.5 ПБУ 6/01). Реализовать данное требование можно при помощи специального забалансового счета, которым организация вправе дополнить свой рабочий план счетов учетной политики. К примеру, это может быть счет 012 под названием «Малоценное имущество» (или «Активы стоимостью не более 40 000 руб.»). Аналитический учет по счету можно вести по номенклатуре или материально ответственным лицам.

Операции по движению «малоценных» объектов оформляются первичными документами, которые предусмотрены для учета операций по приему, отпуску и передвижению материалов. Согласно ч.4 ст.9 Закон № 402-ФЗ организация может:

1. разработать формы первичной учетной документации самостоятельно;
2. использовать унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а:
- приходный ордер формы М-4;
- карточка учета материалов формы М-17;
- требование-накладная формы М-11.

Если лимит не установлен, то все активы, удовлетворяющие условиям п.4 ПБУ 6/01 , любой стоимости отражаются в порядке, предусмотренном для учета основных средств.

Порядок учета НДС

Сумма налога, предъявленная покупателю при приобретении «малоценных» основных средств, в их фактическую себестоимость не включается. На это указывает абз.1 п.6 ПБУ 5/01 и абз.1 п.2 ст.254 НК РФ. (Исключения составляют случаи, предусмотренные п.2 ст.170 НК РФ .) НДС подлежит вычету на основании п.1, п.2 ст.171 НК РФ, при этом должны соблюдаться следующие условия:

1. имеется счет-фактура, выставленная поставщиком (продавцом) с выделенной суммой НДС (абз.1 п.1 ст. 172 НК РФ), оформленная в соответствии с требования Налогового кодекса (п.1, п.2, п.5, п.6 ст.169 НК РФ);
2. «малоценное» имущество принято на учет (абз.2 п.1 ст.172 НК РФ) и предназначено для использования в операциях, облагаемых НДС (пп.1 п.2 ст.171 НК РФ);
3. не истекли три года после принятия на учет «малоценного» имущества (абз.1 п.1.1 ст.172 НК РФ).

Приобретение данных объектов в бухгалтерском учету будет отражено такими записями.

Таблица 1 - Бухгалтерские проводки по учету приобретения «малоценных» основных средств

<*> забалансовый счет для учета «малоценного» имущества

Пример 1.

В декабре аудиторская фирма «ИСК» (ООО) приобрела для штатного аудитора ноутбук стоимостью 29 500 руб., в т. ч. НДС (18%) - 4 500 руб. В день покупки ноутбук был принят в состав основных средств и введен в эксплуатацию.

Справочные данные:

1) организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО);
2) в соответствии с учетной политикой ООО «ИСК» для целей бухгалтерского учета объекты, удовлетворяющие условиям признания основных средств п.4 ПБУ 6/01, стоимостью менее 40 000 руб. за единицу учитываются в составе материально-производственных запасов.

Решение .

В бухгалтерском учете операция по приобретению ноутбука будет отражена такими проводками.

Конец примера.

Налог на прибыль

В налоговом учете имущество, которое стоит больше 40 000 руб. и используется свыше 12 месяцев, считается амортизируемым (при условии соблюдения остальных требований абз.1 п.1 ст.256 НК РФ ). Его стоимость списывается в расходы путем начисления амортизации.

Справка. С 1 января 2016 года в налоговом учете повышается лимит стоимости амортизируемого имущества, в т. ч. и основных средств, с 40 000 руб. до 100 000 руб. Такие поправки в абз.1 п.1 ст.256 НК РФ и абз.1 п.1 ст.257 НК РФ внесены Федеральным законом от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ.

Имущество с меньшей первоначальной стоимостью при длительном сроке полезного использования амортизируемым не признается. До 1 января 2015 года стоимость подобных объектов единовременно признавалась в расходах при вводе в эксплуатацию. В настоящее время Налоговый кодекс предусматривает несколько вариантов их учета. В соответствии с новой редакцией пп.3 п.1 ст.254 НК РФ с 1 января 2015 г. стоимость такого имущества может:

1. включаться в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию;
2. списываться через амортизацию в течение срока полезного использования.

Организация должна закрепить конкретный порядок учета данных объектов в своей учетной политике для целей налогообложения. При этом следует ориентироваться на то, чтобы максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета.

Разные правила признания одних и тех же «малоценных» активов приводят к расхождениям. При этом возникает необходимость применения норм ПБУ 18/02 для учета временных разниц (вычитаемых и налогооблагаемых) и отражения отложенных налоговых активов (обязательств).

К примеру, может сложиться ситуация, когда в бухгалтерском учете «малоценное» имущество учитывается как основное средство, а в налоговом учете его стоимость относится в состав материальных расходов.

Пример 2.

В мае АО «Чистый город» приобрело для своей основной деятельности газонокосилку стоимостью 35 400 руб., в т. ч. НДС (18%) - 5 400 руб. Приказом руководителя был установлен срок полезного использования - 5 лет и 3 месяца или 5,25 лет (4-я амортизационная группа). В этом же месяце приобретенный объект был принят в состав основных средств и введен в эксплуатацию.

Справочные данные:

1) организация осуществляет деятельность, облагаемую НДС;
2) в соответствии с учетной политикой АО «Чистый город» для целей бухгалтерского учета:
- объекты, удовлетворяющие условиям п.4 ПБУ 6/01, независимо от стоимости учитываются в составе основных средств;
- амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом;
- срок полезного использования определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
3) в соответствии с учетной политикой АО «Чистый город» для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются единовременно при вводе к эксплуатацию.

Решение

В бухгалтерском учете организация отразит покупку газонокосилки следующими проводками.

В мае для целей налогообложения прибыли стоимость газонокосилки будет списана в расходы. В бухгалтерском учете она будет учитываться в текущих расходах через амортизационные отчисления, начиная с июня.

Применение организацией разных правил бухгалтерского и налогового учета малоценного «имущества» является причиной образования налогооблагаемой временной разницы и, как следствие, отложенного налогового обязательства (ОНО):

• ОНО по стоимости газонокосилки = Налогооблагаемая временная разница х 20% (ставка налога на прибыль) = 30 000 руб. х 20% = 6 000 руб.

Поэтому в мае дополнительно будет сделана такая проводка.

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ОНО подлежит частичному списанию.

Расчет амортизации (А) линейным методом в бухгалтерском учете:

1. Агод = Первоначальная стоимость х Норма амортизации = 30 000 руб. х 100% / 5,25 л. = 5 714,29 руб.
2. Амес = Агод / 12 мес. = 5 714,29 руб. / 12 мес. = 476,19 руб.

Расчет ОНО для списания в отчетном месяце:

1. ОНОмес. по стоимости газонокосилки = 6 000 / 5,25 л. / 12 мес. = 95,24 руб.

Проводки по начислению амортизации и погашению ОНО, аналогичные записям июня, будут производиться в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока полезного использования газонокосилки до полного погашения ее стоимости

Конец примера.

Чтобы исключить разницы и избежать двойного документооборота рекомендуется устанавливать одинаковый порядок списания «малоценного» имущества как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Читайте другие статьи по данной теме:

Нужно ли в бухучете включать в состав основных средств земельный участок стоимостью менее 40 000 руб.

Да, нужно. В состав основных средств входят земельные участки. Имущество может обладать всеми признаками основного средства и иметь первоначальную стоимость не более 40 000 руб. При этом любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

• в составе основных средств;

Однако учитывать земельные участки стоимостью менее 40 000 руб. в качестве МПЗ не следует. Объясняется это следующим.

В качестве МПЗ можно принять активы, которые:

• можно использовать в виде сырья, материалов и т. п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);
• предназначены для продажи;
• можно использовать для управленческих нужд организации.

Примечание : пункт 2 ПБУ 5/01.

Все это потребляемые в процессе деятельности организации активы. Которые списываются в бухучете при их передаче в производство, эксплуатацию. (пункт. 93 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н ).

Земля к таким потребляемым активам не относится. (За исключением случая приобретения участка для его дальнейшей перепродажи). Поэтому, независимо от первоначальной стоимости участка, учтите его в составе основных средств. Стоимость земли спишите в бухгалтерском учете при ее выбытии (п. 29 ПБУ 6/01).

Как учитываются и списываются в бухгалтерском учете малоценные основные средства?

Малоценные основные средства учитываются в бухгалтерском учете как материалы.

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 , утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01)):

1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются вышеназванные условия и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, организация может установить стоимостной критерий отнесения к основным средствам 40 000 руб. и менее. В таком случае активы, имеющие признаки основного средства, но не удовлетворяющие такому критерию, относятся к материально-производственным запасам.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ)) (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее - ПБУ 5/01)).

Стоимость МПЗ учитывается в расходах по мере отпуска в подразделение, где они будут использоваться (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н)).

Лимит стоимости для учета в составе основных средств

Имущество может обладать всеми признаками основного средства. И иметь первоначальную стоимость, равную или менее 40 000 руб. Любой объект в пределах этой стоимостной группы организация вправе учитывать:

1. в составе основных средств;
2. в составе материально-производственных запасов (МПЗ).

Конкретный лимит стоимости для отнесения имущества к той или иной категории активов установите в учетной политике для целей бухучета.

Примечание : пункт 5 ПБУ 6/01.

Если стоимостный лимит меняется, его новое значение можно использовать только в отношении основных средств. Которые принимают к бухучету после его корректировки. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 10.01.2012 № 07-02-06/3 .

Пример отнесения имущества к категории основных средств в бухучете. Срок полезного использования имущества составляет более 12 месяцев

ООО «Гаспром» приобрело для хозяйственных нужд дрель и пылесос. Стоимость дрели (без учета НДС) составила 7500 руб. Срок ее полезного использования по данным инструкции, приложенной производителем, составляет 36 месяцев. Стоимость пылесоса (без НДС) – 41 800 руб. Срок его полезного использования – 48 месяцев.

В учетной политике организации для целей бухучета сказано Что объекты стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе МПЗ. При поступлении имущества бухгалтер организации учел:

• дрель – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь);
• пылесос – в составе основных средств.

Можно ли применять разные величины стоимостного лимита в отношении отдельных групп основных средств, а не ко всем основным средствам

Организация вправе установить только единую величину стоимостного лимита. В то же время активы, стоимость которых не превышает установленного лимита, можно учесть как основные средства. Объясняется это следующим образом.

Активы, одновременно удовлетворяющие критериям, указанным в пункте 4 ПБУ 6/01, относятся к основным средствам. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок учета имущества, стоимость которого не превышает 40 000 руб. и отвечает всем признакам объекта основных средств, как в составе основных средств, так и в составе МПЗ (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Из буквального прочтения пункта 5 ПБУ 6/01 следует, что организация может установить единую величину лимита для признания учета активов в качестве МПЗ. При этом организация вправе, но не обязана применять единый порядок учета всех активов, удовлетворяющих критериям отнесения к основным средствам.

Таким образом, при установленном стоимостном лимите 40 000 руб. и соблюдении прочих условий отдельные активы или их группы организация может принимать к бухучету в составе объектов основных средств. Признаки таких активов или их групп организация должна предусмотреть в своей учетной политике для целей бухучета.

Пример отражения в качестве объектов основных средств приобретенной организацией компьютерной техники и компьютерных столов

В январе ООО «Альфа» приобрело компьютер и офисный стол. Стоимость компьютера без учета НДС составила 37 500 руб. Срок его полезного использования по данным инструкции, приложенной производителем, составляет 36 месяцев. Стоимость офисного стола без НДС – 20 800 руб., срок его полезного использования – 25 месяцев.

В учетной политике организации для целей бухучета сказано, что объекты стоимостью менее 40 000 руб. и резко теряющие свои потребительские качества учитываются в составе МПЗ. Поэтому при поступлении имущества бухгалтер организации учел:

• компьютер – в составе основных средств;
• офисный стол – в составе МПЗ (хозяйственный инвентарь).

Амортизация и износ

Основные средства могут поступить в организацию:

• по договору купли-продажи;
• безвозмездно;
• в качестве вклада в уставный капитал;
• по бартеру (по договору мены);
• в результате строительства (изготовления) подрядным и хозяйственным способами;
• в виде излишков, выявленных при инвентаризации.

Стоимость объектов основных средств погашайте путем начисления амортизации. По основным средствам некоммерческих организаций начисляется износ. Такой порядок предусмотрен в пункте 17 ПБУ 6/01 для основных средств, являющихся амортизируемым имуществом.

Ремонт, реконструкция или модернизация

Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать. Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу ниже):

Чтобы определить, является ли восстановление недвижимости ремонтом, реконструкцией или модернизацией, руководствуйтесь следующими документами:

• Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 № 279;
• Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р), утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 № 312;
• письмом Минфина СССР от 29 мая 1984 № 80.

Для того чтобы точно установить, является ли замена сломанных деталей на более современные ремонтом или модернизацией, нужно получить заключение специалиста, занимающегося обслуживанием такой техники.

Эта ситуация вполне соответствует положению о техническом перевооружении. Ведь к нему, в частности, относится "комплекс мероприятий по повышению технико- экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе... замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым....

Ввиду замены старых изношенных деталей на более современные производительность техники увеличится, а следовательно, замена будет рассматриваться как техническое перевооружение и повлечет за собой изменение первоначальной стоимости объекта ОС.

Если вы считаете, что провели все-таки ремонт, и готовы отстаивать свою позицию, запаситесь заключением технического специалиста о том, что замена деталей является именно ремонтом. Не лишним будет и документ (например, служебная записка) с обоснованием, почему вы не используете для ремонта такую же деталь. Если эти бумаги и не убедят налогового инспектора, то хотя бы станут в суде лишним аргументом в вашу пользу.

Примечание : Каждая ситуация индивидуальна, и дать универсальный совет, как отличить ремонт от модернизации, к сожалению, невозможно. Ясно одно: если даже у вас возникли сомнения в ремонтном характере работ, не стоит надеяться, что у налоговиков они не появятся. И, если вы не готовы доказывать, что провели именно ремонт, учтите затраты как расходы на модернизацию.

Налоговый учет основных средств

В налоговом учете под основными средствами понимается имущество или его часть, которое используют качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией. Первоначальная стоимость такого имущества должна быть более 100 000 руб. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК.

Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев входят в состав амортизируемого имущества (п. 1 ).

Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Нужно ли включить в состав основных средств телефонный номер, выделенный организации по договору об оказании услуг связи

Нет, не нужно, потому что когда заключаете договор на выделение телефонного номера, организация платит не за прокладку новой кабельной линии, а за подключение к уже существующей телефонной сети. Организация не приобретает никакого имущества, не финансирует капитальные вложения, а лишь оплачивает услуги связи. Это следует из абзаца 2 статьи 2 Закона от 07.07.2003 № 126-ФЗ. Стоимость выделенного телефонного номера в составе основных средств не учитывайте (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Расходы на подключение к телефонной сети включите в состав прочих производственных расходов (п. 5–10 ПБУ 10/99). Расходы списывайте единовременно по мере их возникновения (п. 16–18 ПБУ 10/99).

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) | Кредит 60 (76...) – учтены расходы на оплату услуг связи;

Дебет 19 | Кредит 60 (76...) – отражен входной НДС по приобретенным услугам связи.

В налоговом учете расходы на услуги связи с выделением телефонного номера учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Если в договоре с оператором связи указан срок его действия, расходы учитывайте равномерно в течение этого срока. Если срок не определен, организация вправе самостоятельно установить порядок распределения этих расходов. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 272 НК и письме Минфина от 06.02.2006 № 03-03-04/1/86.

Нужно ли включить в состав основных средств автостоянку, которую торговая организация построила для покупателей

Автостоянка относится к объектам внешнего благоустройства, которые в свою очередь являются основными средствами, если выполнены условия их признания таковыми. Такие правила действуют как для целей бухучета, так и для целей налогообложения (п. 4–5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257, п. 1 и подп. 4 п. 2 ст. 256 НК).

Аналогичный вывод содержат письма Минфина от 15.11.2006 № 03-03-04/2/241, от 30.05.2006 № 03-03-04/1/487, от 25.04.2005 № 03-03-01-04/1/201.

Нужно ли включить в состав основных средств локальную вычислительную сеть

Да, нужно, при соблюдении определенных условий.

Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (ОКОФ, Дата введения - 2016-01-01). Локальные сети относятся к группе «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (икт) оборудование» с общим кодом 320.00.00.00.000.

Таким образом, локальную вычислительную сеть нужно признать объектом основных средств при выполнении условий ее признания таковой в бухгалтерском и налоговом учете.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете предметы интерьера: вазы, скульптуры, картины, аквариумы

В зависимости от срока, характера использования и стоимости предметы интерьера отразите в бухучете как МПЗ или основные средства. А вот в налоговом учете такие затраты расходами не признают.

В бухучете учитывайте предметы интерьера одним из двух способов: в составе основных средств или в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Первый способ применяйте, если ваза, скульптура, картина или аквариум имеет все признаки основного средства. Такие вещи отражайте на счете 01 «Основные средства» (п. 4, 5 ПБУ 6/01).

Если предметы интерьера к основным средствам не относятся, включайте их в МПЗ (п. 2 ПБУ 5/01, п. 5 ПБУ 6/01). В частности, списывайте как МПЗ вещи стоимостью не более 40 000 руб. (или другого лимита, утвержденного организацией). Если имущество приобретено для непроизводственных целей, принимайте его к учету по таким же правилам.

При расчете налога на прибыль расходы на вазы, скульптуры, картины, аквариумы и другие подобные предметы не учитывайте. Чиновники считают расходы на них экономически необоснованными (п. 1 ст. 252 НК, письмо Минфина от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311).

Если готовы спорить с проверяющими, можете учесть при расчете налога на прибыль затраты на предметы интерьера в составе расходов. В споре помогут следующие объяснения.

Как правило, предметы интерьера нужны для создания благоприятного имиджа организации. Это позволяет привлекать новых покупателей. Заключать выгодные контракты с партнерами. Таким образом, расходы на предметы интерьера связаны с бизнесом и направлены на получение доходов. Они экономически обоснованны и соответствуют критериям пункта 1 . Поэтому предметы интерьера можно учесть при расчете налога на прибыль. Этот вывод подтверждает арбитражная практика (постановления ФАС Московского округа от 28.07.2012 № А40-50869/10-129-277 , от 23.05.2011 № КА-А40/4090–11, от 23.05.2011 № КА-А40/453111, от 18.12.2011 № А40-99335/10-140-481, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.10.2010 № А32-23439/2008-26/334).

Если вы готовы использовать эти аргументы в споре с проверяющими, в налоговом учете предметы интерьера отразите так:

• объекты, которые стоят более 100 000 руб. и имеют другие признаки амортизируемого имущества. Включите в состав основных средств (п. 1 ст. 256 НК);
• дешевые предметы интерьера спишите как материальные расходы или другие расходы, которые связаны с производством или реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК).

Списание устаревших ОС до окончания срока амортизации: нужно ли восстанавливать НДС?

Организация списала физически и морально устаревшие основные средства. До истечения установленного срока амортизации. Нужно ли в таком случае восстановить суммы НДС. Принятые к вычету при приобретении таких ОС? Нет, не нужно, считают специалисты ФНС России (письмо от 16.04.18 № СД-4-3/7167@).

Как отражается в учете организации стоимость программного обеспечения операционной системы), приобретаемого организацией при покупке нового компьютера?

Исходные данные:

• Стоимость приобретаемого компьютера (ноутбука) - 44 840 руб., в том числе НДС 6840 руб.,
• Стоимость программного обеспечения - 5900 руб., в том числе НДС 900 руб.
• Срок полезного использования компьютера в бухгалтерском и налоговом учете установлен равным 25 месяцам,
• Амортизация начисляется линейным способом (методом).

1. 
   Бухгалтерский учет основных средств. Списание, амортизация и налоговый учет основных средств. Поступление, инвентаризация, приобретение ОС.

В любой компании имеется довольно солидный запас активов, именуемых малоценными быстроизнашивающимися предметами (МБП). Расшифровка в бухгалтерии этой группы активов именно в такой аббревиатуре сегодня не используется и не упоминается в Плане счетов , однако малоценка не исчезла из оборота компаний, и бухгалтеры по-прежнему учитывают ее. Рассмотрим, какие группы имущества относятся к МБП, для чего служат и как осуществляется учет МБП на предприятии.

МБП в бухгалтерии

До недавних пор МБП учитывались на сч. 12 «МБП», но в настоящее время его не используют в бухгалтерском учете. МБП – расшифровка в бухгалтерии применяемая давно и дающая точное определение данным предметам. Относят к ним инвентарь, приспособления, инструмент и специальную оснастку, используемые в процессе производства.

Несмотря на то, что эти ресурсы соответствуют характеристикам основных средств , учитывать их в составе этих активов невозможно из-за мизерной стоимости, несопоставимой с ценой объектов ОС. Поэтому к МБП относят активы, заготовленные или приобретенные непосредственно для нужд производства и способствующие увеличению получаемого дохода. Критерии, по которым приобретенные материалы отражаются в составе МБП, таковы:

• Срок службы до года или двух;
• Стоимость единицы не больше 40 т. р. Компании вправе закрепить в УП такое понятие, как максимальная стоимость МБП;
• Не подлежат последующей перепродаже.

Что относится к МБП в бухгалтерии: перечень и критерии

МБП - составляющая оборотных средств компании. В балансе предприятия стоимость их остатков на отчетную дату указывается в строке 1210 вместе со стоимостью производственных запасов. Учитываются МБП на счете 10 «Материалы» по отдельным субсчетам:

• 10/9 «Инвентарь и хозпринадлежности» для учета движения инвентаря, инструментов, других принадлежностей, обращающихся в компании;
• 10/10 «Спецоснастка и спецодежда на складе» обобщает учетную информацию о поступлении и динамики спецприспособлений, инструмента, оборудования и спецодежды на складах компании;
• 10/11 «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» предназначен для учета этих активов в эксплуатации.

Отметим, что спецодежда/спецобувь не входит в группу МБП, так как подпадает в категорию активов, учитываемых особо.

Учет МБП в 2017 году

Первоначальная стоимость МБП включает затраты, понесенные компанией в процессе закупа или изготовления, т. е. оценивается малоценка по фактической себестоимости.

Поступление МБП отражается по д/ту сч. 10/9, 10.

МБП сроком эксплуатирования свыше года, отражаются на сч. 01/02. Проводки:

В бухучете МБП можно списать сразу же после оприходования:

• полностью при сроке эксплуатирования до 1 года;
• частями при 2-летнем использовании.

Стоимость МБП списывается и переносится в д/т счетов 20, 26, 44 в зависимости от того, где и на каком производстве (основном или вспомогательном) используются актив. Оприходование инвентаря производится по сч. 10/9. Он числится на счете, пока не перейдет в пользование. В это же время стоимость его списывается.

Списание МБП – проводки:

Как контролировать наличие МБП после списания стоимости

Несмотря на то, что стоимость МБП списывается сразу или частично, она отражается в бухучете до полного износа. К тому же в компании за движением малоценных предметов должен быть установлен контроль, обеспечивающий их сохранность: количество единиц МБП (без суммы) регистрируют на забалансовом счете 012. Часто практикуют ведение учетных карточек по наименованиям объектов для отслеживания их наличия.

Ведение забалансового количественного учета позволяет:

• Контролировать движение МБП после списания стоимости;
• Обосновывать и подтверждать целесообразность расходования МБП;
• Владеть информацией о том, какие сотрудники отвечают за эксплуатацию инвентаря.

Особенности списания МБП

Для списания малоценных предметов со сроком службы до года применяют типовую форму № МБ-8. Обычно составлением этого документа оформляют ликвидацию имущества, эксплуатация которого стала невозможной в силу полной изношенности или порчи. Решение о ликвидации принимает и фиксирует в акте комиссия, созданная по распоряжению руководителя. Документ заверяется комиссионно, утверждается главой компании и является подтверждением списания МБП в бухучете.

Разница в бухгалтерском и налоговом учете малоценных ОС Из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учете установлен различный лимит для признания стоимости ОС, возникают неудобные для бухгалтера различия в налоговом и бухгалтерском учете малоценных ОС. Пример Организация приобрела компьютер стоимостью 50 тыс. рублей (без учета НДС). В бухгалтерском учете компьютер признается основным средством и амортизируется, а в налоговом учете списывается на расходы сразу, с начала его использования. ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей (или более низкого лимита, установленного в учетной политике) учитываются в бухгалтерском учете как материально-производственные запасы на счете 10 «Материалы» и списываются в дебет счетов учета зарат после начала их использования в деятельности налогоплательщика (счета 20, 23, 44 и т.д.). ОС стоимостью от 40 тыс.

Малоценные основные средства в 2017 году

В бухгалтерском учете она будет учитываться в текущих расходах через амортизационные отчисления, начиная с июня. Применение организацией разных правил бухгалтерского и налогового учета малоценного «имущества» является причиной образования налогооблагаемой временной разницы и, как следствие, отложенного налогового обязательства (ОНО):

• ОНО по стоимости газонокосилки = Налогооблагаемая временная разница х 20% (ставка налога на прибыль) = 30 000 руб. х 20% = 6 000 руб.

Поэтому в мае дополнительно будет сделана такая проводка. № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Май 5 Отражено начисление ОНО на стоимость газонокосилки 68 77 6 000 По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете ОНО подлежит частичному списанию.

Расчет амортизации (А) линейным методом в бухгалтерском учете:

1. Агод = Первоначальная стоимость х Норма амортизации = 30 000 руб.

Малоценные основные средства (ос)

Также чиновники представили методические рекомендации по переходу на новые стандарты в письме № 02-07-07/79257 от 30.11.2017. Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации. Для этого обратимся к действующим инструкциям по бухучету и установим, что основным средством признается объект, который отвечает следующим требованиям:

1. Срок использования имущества - 12 месяцев и более.
2. Планируется использовать для осуществления деятельности и(или) извлечения прибыли.
3. Дальнейшая продажа или передача третьим лицам не предусматривается.

Никаких ограничений по минимальной и максимальной цене ООС не установлено.

«малоценные» основные средства

Инфо

Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н) и составляет с 1 января 2011 года по настоящее время: 40 тыс. рублей. Организация вправе установить для бухгалтерского учета лимит менее, чем установленный в п. 5 ПБУ 6 (но увеличить его не вправе). Так, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 указывает, что ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Как учесть малоценное имущество?

Потому выбирают один из двух способов учета МБП (что это такое – мы подробно расписали выше), согласно учетной политике предприятия. Существует специальный акт списания. Образец такого документа, представленный на фото ниже, поможет сориентироваться начинающим бухгалтерам в этом вопросе. Бывает, что МБП, выданные в пользование, сразу списываются: дебет счетов 20, 23, 26, 25, 31, 43.

Или ДТ 29, 08, 88, 81, 96. Кредит счета 12, на субсчет 1. Счета для учета МБП Для учета передвижения МБП и их износа используют разные счета: 13, 12, 15, 16, 48… Все действия, связанные с поступлением МБП, — такие же, как и при учете материалов, т. е. используются 15, 16 счета. Тогда все операции отражают предварительно в ДТ15. Далее приходуют и списывают на 16 счет МБП.

Вышедшие из строя предметы оформляют через акт выбытия.

Приобретение основных средств. часть 2: приобретение «малоценного» имущества

Внимание

А вот МБП в эксплуатации имеет свои особенности, которые обусловлены выбором вида учета и списания. Малоценные предметы, цена которых находится в пределах 1/20 установленного лимита за условную единицу, списывают в расходы производства по мере их поступления в эксплуатацию. Для БМП стоимостью выше 1/20 установленного минимума принято начислять амортизацию.

Мбп — что это? учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Остатки от списания МБП (материальные ценности) приходуют по рыночной цене на дату списания и записывают на финансовый результат (ДТ 10, КТ 80). Более подробно об учете: этапы, особенности, нюансы Каждое предприятие ведет учет МБП. Как это происходит на практике? Алгоритм прост:

1. Бухгалтерия организации приходует товары.
2. Осуществляет контроль за сохранностью.
3. Определяет стоимость малоценных быстроизнашивающихся предметов.
4. Контролирует сроки эксплуатации.
5. Списывает изношенные МБП.

С 2014 года при передаче вещей в эксплуатацию износ БМП начисляют не на всю стоимость, а на половину за минусом остаточной.
Остаток в 50 % начисляют уже при списании. При передаче малоценных быстроизнашивающихся товаров в пользование их закрепляют за материально ответственными людьми.

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Вторым вариантом пользовались, конечно, чаще. Он был более прост для бухгалтера. К тому же у первого были свои недостатки. В месяц покупки в балансе проходила вся стоимость объекта, а это нелогично увеличивало прибыль данного месяца. Далее, конечно, равномерное начисление износа уменьшало прибыль последующих отчетных периодов, но это было не совсем корректно.

С научной точки зрения оба варианта являлись несовершенными. Был еще один недостаток в учете МБП. Есть такие вещи, цена которых мала. Практикующие бухгалтеры настояли на том, что эти предметы сразу списывались на текущие расходы.

И тут не нужна никакая амортизация и износ. Весьма удобно, не так ли? Но теоретиков очень смущал такой подход. Впрочем, на исход дела их мнение не особо повлияло. Практика остается практикой, ведь это все снижало прибыль предприятия в месяце закупки, а значит, упрощало работу бухгалтеров.

Малоценное имущество

Таким образом, в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация вправе предусмотреть, что стоимость имущества до 40 000 рублей включительно списывается единовременно в полной сумме в момент ввода его в эксплуатацию, а имущество стоимостью более 40 000 рублей (до 100 000 руб. включительно) – в течение срока его полезного использования, установленного в бухгалтерском учете. На практике же организации, для сближения бухгалтерского и налогового учета в большинстве своем отражают в учетной политике лимит в 40 000 руб. для отражения малоценного имущества в составе материально-производственных запасов. Следует отметить, что в отношении имущества, которое организация начала использовать еще в 2015 году, применяется старый лимит – 40 000 руб. Объекты с первоначальной стоимостью ниже максимального значения (100 000 руб.) амортизировать не надо (абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ).

Как вести учет малоценных основных средств

Следует учитывать, что к МБП мы причисляем часть материально-производственных запасов организации, срок службы которых – менее одного года, при этом их стоимость не играет роли (они являются быстроизнашивающимися). Еще одним принципом отнесения товаров к данной группе является верхняя граница стоимости малоценных быстроизнашивающихся предметов. Она-то и определяет, отнести ли их к основным средствам или именно к МБП. Таким образом, стоимость МБП – значимый критерий. Пользуясь подобным определением, к малоценным быстроизнашивающимся предметам можно отнести спецодежду, обувь, оргтехнику, посуду, предметы быта и т. д. Независимо от сроков полезного пользования и от стоимости, в группу МБП также включают специализированные инструменты, приспособления узкоцелевого назначения, необходимые для производства; сменные детали оборудования; орудия для ловли; бензопилы.

Их назвали малоценными быстроизнашивающимися предметами (МБП) и включили в состав оборотных средств. Критерии отнесения товаров к БМП В названии этого термина уже заложены два принципа: маленькая цена и срок службы – быстрый износ. Основным критерием был стоимостный лимит и срок службы.

Лимит время от времени менялся. А вот под сроком службы всегда понимали один год. Значит, теоретически могло быть всего четыре варианта отнесения приобретенных вещей к рассматриваемой нами категории:

1. Предмет стоит меньше денежного лимита, но эксплуатируется более одного года.
2. Вещь стоит меньше лимита, но и служит меньше года.
3. Предмет стоит более лимита, служит больше 12 месяцев.
4. Объект стоит меньше лимита и служит менее года.

Раньше только четвертую группу могли бы отнести к МБП и назвать оборотными средствами.

Как учитываются малоценные основные средства

АО «Чистый город» для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев учитываются единовременно при вводе к эксплуатацию. Решение В бухгалтерском учете организация отразит покупку газонокосилки следующими проводками. № п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Май 1 Отражена покупная стоимость газонокосилки (без НДС) 08-4 60 30 000 2 Учтена сумма «входного» НДС по поступившему объекту 19 60 5 400 3 Объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости и введен в эксплуатацию 01 08-4 30 000 3 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по приобретенной газонокосилке 68 19 5 400 В мае для целей налогообложения прибыли стоимость газонокосилки будет списана в расходы.

Малоценные основные средства (ОС) — основные средства, стоимостью менее установленного законодательством предела, которые могут учитываются в расходах единовременно, а не через амортизацию. Основные средства списываются на расходы через амортизацию. То есть, такие активы не могут быть списаны на расходы сразу, при их использовании, а списываются в течение срока их полезного использования в соответствии с выбранным способом амортизации. Для основных средств незначительной стоимости законодательство устанавливает особое правило. Такие ОС могут не амортизироваться, а списываться на расходы сразу. В бухгалтерском и налоговом учете установлены разные лимиты, что чрезвычайно неудобно. Бухгалтерский учет Лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете определен пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв.

Малоценные основные средства в 2017 году

Внимание

Одним из важных вопросов, рассматриваемых в данной статье, также является учет расходов на текущий ремонт недорогих активов. В бухгалтерском учете можно признать лишь те расходы на ремонт недорогих активов, которые экономически оправданы и подтверждены документами.

Малоценные основные средства (ос)

Учет малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) – крайне важная категория в бухучете. В своей деятельности ни одно предприятие не может обойтись без упомянутого явления.
В данной статье мы постараемся дать как можно более полный и развернутый ответ на вопрос: «МБП — что это такое?» Немного теории Любое предприятие покупает и использует много продуктов, которые нельзя отнести к основным средствам. Вот их-то в бухучете и называют малоценными быстроизнашивающимися предметами.

Важно

Чтобы было более понятно, расскажем, о чем, собственно, идет речь. Что можно отнести к МБП По сути, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – это средства труда, но их стоимость включают в запасы предприятия.

«малоценные» основные средства

Закона о бухучете: 129-ФЗ, письмо Минфина России от 29 апреля 2010 года N 07-02-06/56). Аналитический учет по нему можно вести в разрезе номенклатуры, партий материалов в эксплуатации или по материально ответственным лицам.

Типовые бухгалтерские проводки На основании учетной политики учитывается в составе МПЗ Дт 10 Кт 60, 76, 71 — приобретено малоценное имущество, Дт 19 Кт 60, 76 — выделен НДС по приобретенному малоценному имуществу, Дт 68 «Расчеты по НДС» «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет, Дт 10 Кт 60,76 — отражены затраты доставку, погрузку и иные расходы, связанные с приобретением малоценного имущества; Дт 19 — Кт 60, 76, субсчет «Расчеты по НДС» — выделен НДС на сумму фактических расходов, связанных с покупкой малоценного имущества; Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 19 — списан НДС к зачету в бюджет; Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 малоценное имущество передано в эксплуатацию.

Как учесть малоценное имущество?

Причем, если этого не сделать, то все активы, независимо от стоимости, надо будет отразить в учете как основные средства на счете 01 «Основные средства» и учитывать их в соответствии с ПБУ 6/01 ; 3 момент – в данной норме указано, что стоимость лимита не должна превышать 40 000 рублей, но не установлено ограничение по нижнему пределу. Следовательно, организация вправе установить лимит в пределах 40 000 рублей, т.е.

он может быть и меньше этого предела. К примеру, это может быть и 20 000 и 10 000 руб. и тому подобное; И наконец, 4 момент – последнее предложение абзаца 4 п. 5 ПБУ 6/01 содержит требования: для обеспечения сохранности этих объектов в производстве, и как организовать контроль за движением таких активов? Первое, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 30.05.2006 г.

Приобретение основных средств. часть 2: приобретение «малоценного» имущества

Таким образом, можно будет документально подтвердить, что имущество было учтено на забалансовом счете. В журнале следует указать название объекта, инвентарный номер, дату ввода в эквплуатацию, стоимость имущества, сотрудника, ответственного за сохранность, а в дальнейшем – дату выбытия объекта.
Основанием для записи малоценного объекта в журнал может быть требование-накладная или иной документ, подтверждающий ввод «малоценки» в эксплуатацию. Компания может использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а, или собственные формы, закрепленные в учетной политике.

Вместо забалансового учета (или вместе с ним) на каждый объект малоценного имущества можно завести карточку учета. Готовой формы, которая содержала бы все нужные данные, нет (есть форма № М-17, но она громоздкая и не содержит граф по выбытию и перемещению объектов).

Мбп — что это? учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Новое в бухучете «малоценки» Малоценные основные средства 2018 - это имущество организации, стоимость которого не превышает установленного законодательством лимита, и ее можно учесть в составе расходов единовременно, а не через амортизационные начисления. Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2018 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.
Лимиты стоимости основных средств скорректированы. Теперь к ООС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2018 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3 000,00 рублей. Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Инфо

НК не содержится специальной нормы, позволяющей признавать расходы на ремонт активов, стоимость которых не превышает 100 000 руб. за единицу. Но, как уже отмечалось, в налоговом учете активы стоимостью не более 100 000 руб.

Малоценное имущество

Практически в любой организации есть мебель, компьютеры, принтеры и прочие необходимые для работы недорогие объекты. Это имущество нужно принимать к бухгалтерскому и налоговому учету, следить за их сохранностью, оформлять первичные документы. Рассмотрим, как это правильно сделать, а также как отслеживать наличие таких объектов после их списания. Понятие малоценного имущества Часто компании покупают офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев.

Эти объекты применяются: - для производства продукции (оказания услуг или выполнения работ) или для управленческих нужд компании; - долгое время (больше года). Такие предметы компания не планирует в дальнейшем продать.

Предполагается, что такое имущество способно принести компании доход (выгоду). В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» подобные объекты могут быть отнесены к основным средствам.

Как вести учет малоценных основных средств

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в бухгалтерском учете делаются амортизационные отчисления, а в налоговом учете их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой.

Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль .

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует основные средства до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными.

В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99 «Прибыли и убытки». Библиографическая ссылка Шакова Ф.М., Семенова Ф.З.

НДС) 10 60, 70, 69, 71, 76, … 5 Одновременно с проводкой п.4:Учтен НДС по дополнительным расходам 19 60, 71, 76 … 6 Предъявлен к вычету НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением «малоценного» имущества 68 19 7 Стоимость приобретенного «малоценного» имущества списана на затраты 20, 23, 25, 26, 44 10 8 Учтено «малоценное» имущество на забалансовом счете 012* <* забалансовый счет для учета «малоценного» имущества Пример 1. В декабре аудиторская фирма «ИСК» (ООО) приобрела для штатного аудитора ноутбук стоимостью 29 500 руб., в т.

ч. НДС (18%) – 4 500 руб. В день покупки ноутбук был принят в состав основных средств и введен в эксплуатацию.

Как учитываются малоценные основные средства

На ООС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2018 году предусмотрены три метода начисления амортизации:

• линейный - единственный доступный метод до этого года;
• метод уменьшаемого остатка;
• метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.

Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.

ВАЖНО! Организация обязана закрепить ключевые моменты учета ОС, в том числе и малоценного имущества, в своей учетной политике. В противном случае проблем с ФНС не избежать. Особенности признания ОС В этом году новые федеральные стандарты бухучета кардинально скорректировали порядок признания объектов основных средств.

Ключевые изменения закреплены в приказе Минфина № 257н.