Ako ste stan prodali jeftinije nego što ste ga kupili, trebate li platiti porez? Prodaja robe po cijeni nižoj od kupovne cijene: porezne posljedice Prodaje se jeftinije od kupljene

Federalna porezna služba pojasnila je postupak pribavljanja odbitka poreza na imovinu prilikom prodaje stana. U vezi s primanjem prihoda od prodaje stana koji je u vlasništvu manje od tri godine, vlasnik mora podnijeti deklaraciju i uplatiti porez. Iznos prihoda možete smanjiti za iznos dokumentiranih troškova povezanih s njegovim primanjem. Ako se ispostavi da su troškovi veći, porez neće morati biti plaćen zbog nepostojanja porezne osnovice.

To je navedeno u dopisu Savezne porezne službe Ruske Federacije za Moskvu od 31.12.2010. N 20-14 / 4 / [adresa e-pošte zaštićena] Bavi se sljedećom situacijom. Godine 2008. pojedinac je, prema preliminarnom dogovoru, kupio stan u nedovršenoj zgradi. Datum završetka odgođen je za prosinac 2010. Fiskalni odjel razjasnio je kakav je postupak za odbitak poreza nakon daljnje prodaje ovog stana:

Osiguravanje odbitka poreza na imovinu povezano je s prisutnošću troškova za novu izgradnju ili kupnju stana ...

Ako je stan naknadno prodao porezni obveznik, takve radnje ne mijenjaju činjenicu da su nastali troškovi njegove kupnje ...

Ako se u poreznom razdoblju odbitak poreza na imovinu ne može upotrijebiti u cijelosti, preostali dio odbitka poreza na imovinu može se poreznom obvezniku osigurati u sljedećim poreznim razdobljima, bez obzira je li stan (u cijelosti ili djelomično) u vlasništvu poreznog obveznika tijekom tih razdoblja ili ne.

U skladu s odredbama članaka i stavka 224. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod koji porezni rezidenti ostvaruju od prodaje nekretnina (uključujući stanove) podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%.

Zadnji put ažurirano siječnja 2020. godine

Ako ste svoj automobil prodali po višoj cijeni nego što ste ga kupili, tada ste ostvarili dobit, tada morate platiti porez na dohodak po stopi od 13%. U kojem se slučaju deklaracija s 3 NDFL podnosi lokalnom poreznom uredu i plaća se porez na prodaju automobila? Ovisi o datumu kupnje:

• Vlasništvo manje od 3 godine - deklaracija je potrebna (rok za podnošenje je od 1. siječnja do 30. travnja sljedeće godine), porezna stopa 13% ... Čak i ako nema prihoda (porezni iznos bit će 0 rubalja), to jest, podnosi se „nulta“ izjava.
• Vlasnik je više od 3 godine, prema dokumentima koji to potvrđuju (kopija naslova naslova, kupoprodajni ugovor, potvrda o nasljeđivanju itd.). Tada se deklaracija ne podnosi i nema potrebe plaćati porez.

Što znači vlasništvo manje od 3 godine? Tri godine (36 mjeseci) računaju se od dana sklapanja ugovora o kupoprodaji vozila (donacija, potvrda o nasljeđivanju), a ne prijava u prometnu policiju. Ako je prošlo 36 mjeseci, ne postoji obaveza podnošenja deklaracije.

Kako i koji porez na promet automobila u 2020. godini? Obračun poreza na dohodak u ovim godinama je isti, ali još uvijek nema novih promjena u zakonodavstvu po ovom pitanju. Osim ako je riječ o nerezidentima, o čemu ćemo govoriti malo kasnije.

Kada se ne plaća porez?

• ako se automobil prodaje jeftinije od kupljenog;
• automobil je u vašem vlasništvu više od 36 mjeseci;
• automobil je prodat za manje od 250 000 rubalja. (samo 1 automobil godišnje).

Primjeri kako se izračunava porez ako je automobil bio u vlasništvu manje od 3 godine

Automobil je prodat (vlasništvo manje od 3 godine), manje od 250 000 rubalja. Izjava se podnosi bez greške. Ali porez se ne plaća, jer je 250 tisuća rubalja neoporezivi iznos (iznos odbitka imovine).

Primjer:Građanin je automobil kupio u 2018. za 500.000 rubalja, 2019. ga prodao za 230.000 rubalja. (budući da je prijevoz bio u neispravnosti). Postoje dokumenti koji potvrđuju kupnju i iznos prodaje (ugovori o primanju). Automobil se prodaje jeftinije od nabavne cijene - nema prihoda, nema oporezive osnovice.

Automobil je prodat više od 250 tisuća rubalja i skuplji od nabavne cijene, postoje dokumenti. Porezna osnovica izračunava se iz razlike između kupovne i prodajne cijene.

Primjer: Građanin je automobil kupio za 900.000 rubalja, a godinu dana kasnije prodao ga je za 1.150.000 rubalja. Iznos poreza bit će (1.150.000-900.000) * 13% \u003d 32.500 rubalja.

Automobil je star manje od 3 godine, prodaje se jeftinije nego kupljeno, postoje prateća dokumentacija. Izjava se podnosi, ali budući da nema prihoda, nećete morati plaćati porez.

Primjer:Građanin je automobil kupio u 2018. za 450.000 rubalja, 2019. ga prodao za 420.000 rubalja. Postoji ugovor o kupnji i dokumenti o prodaji. Ne postoji oporeziva osnovica (prodajna cijena je niža od kupovne cijene).

Automobil je prodat za više od 250 tisuća rubalja, ali ne postoje dokumenti koji bi dokazali iznos kupnje. Izjava se podnosi, porez se plaća od iznosa koji prelazi 250 tisuća rubalja.

Primjer 1:Automobil je kupljen za 600 tisuća rubalja, prodat za 500 tisuća. Automobil je prodat jeftinije, ali pošto kod kupnje nema dokumenata za plaćanje, porez će morati biti plaćen. Njegov iznos bit će 32.500 rubalja. (500 tisuća rubalja - 250 tisuća rubalja) * 13%.

Primjer 2: Automobil je kupljen u 2018. za 350.000 rubalja, prodat je za 400.000 rubalja. u 2019. godini. Ako postoje dokumenti o kupnji, tada se porez plaća od razlike (400.000 - 350.000) * 13% \u003d 6.500 rubalja. Ako za kupnju nema dokumenata o plaćanju, tada će iznos poreza na prodaju automobila biti (400.000 - 250.000) * 13% \u003d 19.500 rubalja.

Porezni odbitak u iznosu od 250 tisuća rubalja može se koristiti jednom godišnje. To treba uzeti u obzir pri prodaji nekoliko vozila u istoj godini.

Primjer 1:Građanin je 2019. prodao 2 automobila, jedan za 120 tisuća rubalja, drugi za 100 tisuća (oba manja od 3 godine vlasništva). Nema dokumenata o kupnji. Od 100.000 + 120.000 rubalja. \u003d 220.000 rubalja. manji od odbitka poreza (250.000 rubalja), deklaracija se podnosi, ali porez se ne naplaćuje niti plaća za bilo koji automobil.

Primjer 2: Građanin je 2018. prodao automobil za 350 tisuća rubalja, ne postoje dokumenti koji potvrđuju iznos kupnje. Iskoristio je odbitak poreza od 250 tisuća rubalja. u 2019. plaćanjem (350-250) * 13% \u003d 13.000 rubalja. I sljedeće godine prodaje i automobil, vlasništvo manje od 3 godine. Također možete računati na odbitak od 250 tisuća rubalja.

Deklaracija se podnosi jedna za cijeli obujam prodaje u poreznoj godini. Odnosno, ne za svako vozilo zasebno. Prihodi i odbitci / troškovi evidentiraju se u zasebnom retku za svaki prijevoz zasebno.

Primjer: Vlasnik automobila prodaje Volvo 2019. za 300.000 rubalja, koje je kupio ranije za 200.000 rubalja. i Mercedes za 1.000.000 rubalja, kupljen za 1.100.000 rubalja. Za prvi automobil možete koristiti odbitak imovine, a porez će iznositi 6.500 rubalja. ((300.000 - 250.000) * 13%), a porez na drugi automobil je "0", budući da se automobil prodavao jeftinije nego što je kupljen, nema prihoda.

Važno! Za prodavatelja je osnova za prijavu Federalnoj inspekciji porezne službe o primljenim prihodima datum ugovora i primanje prihoda od prodaje automobila, a ne datum preregistracije vozila za novog vlasnika u prometnoj policiji. I iako datum sporazuma o kupoprodaji, datum registracije u prometnoj policiji, iznos transakcije prometna policija prebacuje u poreznu službu tek nakon registracije automobila, obveza prodavatelja da podnese deklaraciju i plati porez (ako se dobije dobit) proizlazi od dana sklapanja ugovora i primitka prihoda od prodaje.

Ako je vozilo u vlasništvu više osoba, tada se odbitak između njih raspodjeljuje proporcionalno njihovim udjelima u imovini.

Što učiniti ako nedostaju / izgube dokumenti koji potvrđuju transakciju prodaje i kupnje automobila?

Podatke o iznosu transakcije Federalna inspekcija poreznih službi dobiva od prometne policije. Prilikom provjere deklaracije porezni inspektor provjerava podatke poreznog obveznika s podacima prometne policije. Na lokalnoj razini pitanja u slučaju nepostojanja / gubitka kupoprodajnog ugovora koji potvrđuju iznos troškova za kupnju automobila ili iznos prihoda od prodaje rješavaju se na različite načine. A da biste uspješno riješili problem, možete:

• ako se točno sjećate iznosa transakcije, samo podnesite deklaraciju bez pratećih dokumenata i pričekajte rezultate revizije na radnom stolu. Ako vaš IFTS ima bilo kakvih pitanja ili odstupanja, dobit ćete obavijest o pružanju pratećih dokumenata.
• obratite se poreznoj upravi i na licu mjesta pojasnite: ako ne dostavite prateću dokumentaciju, hoće li biti dovoljno priložiti propratno pismo uz deklaraciju s zahtjevom da potvrdimo iznose navedene u deklaraciji prema podacima prometne policije o ovoj transakciji zbog gubitka / nepostojanja dokumenata.
• pismeni zahtjev MREO-u Državne inspekcije za sigurnost prometa za izdavanje preslike ugovora o kupoprodaji kojim se potvrđuje iznos i datum transakcije. Za to je napisan zahtjev da se dostavi kopija PrEP-a. Priložite kopiju putovnice na nju, navedite podatke koje znate o transakciji (datum, podatke o automobilu i prodavatelja / kupca). To ne bi trebali odbiti, budući da ste sudionik u transakciji i zatražiti kopiju dokumenta, a ne originala.

Koji dokumenti potvrđuju plaćanje i nalaze se u prilogu deklaracije?

Dokumenti koji potvrđuju plaćanje kupnje automobila uključuju:

• Ako se plaćanje vrši u gotovini između pojedinaca. Dogovor o kupoprodaji i primanje novca od prodavatelja su dovoljni. Ako nema primitka, tada su navedeni iznos i rečenica u ugovoru "svi izračuni izvršeni u cijelosti" dovoljni za poreznu inspekciju.
• Automobil je kupljen od organizacije ili individualnog poduzetnika. Ugovor o prodaji. U ovom slučaju nije dovoljno navesti rečenicu u ugovoru o potpuno napravljenim naseljima. Dokumenti za plaćanje (ček na blagajni ili nalog za plaćanje) moraju biti priloženi. Budući da se od organizacija i individualnih poduzetnika traži da prihvaćaju sredstva samo na platnim dokumentima.

Ostali troškovi koji se mogu uzeti u obzir radi smanjenja porezne osnovice

Ostala plaćanja povezana s kupnjom također su uključena u trošak kupnje automobila.

• Plaćanje usluga pretraživanja, odabira automobila, provjera pravne čistoće transakcije i pomoć u izradi dokumenata.

Postoje specijalizirane organizacije ili pojedinci koji vam pomažu u pronalasku pravog automobila. Provjeravaju tehničko stanje, prevoze prijevoz od prodavatelja do kupca (kada stranke u prodaji i kupnji žive u različitim gradovima), sastavljaju ugovor i povezane dokumente itd. Kupac snosi troškove tih usluga, izvršavanje ovjerene punomoći na svoje ime i sl. Ti se troškovi potvrđuju sporazumima između kupca i izvođača, kao i platnim dokumentima (primici, novčani primici itd.).

• Porez koji plaća obveznik

To se odnosi na porez na dohodak, koji se plaća nakon primitka automobila na poklon (ako podnositelj i davalac nisu bliski rođaci). Iznos poreza na dohodak priznaje se kao trošak u vezi s kupnjom automobila i potvrđuje se platnim dokumentima, prijavom poreza.

• Troškovi nasljeđivanja automobila

Državna carina plaćena za dobivanje potvrde o nasljeđivanju automobila. Kao i trošak procjene vozila potreban za utvrđivanje visine javnobilježničke naknade. Troškovi se potvrđuju platnim dokumentima.
na primjer, građanin je automobilom dobio volju. Trošak automobila bio je 5 milijuna rubalja. a kako bi dobio potvrdu o nasljeđivanju plaćeno mu je procjenu od 15 000 rubalja. i platio naknadu u iznosu od 30 000 rubalja. Najkasnije u roku od 3 godine od trenutka nasljeđivanja nasljednik prodaje automobil za 3 milijuna rubalja. Prodavač automobila može smanjiti poreznu osnovicu na 2,950 000 rubalja. (3 milijuna - 30 000 rubalja - 15 000 rubalja).

• troškovi plaćanja državne pristojbe s državnom registracijom prijevoza u MREO;
• stvarni troškovi kupnje, carinska plaćanja prilikom kupovine automobila u inozemstvu.

Koji se troškovi ne mogu uzeti u obzir

Postoje troškovi koji ni na koji način ne mogu smanjiti porez na dohodak:

• kamate na kredite kupnja automobila;
• auto osiguranje (OSAGO, CASCO, zdravlje vozača i putnika);
• plaćanje dugova za testatora nakon (nakon) nasljeđivanja automobila;
• preostali dug za kupljeni automobil kao buduće troškove.

na primjer, građanin je 2019. godine na tri godine kupio automobil za 1,5 milijuna u ratama. Svake godine mora platiti 500 000 rubalja. Nakon što je platio 1 milijun rubalja, 2020. godine vlasnik proda automobil za 1,6 milijuna. Dakle, vlasnik je zapravo platio 1 milion za automobil, a u trenutku prodaje dugovao je prodavaču 500.000 rubalja. Pri izračunavanju poreza samo se 1 milijuna rubalja može uzeti u stranu rashoda. U skladu s tim, iznos poreza na dohodak bit će jednak: 78.000 (1,6 milijuna - 1 milijun x 13%) rubalja.

• Važno je je li automobil sudjelovao u poslovnim aktivnostima

Svi troškovi samostalnog poduzetnika ili vlasnika automobila koji nemaju status individualnog poduzetnika, a zapravo su prijevoz koristili kao komercijalni.

Kada građanin koji nije poduzetnik kupi komercijalno vozilo (autobus, kamion), ali ga koristi za sebe, troškovi kupnje takvog automobila uzimaju se radi smanjenja poreza na dohodak.

Troškovi popravka i dorade

Pitanje nadoknade ostaje kontroverzno troškovi održavanja i obnove / nadogradnje automobil (ugradnja plinske opreme, klima uređaja itd.). Porezne vlasti imaju različita mišljenja o ovom pitanju:

• U nekim slučajevima, inspektorat smatra da sanacija nije povezana s kupnjom i ne odnosi se na troškove.
• U drugima se vjeruje da dodatna oprema dovodi do poboljšanja potrošačkih svojstava automobila i povećava njegovu prodajnu sposobnost. Stoga se odnosi na troškove koji se uzimaju u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak.

Ako su poboljšanja automobila bila skupa i dokumentirana, tada se možete boriti za svoje pravo.

Oporezivanje nerezidenata

Pojedinci (bilo da su stranci ili državljani Ruske Federacije, ili potpuno državljanstvo) koji su na teritoriji Ruske Federacije u jednoj kalendarskoj godini odsutni više od 183 dana, smatraju se nerezidenti.

Imaju veće porezno opterećenje. Moraju platiti porez na dohodak po stopi od 30%.

Ali za njih pravilo funkcionira Star 3 godine.Stoga, ako je automobil u posjedu manje od 36 mjeseci, morat ćete platiti ogroman porez (umjesto u sličnim slučajevima, rezident plaća). A ako ih ima više - nema poreza.

Ali nerezidenti ne mogu primijeniti pravila o odbitku (25 tisuća rubalja) i upotrebi troškova (umanjenje troškova prodaje za troškove rane kupnje). Ova privilegija je samo za stanovnike Ruske Federacije.

Kada podnijeti poreznu prijavu, rokovi plaćanja za plaćanje poreza

U godini kada se automobil proda, ništa se ne prijavljuje ili ne plaća. Obveza obračuna prodaje automobila nastaje u sljedećoj godini:

• Podnesena je izjava u obliku 3-NDFL od siječnja do 30. travnja sljedeće godine nakon prodaje (na primjer, automobil je prodat 2019. - deklaracija se dostavlja do 30. travnja 2020.);
• Uplaćuje se obračunati porez prije 15. srpnja godine u kojoj je podnesena deklaracija;
• Naplaćeni porez u cijelim brojevima (bez kopitara);
• Možete platiti u bilo kojoj poslovnici Sberbanke prema detaljima, naznačeno na štandovima u IFTS-u ili na web mjestu porezne inspekcije, BCC (Proračunski klasifikacijski kod za određeni porez) naveden je na stranici 4 deklaracije 3-NDFL.

Izjavu možete predati osobno ili preko zastupnika punomoćjem ili poštom s popisom priloga (datum odlaska smatra se datumom primitka poreza). Također je dozvoljeno prijavljivanje putem "osobnog računa" na internetskoj stranici FTS-a.

Što se događa ako ne podnesete poreznu prijavu i ne platite porez?

Jer ne davanje deklaracije novčana kazna ne manja od 1000 rubalja (čak i ako nema poreza koji se plaća), pa čak i nakon plaćanja globe, deklaracija se mora podnijeti. Točna kazna određuje se na sljedeći način: 5% za svaki mjesec iznosa poreza koji počinje iz svibnja godine postavljen za predstavljanje (ne manje od 1000 rubalja i ne više od 30% iznosa poreza).

Za kašnjenje plaćanja poreza kazna. Veličina 1/300 ključne stope banke za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Kazna za kamate počinje se obračunavati od 16. srpnja godine podnošenja deklaracije.

Porezni ured provodi provjeru na temelju podataka prometne policije. Nakon toga provjerava izračun ili samostalno obračunava porez (bez obzira je li prijava podnesena ili ne). Ako deklaracija nije podnesena, IFTS neće prihvatiti odbitak u iznosu od 250 000 rubalja ili troškove kupnje automobila. Da biste smanjili iznos poreza na dohodak, morat ćete osporiti odluku inspekcije, uključujući i na sudu.

Upute za popunjavanje deklaracije kod prodaje automobila (za fizičke osobe)

Deklaraciju možete sami ispuniti, Ništa NIJE TAJNO. Nije zabranjeno kontaktirati specijalizirane organizacije koje ih pune (cijena usluge je od 500 do 1500 rubalja).

Što je potrebno predati poreznoj upravi:

Za popunjavanje deklaracije trebat će vam i:

• Vaš TIN;
• broj porezne inspekcije i OKTMO u mjestu prebivališta;
• podaci o putovnici, registracija.

Kako pravilno ispuniti obrazac 3-NDFL

Najpogodnije je koristiti program, možete ga preuzeti ovdje 3NDFL Izjava za 2019. godinu. Nakon što ga instalirate, trebate unijeti podatke o sebi, svojim prihodima i troškovima, uopće nije teško.

Odjeljak: Postavljanje uvjeta

• Vrsta deklaracije - odaberite 3-NDFL;
• Opće informacije - odaberite broj poreznog ureda - 4 znamenke;
• Znak poreznog obveznika - druga fizička osoba;
• Postoje prihodi - odaberite gornji "koji se uzimaju u obzir potvrde o primanjima pojedinca itd.";
• Vjerodostojnost se potvrđuje - osobno.

Odjeljak: Podaci o deklarantu

• Puno ime, TIN, datum rođenja, mjesto rođenja, oznaka države 643;
• Vrsta dokumenta - putovnica državljanina Ruske Federacije, ispunjavaju se navedeni podaci o putovnicama;
• Na gornjoj ploči kliknite na "kuću" - popunite podatke o mjestu prebivališta.

Odjeljak: Prihodi primljeni u RF

Izvor plaćanja: kliknite zeleni "+"

• Naziv izvora plaćanja - ispunjava se samo puno ime kupca automobila, ostatak nije popunjen;
• Pritisnut "Da".

Pojedinosti o prihodu: kliknite zeleni "+"

• Kod prihoda: odaberite kod prihoda 1520 i unesite iznos prodaje automobila prema dokumentima (u deklaraciji to će biti list D2 reda 130 ili 110, ovisno o tome što će se koristiti: troškovi kupnje (str. 130) ili odbitak (str. 110)).
• Šifra troška: odaberite, ovisno o situaciji, koji iznos ne podliježe porezu na promet automobila:
  • ako koristite odbitak u iznosu od 250 000 rubalja. - odbitak kod 906 (u deklaraciji će se ovi podaci pojaviti na retku 1.6 stranice 120 lista D2.);
    
  • ako postoje dokumenti za kupnju ovog automobila - odbitak kod 903(u deklaraciji će se te informacije pojaviti na retku 1.7 stranice 140 lista D2).
    
• Zatim dodajte broj mjeseca prodaje vašeg automobila;
• Brojke će se pojaviti u stupcima "Ukupni iznosi prema izvorima plaćanja", ne morate ih uređivati.

Ako postoje drugi prihodi i mogući odbitci, ovdje ispunite deklaraciju za ove vrste dohotka ili odbitka. Na gornjoj ploči možete kliknuti "provjeri" ispravnost punjenja, kliknite "pregled" i provjerite da nema grešaka. Zatim ga ispisujte u 2 primjerka, jedan se predaje inspektoratu Federalne porezne službe u mjestu prebivališta, drugi ostaje kod vas (porezni žig stavlja se na njega na dan primitka deklaracije).

Prilikom podnošenja deklaracije priložite dokumente o plaćanju i sporazume, kao i zahtjev, čiji će uzorak ovisiti o kodu odbitka 903 ili 906. Uzorke možete preuzeti ovdje (vidi gore).

Ako imate bilo kakvih pitanja o temi ovog članka, molimo ne ustručavajte se postaviti ih u komentarima. Svakako ćemo odgovoriti na sva vaša pitanja u roku od nekoliko dana.

371 komentar

1. Dobar dan, stavio sam šifru 1520 u odjeljak "prihod. Primljeno u Rusku Federaciju ..", ali list E 1 nije se promijenio u D2. Postoji i odjeljak "odbitci" - ako tamo uklonite sve kvačice, tada izlaze samo 4 lista (gdje je peti?). Ne razumijem što radim krivo? prema vašem odgovoru, gdje opisujete što je E1 (zašto mi treba ovo?) nema točnog odgovora.

   Tsyganova Svetlana

   Pozdrav Olga. Niste detaljno opisali svoju situaciju i svoje brojeve koje želite uključiti u deklaraciju, a ja nisam telepatska osoba koja bi pogodila što želite staviti i što ste zapravo naznačili u deklaraciji. Postoji puno mogućnosti za prijavu 3 poreza na dohodak, stanovništvo prima razne odbitke i prijavljuje svoje različite dohotke za cijelu godinu i navodi nekoliko vrsta dohotka i odbitka, a sve u jednoj jedinstvenoj deklaraciji.

   Ne mogu pogoditi kakvo izvješće podnosite, možda još uvijek imate odbitke (za stan, liječenje, obrazovanje), pa napišem ono što je naznačeno na listu E1.

   Ponavljam opet, uz prihod 1520 morate navesti i kod rashoda, tada će se pojaviti list D
   Također, ne pišete koji se porez plaća, a to je važno.

   Prodao sam automobil za 250 tr. i samo iz tog razloga želim podnijeti deklaraciju (automobil je u vlasništvu manje od 3 godine). Odabrao sam kod prihoda 1520 i šifru 906. - i koji se porez plaća - gdje ga mogu vidjeti?

   Tsyganova Svetlana

   Ako napišete prijavu IFTS-u sa zahtjevom da vam osigura porezni odbitak od 250.000 rubalja, tada prilikom popunjavanja deklaracije stavite kôd odbitka 906 i iznos od 250 000. Tada bi se trebao pojaviti list D2, koji označava iznos prodaje i iznos odbitka, 250 tisuća rubalja svaki ... u listu D2 u retcima 110 i 120. Porezni porez vidljiv je na listu 2 Odjeljak 1. U vašem će slučaju biti navedeni samo KBK i OKTMO kôd, porez se plaća 0.
   Da biste izbjegli list E, morate poništiti potvrdni okvir DEDUCTIONS (Unesite standardne odbitke). A onda će cijela deklaracija biti na 5 listova, nema poreza koji se plaća.

   Hvala vam puno što pomažete takvim glupim ljudima poput mene !!! sve je uspjelo !!!

Pozdrav, moj muž je ubijen i ušao sam u pravo nasljedstva. U 2015. godini prodao sam stari kombajn za 80 000, ali nisam podnio deklaraciju. Penzioner sam, živim na selu. Hoće li mi dati kaznu za ne podnošenje deklaracije i koliko? Unaprijed hvala na pomoći!

• Tsyganova Svetlana

  Pozdrav Irina. Da, naplatit će vam se kazna od 1000 rubalja, umirovljenici nisu izuzeti od obveze podnošenja izjave na vrijeme. Svejedno morate je dostaviti, iako s odgodom, ali morate. Ako deklaracija ne bude podneta, možda ćete biti lišeni odbitka i porez će morati biti plaćen 13% od iznosa prodaje (od 80 tisuća rubalja). Jer Ne plaća se porez (pišete zahtjev za odbitak od 250.000 rubalja), tada vam neće biti naplaćena novčana kazna u iznosu od 20% iznosa ili penala, ali za kasno podnošenje deklaracije -1000 rubalja će vam se naplatiti.

Hvala na pomoći! Sretan Božić! Zdravlje i dugovječnost!

Molim vas da mi kažete da li sam prodao automobil, ali od njegove kupnje su prošle tri godine. Morate li podnijeti i deklaraciju?

• Tsyganova Svetlana

  Pozdrav Andrei. Da, dobivate porez od 18.200 i morate ga platiti. Porezni ured ne prihvaća nikakve troškove za popravke itd. Prepoznaje samo cijenu koja je navedena u DCT-u vozila prilikom kupnje. Što se tiče primitka, pročitajte komentare, na takva smo pitanja već odgovarali nekoliko puta, nećemo se ponavljati i zaglušiti zrak.
  Nisi mogao tako bezobzirno potpisati ugovor s podcijenjenim iznosom, uvijek trebaš navesti stvarnu vrijednost, inače ćeš biti pri gubitku prilikom prodaje, dobro, ili ne bi prodao automobil do prosinca 2016., točnije do siječnja 2017., tada obveza podnošenja deklaracije i plaćanja poreza nastao bi.

Ponovit ću pitanje: u travnju sam kupio automobil od LLC-a s neispravnim motorom, o čemu svjedoči mišljenje neovisnog stručnjaka za 100.000 rubalja. Popravak je koštao više od 700t.r. U prosincu sam ga predao u salon za prodaju za 1.000.000 rubalja. Hoće li iznos popravka biti isključen iz poreza?
Zahvaliti.

• Tsyganova Svetlana

  Pozdrav Marina. Vaša je situacija kontroverzna i u pravilu se porezni troškovi za popravke ne uračunavaju. Mnogo ovisi o tome kakvu vrstu popravnih dokumenata imate. Na njih će privući pozornost inspektora. Ako postoji dogovor s organizacijom koja je izvršila popravak, postoji jasan popis radova i trošak rezervnih dijelova je naveden u ugovoru, postoje dokumenti o plaćanju (blagajnički čekovi, platni nalozi), tada se možete natjecati za pravo uključivanja iznosa popravka motora u troškove. Ali po mom mišljenju, šanse nisu velike.

  Prvo: u troškove možete uzeti u obzir iznos za koji je automobil kupljen, ako postoji ugovor i svi dokumenti koji potvrđuju plaćanje.

  Drugo: napišite propratno pismo u kojem naznačite da je automobil imao neispravan motor i da je trebao glavni remont, priložite stručnu procjenu.

  Treće: troškovi popravka moraju biti jasno dokumentirani. Mora postojati dogovor s tvrtkom u kojoj je izvršen popravak, vrste radova, njihov trošak, dokumenti o plaćanju moraju biti jasno naznačeni.

  Ako nema takvih dokumenata, porezni troškovi neće biti prihvaćeni za nadoknadu, a porez će se morati platiti samo odbitkom od 250 tisuća rubalja.

  Pismeno obrazloženje poreznog obveznika trebalo bi dostaviti poreznoj inspekciji kao dio glavnog paketa dokumenata u kojem treba navesti da je automobil unaprijed kupljen neispravno, odnosno neprimjeren svojoj predviđenoj namjeni. Kako bi stekli nekretninu koja odgovara njezinoj namjeni, bilo je potrebno poduzeti nekoliko značajnih pravnih radnji: kupiti objekt i izvršiti posebne i potrebne popravne radove. Takvi se radovi nalaze na popisu radnji povezanih s nabavom proizvoda jer vraćaju njegov funkcionalni identitet. Uz to, početna kupovina uključivala je znatan popust, što je podrazumijevalo naknadne troškove novog vlasnika da dovede automobil u ispravno stanje. To potvrđuje kupoprodajni ugovor i stručno mišljenje.

  Tsyganova Svetlana

  • Ordinartsev Roman

    Pozdrav, Elena!
    Kako je postalo jasno iz vašeg pitanja, prijavili ste poreznoj upravi podnošenjem deklaracije u kojoj ste poreznu osnovicu utvrdili prema načelu: prihod umanjen za troškove. Prema tome, vaš porez je nula. IFTS je provjerio deklaraciju i primijenio odbitak u iznosu od 250 000 rubalja, odnosno "obračunski" prihod iznosio je 50 000 rubalja, što je podložno oporezivanju.

    Naravno da ste u pravu, ali niste pružili dovoljno podataka o tome. Iz trenutne situacije jasno je da 10.000 rubalja. Vi ste platili, a ostatak je platio neznanac, tj. Taj iznos nisu vaši troškovi, već, zapravo, poklon koji ste dobili od svog supružnika iz opće prakse.

    Trebali biste detaljnije pojasniti situaciju. Pokažite da je novac vaš, a suprug iz uobičajenog prava ispunio je vašu narudžbu, jer vi to sami, zbog svog zdravstvenog stanja, niste mogli učiniti, ali morali ste pod uvjetima dogovora. To jest, uz ugovor o kupnji, dokumente o plaćanju, objašnjenje od vas i civilnog muža trebalo je dostaviti poreznoj upravi (o okolnostima pod kojima je primio novac od vas i kako je ispunio vašu narudžbu), bilo je moguće i sastaviti nekakav ugovor / potvrdu "natrag broj "o izdavanju naloga itd., navedite dokaze o tome odakle (iz kojih izvora) ste uzeli novac za automobil, bolovanja koja potvrđuju poteškoće u osobnom dolasku itd."

    Ali nije kasno da se situacija popravi. Prigovori trebaju biti napisani na zakonima (u roku od mjesec dana nakon primitka akta o verifikaciji), u kojima se prilažu svi gore navedeni dokumenti i detaljni opisi. Ako je odluka već donesena (akt je preispitan), tada biste trebali napisati žalbu višem poreznom tijelu (također detaljno opisati sve i priložiti prateću dokumentaciju). A onda (ako nema rezultata) idite na sud.

Zdravo. Primio je automobil prema ugovoru o donaciji u 2015. godini. Slomljeni automobil. Na restauraciju je potrošeno 1,5 milijuna rubalja. Godine 2016. prodao ga je za 2 milijuna rubalja. Da li se to uzima u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak? Napokon sam potrošio 1,5 da bih dobio 2 milijuna. Pročitao sam prethodno objavljene komentare, ali tu se radi samo o prenamjeni i operativnim troškovima, ali ovdje je riječ o obnovi.

• Tsyganova Svetlana

  Pozdrav Igor.
  Porezni kôd navodi samo „troškove nabave“, tj. iznosi navedeni u ugovoru o kupoprodaji automobila.
  Porezni ured ih uzima u obzir samo. Ostale troškove u pravilu ne prihvaćaju porezna tijela.

  Možete pokušati, ali šanse su malene. Ako imate dokumente (sporazum i dokumente o plaćanju od organizacija) koji potvrđuju svaku rubu troškova za njegovu obnovu, možete ih pokušati dostaviti, ali sve će ovisiti o tome koji su dokumenti i za što. Također vam treba stručno mišljenje da je automobil bio u stanju nakon nesreće itd. Pogledajte prethodni komentar na ovu temu Marina 10.01.2017.

  Glavni nedostatak za vas je taj što se automobil koji je u neispravnom stanju (ne podliježe zbrinjavanju) može lako registrirati (vrši se registracija podataka o novom vlasniku), odnosno transakcija kupnje vozila, kao i knjigovodstvo u prometnoj policiji, izrađuju se bez obzira na tehničko stanje. Na to će se fokusirati Inspekcija Federalne porezne službe, razmatrajući obnovu vozila kao radnje za poboljšanje njegovog stanja

  U 2016. prodali su automobil koji je bio u vlasništvu manje od 3 godine. Prodajna cijena 240.000 RUB Problem je što su zaboravili podnijeti deklaraciju u obliku 3-NDFL u 2017. godini. Jasno je da ćemo sada dobiti kaznu od 1000 rubalja ... .. Obavijest o tome viđena je na osobnom računu poreznog obveznika tek u veljači 2018. godine. Tsyganova Svetlana

  Pozdrav Ekaterina. Neće se plaćati porez, jer možete iskoristiti odbitak od 250 000. U deklaraciji navedite redove prodaje 200 000, odbitak 200 000. Porez \u003d 0. Ali morate podnijeti deklaraciju.

Često se događa da nova linija proizvoda krene u prodaju i prije nego što se stari proizvodi u potpunosti prodaju. Ili je potražnja za proizvodom jednostavno znatno pala, ili možda tvrtka razvija novi tržišni segment. A onda se proizvod prodaje po jako sniženim cijenama. No mnogi se knjigovođe boje smanjiti prodajnu cijenu ispod kupoprodajne cijene jer je to navodno zakonom zabranjeno i prepuno je dodatnim porezima. Da vidimo je li to zaista tako.

Strah 1. Prodaja je ispod troškova zabranjena zakonom

Općenito, ugovorne strane cijene robe same određuju. Izuzetak su cijene koje država regulira, primjerice, na području električne energije, opskrbe plinom, komunikacija<1>... Dakle, za redovan ugovor od strane GC-a ne postoji niža granica cijena. Glavno je da ova cijena odgovara obema stranama.

Federalna antimonopolska služba također prati cijene kako bi se spriječile zloupotrebe "velikih igrača" na polju određivanja cijena. Međutim, tvrtke koje nisu u stanju utjecati na cjenovnu situaciju na tržištu samo svojim postupcima ili s grupom drugih tvrtki nemaju se čega bojati<2>.

Bilješka. FAS je 2013. pripremio izmjene i dopune Zakona o trgovačkim aktivnostima, zagovarajući zabranu prodaje po cijeni nižoj od troškova, ali projekt nije našao potporu u vladi, vraćen je na reviziju i još nije stigao do Državne dume.

Izlaz

Ako vaša tvrtka nema presudan utjecaj na cijene na tržištu i ne prodaje robu za koju cijene regulira država, onda ne postoji niža granica cijena.

Strah 2. Gubitak od prodaje po cijeni nižoj od troška ne priznaje se za porezne svrhe

Recimo odmah da to nije slučaj. Porezna osnovica za dobit izračunava se kumulativno za sve transakcije<3>... I samo ako je uspostavljen poseban postupak obračuna porezne osnovice, prihodi i rashodi po tim operacijama izračunavaju se odvojeno. Primjerice, poseban postupak predviđen je za transakcije s vrijednosnim papirima<4>... Uz to, izričita je zabrana priznavanja razlike u tržišnoj cijeni i prodajne cijene proizvoda zaposleniku u troškovima. Ako ste proizvod prodali zaposleniku po netržišnoj cijeni, koja je čak niža od kupovne cijene, onda je očito da se formira takva razlika u cijeni i, u stvari, predstavlja gubitak pri prodaji ispod cijene.<5>.

Ali, u pogledu ostalih transakcija kupnje i prodaje s gubitkom, ne postoje posebna pravila. Stoga to izgleda ovako shematski: prihodi za sve transakcije zbrajaju se i svi troškovi od prodaje priznati u izvještajnom razdoblju oduzimaju se od primljenog iznosa<6>... Očito je da će prihod od transakcije s gubicima biti priznat u prihodu od prodaje zajedno s prihodima od druge prodaje, a troškovi na njemu priznati će se zajedno s troškovima na preostalim transakcijama. Ako sustavno ne djelujete negativno, tada je u pravilu nerealno pronaći neprofitabilne transakcije. Jednostavno će se utopiti u masi, a neće ih vidjeti u prijavi poreza na dohodak.<7>.

Uz "profitabilno" pojednostavljenje, prodaja s gubitkom ni na koji način ne utječe na iznos poreza: koliko je novca primljeno za proizvod - od tog iznosa i izračunato<8>... Ako je pojednostavljena verzija „prihodi i rashodi“, onda u ovom slučaju nije tako lako pratiti transakciju koja stvara gubitak, prihodi i rashodi na njoj općenito mogu spadati u različita računovodstvena, pa čak i porezna razdoblja. Uostalom, troškovi se priznaju kao što se roba plaća dobavljaču i prodaje, a prihod - nakon primitka novca od kupca<9>... Pri prodaji robe zaposlenicima, razlika u cijeni između maloprodajne i prodajne cijene također nije uključena u trošak.

Izlaz

Praćenje gubitničke trgovine malo je vjerojatno ako sustavno niste negativni. Malo je vjerojatno da će porezna tijela to učiniti, jer se gubitak od prodaje, ako se roba prodaje ne zaposlenicima, još uvijek uzima u obzir u porezne svrhe.

Strah 3. Ako je prodajna cijena niža od kupovne cijene, porezne vlasti naplaćuju dodatne poreze na temelju tržišne cijene

Ima neke istine u ovoj presudi. Sve ovisi o tome je li takva transakcija kontrolirana. Recimo da ste prodali jabuke po cijeni nižoj od kupnje ruske tvrtke treće strane. Tada inspektora možete sigurno pogledati u oči, jer se cijena transakcije između strana koja nisu međusobno neovisne u početku smatra tržišnom cijenom.<10>... Odnosno, porezne vlasti neće provjeriti vaše cijene u skladu s njihovim tržišnim cijenama. Jednostavno zato što se ova vrsta provjere pruža samo za kontrolirane transakcije, a transakcije između neovisnih ruskih organizacija ne pripadaju kontroliranim transakcijama.<11>.

Bilješka. "Ali što je s člankom 40. Poreznog zakona?" - pitaš. Unatoč činjenici da je zloglasni Art.40. Poreznog zakonika na tržišne cijene još nije poništeno, njegov je učinak znatno sužen: primjenjuje se samo na one transakcije za koje su priznati prihodi i rashodi prije 01.01.2012. To jest, u ovom trenutku porezne vlasti mogu pokušati preračunati poreze na temelju tržišnih cijena samo ako se "prodaja" dogodila u 2011. godini, od 2010. godine i ranija razdoblja više ne mogu biti obuhvaćena revizijom na licu mjesta koja je zakazana za 2014. godinug.<12>

Ali ako ste robu prodali po netržišnoj cijeni i takva je transakcija za vas kontrolirana, na primjer, prodali ste jabuke za samo sitan novac svojoj podružnici na OSNO, iznos prihoda od transakcija s kojima je premašio nekontrolirani prag (u 2013. - 2 milijarde rubalja, u 2014. - 1 milijarda rubalja)<13>, u ovom slučaju morate<14>:

<или> dokazati poreznim vlastima da provjere "cijenu" da se jabuke ne mogu kiseliti i da se transakcijska cijena dobro uklapa u cjenovni rang u kojem takvu robu prodaju neovisne osobe<16>... Ako porezne vlasti ipak smatraju da cijene nisu usporedive s tržišnim cijenama, nakon provjere "cijene" ići će na sud kako bi naplatile zaostale plaće i kazne na porez na dohodak i PDV<17>... A ako se prihod od transakcije odnosi na 2014. godinu, tada porezne vlasti mogu odrediti i novčanu kaznu u iznosu od 20% iznosa neplaćenog poreza<18>.

Kažemo glavi

Ako prodavatelj samostalno izračuna i plati porez po tržišnoj cijeni na dohodak od kontrolirane transakcije, kupac neće moći ponovno izračunati poreznu osnovicu prema dolje. Uostalom, on će imati takvo pravo samo ako kupac, nakon što provjeri cijene i plati prodatelju zaostale plaće, primi obavijest od porezne uprave o izvršavanju simetričnih prilagodbi<20>.

Ali transakcije prodavača na pojednostavljenom sustavu oporezivanja ne podliježu kontroli cijena, jer takve organizacije ne plaćaju ni porez na dohodak ni PDV, za što su moguće dodatne naknade tijekom provjere "cijene"<19>.

Izlaz

Tvrdnja da će se porezi preračunati na temelju tržišnih cijena samo je djelomično tačna. Sve ovisi o tome je li transakcija prepoznata kao kontrolirana. Ako je to slučaj, morat ćete dokazati poreznim vlastima da je transakcijska cijena usporediva s tržišnom cijenom. Ako ne, onda se nema potrebe bojati dodatnih troškova.

Strah 4. Troškovi za kupovinu robe prodane s gubitkom ekonomski su neopravdani, pa ih stoga ne mogu uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak

Svaka trgovačka organizacija, po definiciji, nastoji ostvariti profit<21>... Međutim, jednokratne neprofitabilne transakcije također se uklapaju u ovaj koncept, jer želja za sustavnim ostvarivanjem dobiti prepuna je rizika i ne isključuje gubitak. Nadalje, prodajući danas po niskoj cijeni, tvrtka se osigurava od povećanja gubitaka u budućnosti, stoga uprava procjenjuje profitabilnost transakcije u trenutnom trenutku.

Bilješka. U kojim se slučajevima transakcije među ovisnim osobama ne smatraju kontroliranim, možete pročitati u članku "O međusobnoj ovisnosti i iskrenosti u kontroli": GK, 2013, N 21, str. 66

Porezni zakonik ne daje poreznim tijelima pravo da ocjenjuju koliko učinkovito upravljaju kapitalom, pa stoga koncept "ekonomske izvedivosti troškova" treba razmotriti kroz fokusiranje na stvaranje prihoda<22>... A u primjeru s jabukama, troškovi kupnje robe bili su ekonomski opravdani, jer, prvo, nisu kupljeni za dobrotvornu akciju, već će se uspješno prodati s dobiti. Druga stvar je da su se okolnosti donekle promijenile i sada je mnogo važnije osloboditi cirkulirajuću imovinu zamrznutu u neuspješnoj hrpi jabuka. I drugo, oni su i dalje primali prihod, jer prihoda nema.<23>... I nitko nije osiguran od gubitaka<24>.

Možete učiniti sljedeće da potvrdite svoje troškove. Prvo, upravitelj mora izdati narudžbu za markiranje. Drugo, poravnanje mora biti opravdano. Na primjer, uz narudžbu možete priložiti zaključak robnog stručnjaka ili voditelja prodaje da su jabuke prošlogodišnje berbe, nemoguće ih je čuvati više od jednog mjeseca u vašem skladištu, a ako se prezentacija izgubi, gubici od otpisa bit će mnogo veći itd. U svakom slučaju, obrazloženje treba naznačiti u koju svrhu i zašto ste se odlučili na gubitnički posao. Sve to pomoći će vam da ojačate svoj položaj u slučaju spora s poreznim vlastima.

Izlaz

Troškovi će biti ekonomski opravdani ako su bili usmjereni na zaradu. Krajnji rezultat nije presudan.

Strah 5. Ako se roba prodaje s gubitkom, za nju se ne može odbiti PDV

Porezne vlasti sklone su da vide nerazumnu poreznu korist u transakciji gubitaka, jer je odbitak od stjecanja bio veći od otuđenja robe. A sve zato što razumni ekonomski cilj sklapanja iznosa poreznog gubitka stečenog tijekom transakcije prekvalifikacije uopće nije očit poreznom tijelu. A kao što se sjećamo, njegova odsutnost jedan je od znakova primanja neopravdane porezne olakšice.<25>.

Stoga, kao i za opravdavanje troškova, morate se unaprijed pripremiti za argumente u svoju korist. Činit će isti dokumenti: naredba voditelja, zaključak robnih stručnjaka, financijera itd.

U parničnom postupku, slučaj se rješava u korist poreznog obveznika ako sudu dostavi dokaze o razumnom ekonomskom cilju, koji je slijedio prilikom zaključivanja neprofitabilne transakcije<26>... Ali ako takvog cilja nije bilo, a prema svim pokazateljima organizacija je sudionik u poreznom sustavu, onda nemojte očekivati \u200b\u200bmilost od poreznih vlasti. Osim nesumnjivog ekonomskog cilja, kontrolori će otkriti i druge znakove pribavljanja neopravdane porezne olakšice, na primjer, nemogućnost ispunjavanja ugovora. Primjerice, organizacija je kupila pošiljku robe, a gdje je bila pohranjena cijeli mjesec nije jasno, jer organizacija ne posjeduje ili daje u zakup skladište, a iako je sklopljen odgovorni skladišni ugovor, ona nije izvršena<27>.

Izlaz

Porezna povlastica u obliku odbitka PDV-a na robu koja se prodaje s gubitkom može biti opravdana ako organizacija dokaže da je slijedila razuman ekonomski cilj zaključivanjem neprofitabilne transakcije, na primjer, da izbjegne još veće gubitke od potpunog otpisa robe. Ali ako se roba prodala samo na papiru i nije bilo stvarnih transakcija, tada će porezna uprava ukloniti takve odbitke.

* * *

Dakle, od svih razmatranih pitanja, najrealnije je povlačenje troškova i odbitaka. Da biste to spriječili, unaprijed pripremite opravdanje troškova. A ako ste, ne daj Bože, sudionik u poreznoj shemi, onda vam samo lažni dokumenti bez stvarnih transakcija neće pomoći.

<1> stavak 1. čl. 424. Građanskog zakona Ruske Federacije; stavak 1. čl. 4, čl. 6 Zakona od 17.08.95 N 147-FZ; pod. 4 s. 2, p. 4, čl. 8 Zakona od 28. 12. 2009. N 381-FZ

<2> h. 1 žlica. 5, 1. dio čl. 7, p. 1 h. 1 čl. 10. Zakona od 26.07.2006. N 135-FZ

<3> stavak 1. čl. 274. Poreznog zakonika

<4> klauzula 2. čl. 274, čl. 280. Poreznog zakonika

<5> st. 27. čl. 270 Porezni zakonik

<6> stavak 1. čl. 247, sub. 3 st. 1, st. 3 čl. 268 Poreznog zakonika

<7> klauzula 2. čl. 268 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 18.09.2009. N 03-03-06 / 1/590

<8> stavak 1. čl. 346.15, stavak 1. čl. 346.17, stavak 1. čl. 346.18 Porezni zakonik

<9> stavak 1. čl. 346.15, sub. 23. st. 1. čl. 346.16, p. 1, podst. 2 st. 2 čl. 346.17 Porezni zakonik Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 29. listopada 2010. godine N 03-11-09 / 95

<10> stavak 1. čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije

<11> stavak 1. čl. 105.17, stavak 1. čl. 105.14 Porezni zakonik

<12> klauzula 4. čl. 89. Poreznog zakonika

<13> pod. 1 st. 2 čl. 105.14 Porezni zakonik

<14> klauzula 4. čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije

<15> nn. 3, 6 čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije

<16> pod. 1 p. 1, p. 3, čl. 105.7, str. 1, 7 čl. 105.9 Poreznog zakona Ruske Federacije

<17> Odredba 5. čl. 105.3, sub. 4 st. 2 čl. 45 Porezni zakonik

<18> stavak 1. čl. 129.3 Poreznog zakona Ruske Federacije; klauzula 9. čl. 4. Zakona od 18.07.2011. N 227-FZ

<19> pod. 1, 4 st. 4 čl. 105.3, stavak 2. čl. 346.11 Porezni zakonik

<20> stavak 1. čl. 105.3, str. 1, 2 žlice. 105.18 Porezni zakonik

<21> stavak 1. čl. 50. Građanskog zakonika Ruske Federacije

<22> Umjetnost. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije; Definicije Ustavnog suda od 16.12.2008. N 1072-O-O (klauzula 2 motivacijskog dijela), od 04.06.2007. N 366-O-P (točka 3. motivacijskog dijela), od 04.06.2007. N 320-O-P (klauzula 3 motivacijski dio)

Trenutno su mnoge organizacije prisiljene prodavati robu po cijeni nižoj od otkupne cijene. Neki računovođe dovode u pitanje zakonitost takvih radnji. Pročitajte o poreznim posljedicama takvih transakcija u materijalu koji su pripremili stručnjaci projekta 1C: Consulting.Standard.

Osnova za pisanje materijala bilo je pitanje primljeno na konzultantsku liniju projekta "1C: Consulting.Standard":

Rusko zakonodavstvo ne sadrži zabranu prodaje robe po cijeni nižoj od troška nabave... Stoga, naravno, ovaj proizvod možete prodati za 600 000 rubalja.

Ali u ovom slučaju treba imati na umu mogućnost štetnih poreznih posljedica.

1. Optužbe za nedostatak razumne poslovne svrhe.

   Osvrćući se na neisplativost transakcije, revizori se izjašnjavaju o odsutnosti u postupcima poreznog obveznika razumna poslovna svrha i o tome kako ih dobiti neopravdana porezna povlastica u obliku ilegalnog povrata PDV-a iz proračuna. Pri tome pokušavaju osporavati pravo na odbitak "ulaznog" poreza za ovaj proizvod. I u ovom slučaju suci vrlo često podržavaju nadzornike.

   Tako je, na primjer, FAS u Istočno Sibirskom okrugu u svojoj rezoluciji od 17.01.2007. Br. A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1 u slučaju br. A33-5877 / 05 podržao porezne vlasti, ukazujući da su transakcije koje izvršava porezni obveznik bili ekonomski nepraktično, kao otkupna cijena predmeta bila je veća od prodajne cijene za izvoz.

   U presudi Savezne antimonopolske službe distrikta Volga od 29. ožujka 2006. u predmetu broj A12-27621 / 05-C21, suci su zaključili da ne postoji razumna poslovna svrha, budući da transakcije su namjerno neisplatne za poreznog obveznika.

   A Federalna antimonopolska služba Zapadno-sibirske četvrti odbila je poreznim obveznicima odbiti PDV, jer je otkupna cijena robe bila sedam puta precijenjena, a slijedeće prodajna cijena nije pokrila sve troškove poreznog obveznika... Sud je to također primijetio takve se poslovne transakcije ne provode, osim ako iza njih nije skriveno drugačije (Rezolucija od 10.08.2005. U slučaju br. F04-5166 / 2005 (13823-A46-18)).

   Srećom, u arbitražnoj praksi ima puno primjera sudskih odluka u korist poreznih obveznika. Na primjer, u Rezoluciji Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20.06.2006. Br. 3946/06 u slučaju br. A40-19572 / 04-14-138, arbitri su zaključili da je činjenica prodaje robe za izvoz po cijeni nižoj od otkupne cijene roba ruskog dobavljača, sama po sebi, bez obzira na druge okolnosti određenog slučaja, ne može svjedočiti o lošoj vjeri društva i može se smatrati objektivnim znakom loše vjere.

   Slični zaključci mogu se naći u rješenjima Savezne antimonopolske službe moskovskog okruga od 11. ožujka 2008. br. KA-A40 / 1209-08 u slučaju br. A40-35330 / 07-99-146, FAS distrikta Volga od 15. siječnja 2008. u slučaju br. A65-1289 / 07- CA3-48, FAS Uralskog okruga od 13.06.2007. Br. F09-4305 / 07-C2 u slučaju br. A07-28178 / 06, FAS Središnjeg okruga od 19.02.2008. U slučaju br. A35-1831 / 07-C18.

   U Rezolucijama Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. veljače 2006. br. 13234/05 u slučaju broj A40-245 / 05-117-4 i od 28. veljače 2006. br. 12669/05 u slučaju br. A40-3898 / 05-118-48, naznačeno je da je činjenica prodaja proizvoda po cijeni nižoj od otkupne cijene još ne ukazuje na nedostatak razumne poslovne svrhe.

   A FAS Uralskog okruga je u svojoj rezoluciji od 11.02.2008 br. F09-208 / 08-C2 u slučaju br. A71-4398 / 07 izjavio da je to samo po sebi činjenica nepostojanja profita ne ukazuje na lošu vjeru poreznog obveznika, kao i nedostatak stvarnog ekonomskog učinka iz odnosa s tim dobavljačima.

   Suci to također ističu pravo primjene poreznih odbitka ne ovisi o dobitikoju je porezni obveznik primio. Sukladno čl. 2 Građanskog zakona Ruske Federacije, poduzetnička aktivnost je neovisna i provodi se na vlastiti rizik, odnosno, kao rezultat toga, aktivnosti organizacije mogu se pokazati i profitabilnim i neprofitabilnim (rješenje FAS-a moskovskog okruga od 21. siječnja 2008. br. KA-A40 / 12666-07 u slučaju br. A40-67664 / 06-75-390).

   Slični zaključci sadržani su u rezoluciji Savezne antimonopolske službe moskovskog okruga od 14.08.2008 br. KA-A40 / 6296-08 u slučaju br. A40-59005 / 07-129-351. Sud je odbacio argument inspektorata o neisplativosti aktivnosti poreznih obveznika, navodeći da ta činjenica nije razlog za odbijanje povrata PDV-a, budući trenutačno zakonodavstvo ne povezuje pravo na primjenu odbitka za prisutnost dobiti ili gubitka, odnosno s profitabilnošću transakcija.

   Još jedan primjer iz arbitražne prakse. Prema našem mišljenju, on bi mogao biti koristan u situaciji koja se razmatra. Ovo je odluka Savezne antimonopolske službe središnjeg okruga od 04.06.2008. U slučaju broj A54-2364 / 2007S21. Donoseći odluku, sud je odbacio argument porezne uprave da je transakcija neisplativa i naznačio da je porezni obveznik prodao je proizvod po cijeni nižoj od kupnje zbog smanjenja njegove kvalitete... Naravno, kada koristi ovaj argument, porezni obveznik mora biti spreman potvrditi činjenicu da je kvaliteta robe smanjena.

2. Kontrola cijena od strane poreznih vlasti radi njihove usklađenosti s tržišnim cijenama.

   Prema odredbi članka 40. Poreskog zakonika Ruske Federacije, za porezne svrhe prihvaća se cijena robe, radova ili usluga koja su odredile strane u transakciji. Dok se ne dokaže suprotno, pretpostavlja se da je ta cijena odgovara razini tržišnih cijena.

   Porezne vlasti imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena za transakcije samo u sljedećim slučajevima (stav 2. članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije):

   1. između povezanih osoba;
   2. na robnoj razmjeni (barter) transakcijama;
   3. pri obavljanju vanjskotrgovinskih transakcija;
   4. ako postoji odstupanje za više od 20% prema gore ili prema dolje od razine cijena koju porezni obveznik primjenjuje za identičnu (sličnu) robu (radove, usluge) u kratkom roku.

   Ako se cijena robe razlikuje od tržišne cijene za više od 20%, porezne vlasti imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena i donijeti obrazloženu odluku o dodatnoj procjeni poreza i penala, izračunatu na način kao da su rezultati ove transakcije ocijenjeni na temelju primjene tržišnih cijena za odgovarajuće roba (stavke 2. i 3. članka 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

   Štoviše, čl. 40. Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrže načela za određivanje tržišnih cijena. Imajte na umu da, prema odredbi članka 3. članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom određivanja tržišne cijene popusti se mogu uzeti u obziruzrokovano s:

   • sezonska i druga kolebanja potražnje potrošača za robama (radovima, uslugama);
   • gubitak kvalitete ili drugih potrošačkih svojstava robe;
   • datum isteka (približava se datumu isteka) datuma isteka ili prodaje robe;
   • marketinška politika, uključujući promociju novih proizvoda na tržištima koja nemaju analoge, kao i pri promociji robe (radova, usluga) na nova tržišta;
   • realizacija prototipa i uzoraka robe radi upoznavanja potrošača s njima.

   U ovom slučaju, ako, uzimajući u obzir odredbe članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne vlasti dođu do razumnog zaključka da cijena robe koju porezni obveznik primjenjuje odstupa od tržišne cijene za više od 20%, oni imaju pravo naplatiti dodatne poreze na temelju tržišnih cijena. U tom će se slučaju dodatno naplaćivati \u200b\u200bPDV i porez na dohodak, kao i odgovarajuće kazne za te poreze.

   Bilješka! Kada se primjenjuje članak 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, sporna cijena mora se precizno usporediti s tržišnim cijenama za identičnu (sličnu) robu. Usporedba s otkupnom cijenom robe (s troškovima proizvoda, radova, usluga) nije dopuštena... Na to je više puta skrenuo pozornost Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije. Dakle, u Informativnom pismu Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 17. ožujka 2003. br. 71 (klauzula 4), suci su istakli nevaljanost odluke poreznog tijela o dodatnoj poreznoj procjeni prema članku 40. Poreznog zakona Ruske Federacije iz razloga što porezno tijelo nije istražilo razinu odstupanja tijekom revizije. transakcijske cijene od tržišnih cijena. u čemu tržišne cijene uopće nisu bile postavljenei radi preračunavanja poreza na dohodak koristio pokazatelj cijene usluga (usluge su se prodavale po cijenama ispod cijene).

   Ne tako davno, najviše sudsko tijelo potvrdilo je svoje stajalište u vezi s tim pitanjem (vidi Definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 06.05.2008. Br. 5849/08). Donoseći odluku o dodatnoj procjeni poreza na dodanu vrijednost, kamate i novčane kazne za društvo, inspekcija je polazila od činjenice da je, prodaje robu ispod kupovne cijene, tvrtka posluje s gubitkom... Sudac nije uzeo u obzir argument porezne uprave da su cijene niže od troška, \u200b\u200bjer pitanje utvrđivanja tržišne cijene robe inspekcija nije istraživala.

Pokušajmo ustanoviti što određuje veličinu plaćanja poreza, je li to potrebno platiti u vašem slučaju i kako se to može izvršiti.

Automobilski odvjetnik i aktivist za ljudska prava Sergej Ljalikov pružio je portalu savjete u vezi s tim pitanjem.

Svaki građanin koji prima određeni dohodak mora državi platiti 13% tog iznosa. Kada je riječ o plaćama, zadužen je poslodavac. Ako namjeravate prodati imovinu (i time primiti prihod!), Tada ćete morati sami komunicirati s Federalnom poreznom službom (FTS).

Međutim, sve sljedeće ne odnosi se na osobe koje su posjedovale automobil prije trenutka njegove prodaje 3 ili više godina. Prihod od prodaje takvog automobila općenito ne podliježe oporezivanju sukladno odredbi 17.1 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije i nema potrebe informirati porezne vlasti o činjenici prodaje takve imovine.

Napominjemo: razdoblje tijekom kojeg je automobil bio u vlasništvu poreznog obveznika izračunava se ne od trenutka kada je bio registriran u prometnoj policiji, već od trenutka kada je automobil nabavljen. Prema tome, dan završetka ovog razdoblja je dan zaključenja transakcije o prodaji automobila novom vlasniku. Drugim riječima, ako osoba kupi vaš automobil krajem prosinca 2014., ali ga registrira početkom siječnja 2015., Federalna služba za poreze pretpostavit će da ste dohodak primili 2014. godine.

Što biste trebali učiniti ako ste automobil posjedovali manje od tri godine?

Podnesite prijavu prihoda saveznoj poreznoj službi i tamo navedite iznos primljen od prodaje automobila. Čak i ako iz tih ili drugih razloga državi ne dugujete ni jednu rublje. Reći ćemo vam o uvjetima i načinima podnošenja izjave, kao i o sankcijama za nepodnošenje ove izjave u nastavku.

Što će poslužiti kao dokaz vlasništva i vrijednosti stroja?

Može poslužiti kao takav dokument. Za svaki slučaj, preporučujemo vam da zadržite kopije svih ugovora za ponude automobila koje ste ikada sklopili. Potrebno je da se dokumentira činjenica prijenosa novca prodavaču. Dokaz može biti ček, odricanje od primitka, potvrda o položenom novcu na račun ili, u ekstremnim slučajevima, potvrda.

Kada ne možete platiti porez na promet?

Ako ste automobil posjedovali više od tri godine, kao što je gore spomenuto.
- Ako možete dokumentirati da automobil prodajete jeftinije nego što ste ga kupili, to jest, prihod koji ste dobili od prodaje automobila ne nadoknađuje se s ranije nastalim troškovima.
-Ako ste prodali automobil za manje od 250 tisuća rubalja.

Vrijedi se detaljnije posvetiti posljednjoj točki. 250 tisuća rubalja ograničenje je odbitka poreza na imovinu, što je predviđeno suvremenom verzijom Poreznog zakonika. Ovim iznosom možete zakonski smanjiti oporezivu osnovicu (u ovom slučaju iznos primljen od prodaje automobila). Ako ne možete dokumentirati da ste automobil kupili po višoj cijeni nego što ga prodajete, podnesite zahtjev za odbitak poreza zajedno sa svojom deklaracijom (ne daje se automatski). Tada će se iznos poreza izračunati jednostavnom formulom: (Iznos prodaje - 250.000) * 0,13. Prema tome, ako prodate automobil za manje od 250 tisuća, tada će porezna osnovica biti nula.

Koji porez platiti ako se automobil proda za više nego što je kupljen?

U ovom slučaju trebali biste se voditi gore navedenom formulom: oduzmite iznos kupnje od iznosa prodaje i rezultat pomnožite s 0,13. To jest, ako ste automobil kupili za 500 tisuća rubalja, a prodali ga za 600 tisuća, tada ćete platiti porez od 100 tisuća. Međutim, čak i ako steknete neku korist, ali prodate automobil za manje od 250 tisuća rubalja, i dalje imate pravo korištenja odbitka poreza i ne plaćaju državi ništa.

Kako mogu podnijeti prijavu poreza na dohodak?

Možete je poslati na tri načina:
- Osobno dođite u okružni odjel Savezne porezne službe i tamo ispunite obrazac za deklaraciju.
- Popunjenu deklaraciju uputite saveznoj poreznoj službi vrijednim pismom s opisom priloga.
- Pošaljite deklaraciju putem web stranice FTS-a r78.nalog.ru. U odgovarajućem odjeljku o porezu na dohodak (PIT) nalazi se veza za preuzimanje traženog obrasca s detaljnim uputama za popunjavanje, kao i poseban računalni programski asistent „Izjava 2010“.

Koliko vremena je potrebno za podnošenje deklaracije?

Morate obavijestiti Federalnu poreznu službu o svojim prihodima sljedeće godine nakon što ste prodali automobil. Ako ste napravili transakciju 2014., tada ste u 2015. morali podnijeti deklaraciju prije 3. svibnja 2015. Podaci o vremenu mijenjaju se iz godine u godinu, a obično se rok za sljedeću godinu objavi na kraju prethodne godine. Dakle, ako sada prodajete svog "željeznog konja", ne zaboravite pogledati r78.nalog.ru u prosincu 2014. godine.

Što se događa ako ne podnesete deklaraciju?

Prema članku 119. Poreznog zakonika, nepodnošenje prijave u propisanom roku kažnjava se novčanom kaznom u iznosu od 5% od iznosa poreza za svaki puni mjesec od krajnjeg roka za podnošenje deklaracije, ali ne više od 30% tog iznosa i ne više od 1.000 rubalja. A budući da niste rekli Federalnoj poreznoj službi za koliko je automobil prodat, najvjerojatnije ćete morati pričekati minimalnu kaznu od 1000 rubalja.

Ako je ugovor o kupoprodaji automobila izgubljen, možete li ga dobiti od MREO-a, gdje je automobil registriran?

Zakonodavstvo pruža takvu mogućnost: sukladno odredbi 38. Naredbe Ministarstva unutarnjih poslova br. 1001, koja uređuje pravila za registraciju vozila, zaposlenici MREO-a dužni su vam vratiti originalni ugovor o kupnji automobila koji imaju, ako podnesete odgovarajući pisani zahtjev.

Hoće li mi se naplatiti porez ako svoj automobil prodajem putem punomoćnika?

"Prodaja" automobila putem punomoći, po zakonu nije transakcija prodaje i kupnje, jer se nominalno vlasnik ne mijenja. Ako tri godine nakon kupnje prodajete automobil na punomoći ili sigurno znate da ga kupac neće prodati po ugovoru do isteka ovog trogodišnjeg razdoblja vlasništva, ne morate brinuti oko podnošenja deklaracije.

Druga je stvar ako ste automobil posjedovali manje od tri godine, a zatim ga prodali "generalu". Zamolite kupca da vas pravovremeno obavijesti ako odluči da ga formalizira za sebe ili ga preprodaje na osnovu ugovora. Tada možete točno znati kada trebate podnijeti deklaraciju i izbjeći sankcije Federalne porezne službe. Ne biste trebali prodati automobil putem punomoćnika ako ste kupcu novi i nemate priliku brzo ga kontaktirati.