Prodaja robe po cijeni nižoj od njihove kupovne cijene: porezne implikacije. Tko će morati plaćati porez pri prodaji osobnog automobila? Ako je kupljen skuplje nego što je prodan porez

Mnoge zanima: hoćete li morati plaćati porez prilikom prodaje automobila, zaobilazeći porezne zahtjeve i izbjegavajući dodatne troškove? Ruski porezni sustav smatra se prilično mekanim u usporedbi sa zapadnim zemljama, međutim, porez na dohodak od 13% često izaziva veliko negodovanje. Porez na promet i porez na dohodak važan je dio proračuna na svim razinama, a izbjegavanje istih dovodi do vrlo ozbiljnih problema.

Porez na promet i kupnju automobila

Prodaja automobila jedna je od vrsta prihoda, podaci o kojima se daju poreznoj upravi na mjestu registracije. Međutim prodaja automobila nije oporezovana u svim slučajevima, važno je znati nekoliko važnih nijansi... Razmotrimo najčešće situacije i često postavljana pitanja:

• Prodao automobil: morat ćete platiti porez na dohodak? Ovaj porez morate plaćati samo ako ste automobil posjedovali manje od tri godine. Ako su već prošle 3 godine, transakcija se neće oporezivati \u200b\u200bi na nju nema potrebe podnositi poreznu prijavu.

Također, neće biti potrebno plaćati porez ako vrijednost prodanog automobila ne pređe 250 000 rubalja. To je minimalni iznos koji podliježe porezu, a ako je automobil jeftiniji, prodavač se neće suočiti s dodatnim poreznim troškovima.

• Hoću li morati platiti porez ako se automobil proda za više nego što je kupljen? Da, takva se transakcija smatra stvaranjem prihoda, pa se nužno oporezuje. Međutim, naknadu možete platiti ne za cijeli iznos, već samo za razliku između prihoda i rashoda, odnosno samo za iznos dobiti.

Na primjer, osoba je kupila automobil za 350 000 rubalja, a godinu dana kasnije za njega je pronašla kupca za 400 000 rubalja. Ako su sačuvani i kupoprodajni ugovori i dokumenti o plaćanju, porez se može platiti samo na dohodak, odnosno za 50.000 rubalja. 13% ovog iznosa bit će 6.500 rubalja.

• Ako ste kupili automobil, koji porez ćete morati platiti? Kupac prilikom obavljanja transakcije ne mora plaćati porez, jer ne ostvaruje dobit. Ubuduće, otkad je postao vlasnik automobila, novi vlasnik mora svake godine snositi porezno opterećenje prometne pristojbe, koja ovisi o snazi \u200b\u200bmotora.
• Postoji li odbitak poreza pri kupnji automobila? Rusija je socijalna država koja je dužna pomagati svojim građanima. Zbog toga je prilikom obavljanja nekih velikih transakcija, poput kupovine zemljišta, stana ili kuće, moguće dobiti porezni odbitak. Međutim, prilikom kupnje automobila ovu mogućnost ne predviđa porezni broj. Odbitak se ne daje pri kupnji novog automobila ili pri odabiru automobila u trgovini.

Istodobno, prodavači automobila mogu računati na odbitak poreza. To je 250.000 rubalja, a ako je u transakciju sudjelovao skupi automobil, poreznom tijelu podnosi se zahtjev za odbitak. 250.000 se oduzima od dobiti, a samo preostali iznos bit će oporezovan sa 13%. Takva korist značajno će uštedjeti novac i učiniti prodaju automobila profitabilnijim.

Vrijedi li pokušati zaobići porezne zakone

Sve dok porezi postoje, uvijek će postojati ljudi koji žele pronaći rupu u zakonima i izbjegavati plaćanje poreza, uključujući i prilikom prodaje automobila. Pogotovo na tom mjestu gube preprodavači koji se moraju podijeliti s dijelom zarade nakon svake transakcije. Zbog toga se kupcu i prodavaču može ponuditi nekoliko sumnjivih programa koji će se riješiti poreza, ali mogu dovesti do većih problema:

1. Kupnja automobila putem opće punomoći. Pravno se takav posao uopće ne smatra prodajom, pa će formalno vlasnik ostati isti. Budući da nema prodaje, nema poreza na dohodak, ali malo ljudi misli da se godišnji porez na promet i dalje mora plaćati. Zbog toga je bivši vlasnik prisiljen plaćati porez dok novi vlasnik ne registrira automobil. On se, naravno, ne žuri s tim, a slučaj se može povući jako dugo. Međutim, opća punomoć je opasna za kupca, jer se može opozvati u bilo kojem trenutku i automobil se može vratiti.
2. Kupcu se nudi da u ugovoru navede niži iznos nego što zapravo jest. Ne bi trebao prelaziti 250.000 rubalja, tada prodavač neće morati plaćati porez na prihod od prodaje. Kupac s dobrim srcem pristaje, daje novac, nakon čega se u automobilu pronađu veće greške. Transakcija se otkazuje, međutim, kupcu se vraća samo iznos naveden u ugovoru. Jednostavno je nemoguće dokazati da ste zapravo platili više. Svaka prijevara temelji se na pretjeranoj lakoći i želji za uštedom novca i vremena.

Neplaćanje poreza u početku je novčano kažnjeno. Za pojedince minimalna novčana kazna iznosi 1000 rubalja, ali morate još platiti porez. Zli nepravnici mogu se kazniti velikim iznosima, moguće korištenjem uhićenja, a nakon toga i početkom kaznenog progona.

Obračun iznosa poreza

Koliki je minimalni iznos poreza na prodaju automobila i kako se točno izračunava? Visina poreza na prodaju automobila ovisi o iznosu transakcije i o dostupnosti poreznog odbitka. Primjer izračuna:

Građanin A. prodao je automobil vrijedan 650.000 rubalja, posjedovao ga je samo dvije godine. Prodavač je primio porezni odbitak od 250.000 RUB. izračun:
650.000 - 250.000 \u003d 400.000 rubalja - to je iznos koji se oporezuje.
400.000 * 13% \u003d 52.000 rubalja - ovo je koliko na kraju morate platiti. Dodatna prijava poreza na dohodak u obliku 3-NDFL podnosi se najkasnije do 30. travnja sljedeće kalendarske godine nakon kupnje. Kupac će morati platiti porez na promet do novembra sljedeće godine.

Porezna obavijest obično dolazi putem pošte, ali iz nekog razloga može kasniti. Dostupnost duga možete provjeriti putem web stranice javnih usluga gdje također možete dobiti dodatne informacije o raznim naknadama i plaćanjima.

Federalna porezna služba pojasnila je postupak pribavljanja odbitka poreza na imovinu prilikom prodaje stana. U vezi s primanjem prihoda od prodaje stana koji je u vlasništvu manje od tri godine, vlasnik mora podnijeti deklaraciju i uplatiti porez. Iznos prihoda možete smanjiti za iznos dokumentiranih troškova povezanih s njegovim primanjem. Ako se ispostavi da su troškovi veći, porez neće morati biti plaćen zbog nepostojanja porezne osnovice.

To je navedeno u dopisu Savezne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 31.12.2010. N 20-14 / 4 / [adresa e-pošte zaštićena] Bavi se sljedećom situacijom. Godine 2008. pojedinac je, prema preliminarnom dogovoru, kupio stan u nedovršenoj zgradi. Datum završetka odgođen je za prosinac 2010. Fiskalni odjel razjasnio je kakav je postupak za odbitak poreza nakon daljnje prodaje ovog stana:

Osiguravanje odbitka poreza na imovinu povezano je s prisutnošću troškova za novu izgradnju ili kupnju stana ...

Ako je stan naknadno prodao porezni obveznik, takve radnje ne mijenjaju činjenicu da su nastali troškovi njegove kupnje ...

Ako se u poreznom razdoblju odbitak poreza na imovinu ne može upotrijebiti u cijelosti, preostali dio odbitka poreza na imovinu može se poreznom obvezniku osigurati u sljedećim poreznim razdobljima, bez obzira je li stan (u cijelosti ili djelomično) u vlasništvu poreznog obveznika tijekom tih razdoblja ili ne.

U skladu s odredbama članaka i stavka 224. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod koji porezni rezidenti ostvaruju od prodaje nekretnina (uključujući stanove) podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%.

Doslovno za nekoliko dana, 1. ožujka, istječe rok za podnošenje deklaracije o dohotku za 2017. godinu. stranica dovršava objavljivanje odgovora stručnjaka Ministarstva za poreze i pristojbe na pitanja čitatelja. Danas govorimo o poreznim sitnicama prodaje automobila.

Moram li podnijeti prijavu poreza ako sam prodao dva automobila jeftinije nego što sam ga kupio?

Pitanje: U 2017. godini prodao sam dva neispravna automobila. Prodajna cijena bila je mnogo niža od kupovne. Oba automobila su bila u mom imanju. Trebam li podnijeti poreznu prijavu?

Pitanje: Recite, je li potrebno podnijeti deklaraciju ako se drugi automobil prodao za godinu dana, ali prihod nije primljen?

MNS odgovor: Da, prijava (obračun) poreza na dohodak podnosi se najkasnije 1. ožujka 2018. ( stavak 1-1 člana 180. Poreznog zakonika).

Prema zakonodavstvu, porez na dohodak oslobođen je poreza na dohodak (osim dohotka koji su platioci primili od plaćenog otuđenja imovine u vezi s njihovim poduzetničkim aktivnostima) koje su fizička lica - porezni rezidenti Republike Bjelorusije primili od plaćenog otuđenja tijekom kalendarske godine jednog putničkog automobila (automobila, tehnički dopušteno čija ukupna masa ne prelazi 3500 kilograma i čiji broj sjedala, osim vozačevog sjedala, ne prelazi osam) ili drugo vozilo na motorni pogon. S tim u vezi, prihod od prodaje drugog putničkog automobila tijekom kalendarske godine podliježe oporezivanju ().

U isto vrijeme, pri izračunavanju poreza na dohodak, onih koje je ustvari stvorio pojedinac i dokumentirani troškovivezan za kupnju drugog prodanog automobila.

Dakle, ako se drugi automobil prodaje jeftinije od kupljenog, što će biti dokumentirano, tada neće biti dodatnog poreza. Istodobno, unatoč nepostojanju dodatnog poreza, prijava (obračun) poreza na dohodak u ovoj situaciji podliježe obveznoj prijavi.

Jedan automobil sam dao svojoj ženi, drugi koji prodajem. Hoće li biti poreza?

Pitanje: Kupili smo i donijeli pokvaren automobil iz Njemačke, trošak je 6000 eura. Popravljen je u Bjelorusiji, potrošivši 5000 dolara. Kao suprug, supruzi sam poklonio automobil (ugovor o donaciji) u siječnju 2018., cijena automobila naznačena je na 30 000 bjeloruskih rubalja. Treba li podnijeti poreznu prijavu i platiti porez? Ove godine planiram prodati automobil za 3000 dolara. Trebam li podnijeti poreznu prijavu i platiti porez?

MNS odgovor: Vaš supružnik ne mora podnijeti prijavu (obračun) poreza na dohodak i plaćanje poreza. Pokloni od bliskih rođaka (koji uključuju porezne svrhe, posebno supružnika) primljeni i u gotovini i u naravi (u obliku darovanog automobila) ne podliježu porezu na dohodak, bez obzira na njihovu veličinu ( podst. 2.1. članka 153. stavka Poreznog zakonika).

Kao što je već spomenuto, prodaja pojedinaca tijekom kalendarske godine jednog automobila (automobila, čija tehnička dopuštena ukupna masa ne prelazi 3500 kilograma i čiji je broj sjedala, osim sjedala vozača, ne prelazi osam) ili drugo vozilo na motorni pogon oslobođeno je poreza. ( podstavak 1.33 stavka 1. članka 163. Poreznog zakonika). Dakle, ako ćete tijekom 2018. primati dohodak samo od prodaje jednog automobila, tada podnošenje poreza (obračuna) poreza na dohodak i plaćanja poreza nije potrebno.

Što ako ste prodali automobil i udio u drugom automobilu?

Pitanje: Je li potrebno platiti porez na drugi automobil koji je prodat tijekom 2017. godine u sljedećem slučaju: pojedinac (radi u poduzeću) je prvi automobil prodao 2017. godine, a iste godine nasljeđuje ½ udjela drugog automobila, što je također isti prirodni od strane osobe (budući da je drugi dio automobila naslijedio maloljetnik, a tehnička putovnica za njega se nije mogla izdati) iste je godine prodana. Tako je pojedinac zapravo prodao 1,5 automobila tijekom kalendarske godine. Ako se porez mora platiti, od kojeg iznosa transakcije (100% ili 50%) i postoje li porezne olakšice za pojedinca koji plaća taj porez, koji o njemu ovisi dva maloljetnika?

MNS odgovor:

Prema zakonodavstvu o porezu na dohodak ( podstavak 1.33 stavka 1. članka 163. Poreznog zakonika) dohodak pojedinaca od prodaje jednog vozila, kao i od imovine naslijeđene, oslobođen je, bez obzira na gore navedeni postupak.

Dakle, ako ste tijekom 2017. godine primili dohodak od prodaje jednog osobnog automobila i nasljednog udjela u vlasništvu drugog osobnog automobila, podnošenje porezne prijave (obračuna) poreza na dohodak i plaćanja poreza nije potrebno.

Često se događa da nova linija proizvoda krene u prodaju i prije nego što se stari proizvodi u potpunosti prodaju. Ili je jednostavno potražnja za proizvodom znatno opala, ili možda tvrtka razvija novi tržišni segment. A onda se proizvod prodaje po jako sniženim cijenama. No mnogi se knjigovođe boje smanjiti prodajnu cijenu ispod kupoprodajne cijene jer je to navodno zakonom zabranjeno i prepuno je dodatnim porezima. Da vidimo je li to zaista tako.

Strah 1. Prodaja je ispod troškova zabranjena zakonom

Općenito, ugovorne strane cijene robe same određuju. Izuzetak su cijene koje država regulira, primjerice, na području električne energije, opskrbe plinom, komunikacija<1>... Dakle, za redovan ugovor od strane GC-a ne postoji niža granica cijena. Glavno je da ova cijena odgovara obema stranama.

Federalna antimonopolska služba također prati cijene kako bi se spriječile zloupotrebe "velikih igrača" na polju određivanja cijena. Međutim, tvrtke koje nisu u stanju utjecati na cjenovnu situaciju na tržištu samo svojim postupcima ili s grupom drugih tvrtki nemaju se čega bojati<2>.

Bilješka. FAS je 2013. pripremio izmjene i dopune Zakona o trgovačkim aktivnostima, zagovarajući zabranu prodaje po cijeni nižoj od troškova, ali projekt nije našao potporu u vladi, vraćen je na reviziju i još nije stigao do Državne dume.

Izlaz

Ako vaša tvrtka nema presudan utjecaj na cijene na tržištu i ne prodaje robu za koju cijene regulira država, onda ne postoji niža granica cijena.

Strah 2. Gubitak od prodaje po cijeni nižoj od troška ne priznaje se za porezne svrhe

Recimo odmah da to nije slučaj. Porezna osnovica za dobit izračunava se kumulativno za sve transakcije<3>... I samo ako je uspostavljen poseban postupak obračuna porezne osnovice, prihodi i rashodi po tim operacijama izračunavaju se odvojeno. Primjerice, poseban postupak predviđen je za transakcije s vrijednosnim papirima<4>... Uz to, izričito se zabranjuje priznavanje razlike u troškovima između tržišne cijene i prodajne cijene proizvoda zaposleniku u troškovima. Ako ste proizvod prodali zaposleniku po netržišnoj cijeni, koja je čak niža od kupovne cijene, onda je očito da se formira takva razlika u cijeni i, u stvari, predstavlja gubitak pri prodaji ispod cijene.<5>.

Ali, u pogledu ostalih transakcija kupnje i prodaje s gubitkom, ne postoje posebna pravila. Stoga to izgleda ovako shematski: prihodi za sve transakcije zbrajaju se i svi troškovi od prodaje priznati u izvještajnom razdoblju oduzimaju se od primljenog iznosa<6>... Očito je da će prihod od transakcije s gubicima biti priznat u prihodu od prodaje zajedno s prihodima od druge prodaje, a troškovi na njemu priznati će se zajedno s troškovima na preostalim transakcijama. Ako sustavno ne djelujete negativno, tada je u pravilu nerealno pronaći neprofitabilne transakcije. Jednostavno će se utopiti u masi, a neće ih vidjeti u prijavi poreza na dohodak.<7>.

Uz "profitabilno" pojednostavljenje, prodaja s gubitkom ni na koji način ne utječe na iznos poreza: koliko je novca primljeno za proizvod - od tog iznosa i izračunato<8>... Ako je pojednostavljena verzija „prihodi i rashodi“, onda u ovom slučaju nije tako lako pratiti transakciju koja stvara gubitak, prihodi i rashodi na njoj općenito mogu spadati u različita računovodstvena, pa čak i porezna razdoblja. Uostalom, troškovi se priznaju kao što se roba plaća dobavljaču i prodaje, a prihodi se priznaju po primanju novca od kupca<9>... Pri prodaji robe zaposlenicima, razlika u cijeni između maloprodajne i prodajne cijene također nije uključena u trošak.

Izlaz

Praćenje gubitničke trgovine malo je vjerojatno ako sustavno niste negativni. Malo je vjerojatno da će porezna tijela to učiniti, jer se gubitak od prodaje, ako se roba prodaje ne zaposlenicima, još uvijek uzima u obzir u porezne svrhe.

Strah 3. Ako je prodajna cijena niža od kupovne cijene, porezne vlasti naplaćuju dodatne poreze na temelju tržišne cijene

Ima neke istine u ovoj presudi. Sve ovisi o tome je li takva transakcija kontrolirana. Recimo da ste prodali jabuke po cijeni nižoj od kupnje ruske tvrtke treće strane. Tada inspektora možete sigurno pogledati u oči, jer se cijena transakcije između strana koja nisu međusobno neovisne u početku smatra tržišnom cijenom.<10>... Odnosno, porezne vlasti neće provjeriti vaše cijene u skladu s njihovim tržišnim cijenama. Jednostavno zato što se ova vrsta provjere pruža samo za kontrolirane transakcije, a transakcije između neovisnih ruskih organizacija ne pripadaju kontroliranim transakcijama.<11>.

Bilješka. "Ali što je s člankom 40. Poreznog zakona?" - pitaš. Unatoč činjenici da je zloglasni Art.40. Poreznog zakonika na tržišne cijene još nije poništeno, njegov je učinak znatno sužen: primjenjuje se samo na one transakcije za koje su priznati prihodi i rashodi prije 01.01.2012. To jest, u ovom trenutku porezne vlasti mogu pokušati preračunati poreze na temelju tržišnih cijena samo ako se "prodaja" dogodila u 2011. godini, od 2010. godine i ranija razdoblja više ne mogu biti obuhvaćena revizijom na licu mjesta predviđenom za 2014. godinug.<12>

Ali ako ste proizvod prodali po netržišnoj cijeni i takva je transakcija za vas kontrolirana, na primjer, prodali ste jabuke za samo sitan novac svojoj podružnici na OSNO, iznos prihoda od transakcija s kojima je premašio nekontrolirani prag (u 2013. - 2 milijarde rubalja, u 2014. - 1 milijarda rubalja)<13>, u ovom slučaju morate<14>:

<или> dokazati poreznim vlastima da provjere "cijenu" da se jabuke ne mogu kiseliti i da se transakcijska cijena dobro uklapa u cjenovni rang u kojem takvu robu prodaju neovisne osobe<16>... Ako porezne vlasti ipak smatraju da cijene nisu usporedive s tržišnim cijenama, nakon provjere "cijene" ići će na sud kako bi naplatile zaostale plaće i kazne na porez na dohodak i PDV<17>... A ako se prihod od transakcije odnosi na 2014. godinu, tada porezne vlasti mogu odrediti i novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa neplaćenog poreza<18>.

Kažemo glavi

Ako prodavatelj samostalno izračuna i plati porez po tržišnoj cijeni na dohodak od kontrolirane transakcije, kupac neće moći ponovno izračunati poreznu osnovicu prema dolje. Uostalom, on će imati takvo pravo samo ako kupac, nakon što provjeri cijene i plati prodatelju zaostale plaće, primi obavijest od porezne uprave o izvršavanju simetričnih prilagodbi<20>.

Ali transakcije prodavača na pojednostavljenom sustavu oporezivanja ne podliježu kontroli cijena, jer takve organizacije ne plaćaju ni porez na dobit, niti PDV, za što su moguće dodatne naknade tijekom provjere "cijene"<19>.

Izlaz

Tvrdnja da će se porezi preračunati na temelju tržišnih cijena samo je djelomično tačna. Sve ovisi o tome je li transakcija prepoznata kao kontrolirana. Ako je to slučaj, morat ćete dokazati poreznim vlastima da je transakcijska cijena usporediva s tržišnom cijenom. Ako ne, onda se nema potrebe bojati dodatnih troškova.

Strah 4. Troškovi za kupovinu robe prodane s gubitkom ekonomski su neopravdani, pa ih stoga ne mogu uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak

Svaka trgovačka organizacija, po definiciji, nastoji ostvariti profit<21>... Međutim, jednokratne neprofitabilne transakcije također se uklapaju u ovaj koncept, jer želja za sustavnim ostvarivanjem dobiti prepuna je rizika i ne isključuje gubitak. Nadalje, prodajom danas po niskoj cijeni, tvrtka se osigurava od povećanja gubitaka u budućnosti, stoga uprava procjenjuje profitabilnost transakcije u trenutnom trenutku.

Bilješka. U kojim se slučajevima transakcije međuovisnih osoba ne smatraju kontroliranim, možete pročitati u članku "O međusobnoj ovisnosti i iskrenosti u kontroli": GK, 2013, N 21, str. 66

Porezni zakonik ne daje poreznim tijelima pravo da ocjenjuju koliko učinkovito upravljaju kapitalom, pa stoga koncept "ekonomske izvedivosti troškova" treba razmotriti kroz fokusiranje na stvaranje prihoda<22>... A u primjeru s jabukama, troškovi kupnje robe bili su ekonomski opravdani, jer, prvo, nisu kupljeni za dobrotvornu akciju, već će se uspješno prodati s dobiti. Druga stvar je da su se okolnosti donekle promijenile i sada je mnogo važnije osloboditi cirkulirajuću imovinu zamrznutu u neuspješnoj hrpi jabuka. I drugo, oni su i dalje primali prihod, jer prihoda nema.<23>... I nitko nije osiguran od gubitaka<24>.

Možete učiniti sljedeće da potvrdite svoje troškove. Prvo, upravitelj mora izdati narudžbu za markiranje. Drugo, poravnanje mora biti opravdano. Na primjer, uz nalog možete priložiti zaključak robnog stručnjaka ili voditelja prodaje da su jabuke prošlogodišnje žetve, nemoguće ih je čuvati više od jednog mjeseca u vašem skladištu, a u slučaju gubitka prezentacije, gubici od otpisa bit će mnogo veći itd. U svakom slučaju, obrazloženje treba naznačiti u koju svrhu i zašto ste se odlučili na gubitnički posao. Sve to pomoći će vam da ojačate svoj položaj u slučaju spora s poreznim vlastima.

Izlaz

Troškovi će biti ekonomski opravdani ako su bili usmjereni na zaradu. Krajnji rezultat nije presudan.

Strah 5. Ako se roba prodaje s gubitkom, za nju se ne može odbiti PDV

Porezne vlasti sklone su da vide nerazumnu poreznu korist u transakciji gubitaka, jer je odbitak od stjecanja bio veći od otuđenja robe. A sve zato što razumni ekonomski cilj zaključivanja poreznog gubitka, stečen tijekom transakcije prekvalifikacije za porezno tijelo uopće nije očit. A kao što se sjećamo, njegova odsutnost jedan je od znakova primanja neopravdane porezne olakšice.<25>.

Stoga, kao i za opravdavanje troškova, morate se unaprijed pripremiti za argumente u svoju korist. Činit će isti dokumenti: naredba voditelja, zaključak robnih stručnjaka, financijera itd.

U parničnom postupku, slučaj se rješava u korist poreznog obveznika ako sudu dostavi dokaze o razumnom ekonomskom cilju, koji je slijedio prilikom zaključivanja neprofitabilne transakcije<26>... Ali ako takvog cilja nije bilo, a prema svim pokazateljima organizacija je sudionik u poreznom sustavu, onda nemojte očekivati \u200b\u200bmilost od poreznih vlasti. Osim nesumnjivog ekonomskog cilja, kontrolori će otkriti i druge znakove pribavljanja neopravdane porezne olakšice, na primjer, nemogućnost ispunjavanja ugovora. Primjerice, organizacija je kupila pošiljku robe, a gdje je bila pohranjena cijeli mjesec nije jasno, jer organizacija ne posjeduje ili daje u zakup skladišta, a iako je sklopljen odgovorni skladišni ugovor, ona nije izvršena<27>.

Izlaz

Porezna povlastica u obliku odbitka PDV-a na robu koja se prodaje s gubitkom može biti opravdana ako organizacija dokaže da je slijedila razuman ekonomski cilj zaključivanjem neprofitabilne transakcije, na primjer, kako bi izbjegla još veće gubitke od potpunog otpisa robe. Ali ako se roba prodala samo na papiru i nije bilo stvarnih transakcija, tada će porezna uprava ukloniti takve odbitke.

* * *

Dakle, od svih razmatranih pitanja, najrealnije je povlačenje troškova i odbitaka. Da biste to spriječili, unaprijed pripremite opravdanje troškova. A ako ste, ne daj Bože, sudionik u poreznoj shemi, onda vam samo lažni dokumenti bez stvarnih transakcija vjerojatno neće pomoći.

<1> stavak 1. čl. 424. Građanskog zakona Ruske Federacije; stavak 1. čl. 4, čl. 6 Zakona od 17.08.95 N 147-FZ; pod. 4 s. 2, p. 4, čl. 8 Zakona od 28. 12. 2009. N 381-FZ

<2> h. 1 žlica. 5, 1. dio čl. 7, p. 1 h. 1 čl. 10. Zakona od 26.07.2006. N 135-FZ

<3> stavak 1. čl. 274. Poreznog zakonika

<4> klauzula 2. čl. 274, čl. 280. Poreznog zakonika

<5> st. 27. čl. 270 Porezni zakonik

<6> stavak 1. čl. 247, sub. 3 st. 1, st. 3 čl. 268 Poreznog zakonika

<7> klauzula 2. čl. 268 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 18.09.2009. N 03-03-06 / 1/590

<8> stavak 1. čl. 346.15, stavak 1. čl. 346.17, stavak 1. čl. 346.18 Porezni zakonik

<9> stavak 1. čl. 346.15, sub. 23. st. 1. čl. 346.16, p. 1, podst. 2 st. 2 čl. 346.17 Porezni zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 29. listopada 2010. godine N 03-11-09 / 95

<10> stavak 1. čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije

<11> stavak 1. čl. 105.17, stavak 1. čl. 105.14 Porezni zakonik

<12> klauzula 4. čl. 89. Poreznog zakonika

<13> pod. 1 st. 2 čl. 105.14 Porezni zakonik

<14> klauzula 4. čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije

<15> nn. 3, 6 čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije

<16> pod. 1 p. 1, p. 3, čl. 105.7, str. 1, 7 čl. 105.9 Poreznog zakona Ruske Federacije

<17> Odredba 5. čl. 105.3, sub. 4 st. 2 čl. 45 Porezni zakonik

<18> stavak 1. čl. 129.3 Poreznog zakona Ruske Federacije; klauzula 9. čl. 4. Zakona od 18.07.2011. N 227-FZ

<19> pod. 1, 4 st. 4 čl. 105.3, stavak 2. čl. 346.11 Porezni zakonik

<20> stavak 1. čl. 105.3, str. 1, 2 žlice. 105.18 Porezni zakonik

<21> stavak 1. čl. 50. Građanskog zakonika Ruske Federacije

<22> Umjetnost. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije; Definicije KS od 16. prosinca 2008. N 1072-O-O (klauzula 2 motivacijskog dijela), od 04.06.2007. N 366-O-P (odredba 3. motivacijskog dijela), od 04.06.2007. N 320-O-P (klauzula 3 motivacijski dio)