Как нужно вести финансовый отчет. Как составить финансовую отчетность. Правила оформления финансового отчёта

Какие отчеты надо составить на предприятии?

Где взять необходимую информацию?

Как взаимосвязаны эти отчеты?

Первое, что необходимо понимать - это разницу между бюджетом движения денежных средств (БДДС) и фактическими показателями по денежным потокам. В первом случае, когда речь идет о БДДС, предполагается формирование исключительно плановых поступлений и расходований в денежном эквиваленте; во втором же случае предполагается заполнение фактических показателей по итогам работы предприятия за определенный период (как правило, месяц).

Документ о фактических поступлениях и расходованиях будем называть отчетом об исполнении БДДС (однако не путаем в данном контексте с обязательной бухгалтерской отчетностью — отчетом о движении денежных средств; для формирования бухгалтерского отчета необходимо руководствоваться предписаниями Российских стандартов бухгалтерского учета РСБУ). И тот и другой документ — БДДС и отчет о его исполнении — относится к управленческой отчетности, поэтому в отличие от обязательной бухгалтерской отчетности нет четких прописных правил касательно их формировании, в связи с чем некоторые предприятия в лице ответственного работника могут исключать НДС из сумм притока и оттока денежных средств.

Однако это не верно, ведь выплачивает предприятие денежные средства, например, поставщику за сырье и материалы с учетом НДС (если данный материал облагается НДС), и получает денежные средства, например, за отгруженную продукцию также с учетом НДС.

Формированием отчетов типа P&L (Profits and Losses — прибыль и убыток; доходы и расходы) на ежемесячной основе также имеет отношение к управленческой отчетности (не путаем с обязательным бухгалтерским документом — Отчетом о финансовых результатах).

В системе бюджетирования для отражения плановых показателей используется, так называемый бюджет доходов и расходов (БДР), а для отражения фактических показателей по итогам работы предприятия за период (например, месяц) — отчет об исполнении БДР.

Так как оба документа предназначены для управления эффективностью и доходностью предприятия в целом, то настоятельно рекомендуем не включать НДС в представленные в нем показатели, чтобы не «искажать» финансовые результаты (ведь полученный НДС, например, в составе выручки не является нашим доходом). Однако это не мешает некоторым предприятиям формировать БДР, отчет о его исполнении или отчет P&L с учетом НДС. Повторимся: такое представление данных не совсем корректно и стоит все же «очищать» свои доходы и расходы от налога.

Многие ошибочно полагают, включая НДС и в денежные потоки, и в доходы/расходы или наоборот, исключая налог в обоих случаях, что таким образом они «приблизят» данные отчеты друг другу, но это в корне неверно. Отраженные показатели в рассмотренных бюджетах и отчетах) не будут идентичны:

• для доходов и расходов (БДР, отчет о его исполнении) в документы включаются доходы, полученные только от реализованной продукции, и расходы, связанные с производством и реализацией данной продукции. А при этом в течение отчетного периода предприятие же могло расходовать денежные средства и на продукцию, нереализованную и неотгруженную в данном рассматриваемом периоде (готовая продукция на складе или незавершенное производство), но все эти расходы не попадут в указанный документ;
• для отражения движения денежных средств в документы включаются все оттоки и притоки денежных средств без привязки к реализации и отгрузке.

Формирование вспомогательных бюджетов и отчетов об их исполнении

Бюджетирование как система предполагает управление денежными потоками предприятия. Это позволяет сбалансировать поступления и расходы, повысить платежеспособность предприятия, а также наладить процесс планирования в целом.

Бюджетирование, как правило, осуществляется на весь год (иногда на 13 или 14 месяцев — «захватывая» первый/первые месяцы следующего календарного года) с обязательной помесячной разбивкой. Фактические показатели, как правило, вносятся по завершению каждого отчетного периода (месяца). Мы рассмотрим бюджеты (план) и отчеты (факт) по итогам работы предприятия за месяц.

Любое планирование начинается с формирования бюджета продаж (плана продаж) .

Бюджет продаж представляет собой планируемые объемы реализации в разрезе каждого месяца по всем видам продукции на протяжении отчетного периода (как правило, календарный год). Объемы реализации прогнозируются на основе анализа рынка, его конъюнктуры, конкурентов и их ценовой политики, включая потенциальных, анализа собственной конкурентоспособности, реально оценивая свои сильные и слабые стороны, и анализа потенциальных покупателей и их платежных возможностей.

При заполнении фактической, так называемой отчетной стороны, достаточно располагать информацией о фактически отгруженной продукции. Дополнительно обращаем внимание, что в случае, если у предприятия несколько номенклатурных единиц выпускаемой продукции, или помимо выпуска продукции оно оказывает услуги, то для расчета суммарной выручки необходимо вести учет по каждому виду товара или представляемой услуги, сводя итог по суммарной выручке.

Проведем план-фактный анализ реализации продукции за отчетный месяц (данные представлены в табл. 1).

Как видим, план реализации продукции в количественном выражении не выполнен, как следствие — не выполнен и в стоимостном выражении.

Для удобства мы выделили в данном случае отдельными строками НДС в составе выручки и очищенную от налога выручку, что облегчит в дальнейшем «перенесение» данных из одного документа в другой. А так как эта отчетность управленческая, иными словами, внутренняя, то видоизменять формы отчетов мы можем как хотим, в зависимости от поставленных задач.

Следующий важный операционный план-отчет — график поступления денежных средств . Планируемая сторона поступлений формируется на основании бюджета продаж и условий оплаты согласно заключенным договорам.

В график обязательно надо включить информацию об остатках дебиторской задолженности на начало анализируемого периода.

Визуально график представляет собой таблицу-шахматку за счет того, что платежи за реализацию продукции не поступают в полном объеме в том же месяце, в котором запланирована продажа.

Деньги предприятие получает с учетом НДС (см. строку 3 табл. 1). Для примера рассмотрим следующие условия авансирования: предоплата в месяц отгрузки 40 % и отсрочка платежа за отгруженную продукцию 1 месяц 60 %.

Таким образом, за отгруженную продукцию на сумму 2 250 000,00 руб. (план с НДС) в месяце Х предприятие получит 40 % — 900 000,00 руб., а в месяце Х +1 60 % — 1 350 000,00 руб.

Таким образом, в месяце Х возникает дебиторская задолженность на сумму 1 350 000,00 руб., т. е. продукция отгружена в полном объеме, а окончательный расчет за нее еще не получен (покупатель должен поставщику). На основании рассчитанных данных сформируем график (табл. 2).

Допустим, что дебиторской задолженности на начало рассматриваемого периода нет. Фактические данные заполняются по сведениям бухгалтерского учета о факте поступления денежных средств от покупателей (с учетом НДС).

В нашем примере предоплата в размере 40 % была оплачена в соответствии с планом и условиями договора. Однако в месяце Х +1 фактический остаток дебиторской задолженности на начало периода (соответствующий остатку на конец месяца Х ) снизился с 1 350 000,00 руб. до 1 275 000,00 руб., так как предприятие отгрузило продукции не на плановые 2 250 000,00 руб. (1500 шт.), а 2 175 000,00 руб. (1450 шт.).

Следующий этап — формирование бюджета производства. Объем производства может превышать объем реализации в количественном выражении: предприятие производит больше, чем отгружает, разница остается на складе готовых изделий. Или наоборот, объем производства в конкретном месяце может быть ниже, чем объем реализации: предприятие отгрузило часть продукции, произведенной в данном месяце, и часть продукции — со склада готовых изделий.

Составление финансовой отчётности

Итак, нам предстоит поговорить о составлении финансовой отчетности российскими предприятиями. Сначала определимся, что мы будем подразумевать под финансовой отчетностью. По нашему мнению, это понятие включает в себя как внутреннюю, так и внешнюю отчетность предприятия, содержащую различного рода финансовую информацию. Традиционно в нашей стране под внешней финансовой отчетностью принято понимать бухгалтерскую отчетность, форма и состав которой согласно российским правилам бухгалтерского учета регулируются следующими нормативными актами:

При этом в системе бухгалтерского учете РФ отсутствует единый официальный документ, содержащий концептуальные основы составления и представления финансовой отчетности.

Состав внутренней финансовой отчетности законодательно никак не закреплен, не органичен, а, значит, зависит только от фантазии и потребностей руководства компании и может включать в себя управленческую отчетность, бюджеты, прогнозы, различного рода анализы финансового состояния предприятия.

Так как внешнюю отчетность компания составлять обязана, а также существуют вполне определенные критерии и требования к ее форме и составу, сначала остановимся более подробно на этом виде финансовой отчетности.

Составляющими финансовой бухгалтерской отчетности компании в РФ являются:

Бухгалтерский баланс,

Отчет о прибылях и убытках,

Отчет об изменениях в капитале,

Отчет о движении денежных средств,

Примечания к финансовой отчетности.

Отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств представляются в составе приложений (примечаний) к балансу и отчету о прибылях и убытках, а не в качестве основных форм отчетности (как это предполагается, например, согласно принципам МСФО).

Еще одной интересной чертой российской отчетности является то, что отчет о движении денежных средств иногда не включается компаниями в состав консолидированной отчетности, несмотря на такое требование нормативных документов, исходя из принципа рациональности (так называемый «баланс между затратами и выгодами»). То есть если составление консолидированного отчета о движении денежных средств занимает очень много времени и сил, то возможно его не представлять. Главное – чтобы вы смогли убедить вашу налоговую инспекцию в том, что это действительно нерационально.

Минфин РФ утверждает специальные формы финансовой отчетности, рекомендованные к использованию организациям. Несмотря на то, что рекомендации носят не обязательный характер, на практике компании никогда не отступают от минфиновских форм и следят за всеми изменениями и дополнениями, штудируют внимательно все письма и инструкции по заполнению этих форм, чтобы не иметь проблем со сдачей отчетности в налоговую инспекцию. Это происходит в силу того, что принцип преобладания содержания документа над его формой, в нашей стране пока еще не работает.

Все учетные и отчетные документы (включая финансовую отчетность) должны быть составлены на российском языке или иметь официальный на него перевод. То есть если компания работает с зарубежными контрагентами, то первичные документы должны быть представлены как минимум на двух языках.

Финансовым (отчетным) годом в России является календарный год. Поэтому отчетной датой в отношении годовой отчетности у всех организаций является 31-е декабря. Представление сравнительной финансовой информации требуется только за предыдущий период – то есть ваш баланс за 2009 год должен содержать два столбца цифр – по состоянию на 01 января 2009 года и по состоянию на 31 декабря 2009 года, а отчет о прибылях и убытках за 2009 год должен включать колонку цифр прибылей и убытков прошлого 2008-го года. (Примечание: эмитенты, проспект эмиссии ценных бумаг которых регистрируется в федеральном органе исполнительной власти по рынку ценных бумаг, обязаны представлять полных комплект финансовой отчетности за каждый из последних трех лет, то есть в нашем случае это – за 2009, 2008 и 2007 годы).

В случае если головная компания является эмитентом обращаемых на открытом рынке ценных бумаг, или же если этого требуют ее акционеры (участники), она должна формировать консолидированную финансовую отчетность в соответствии с РСБУ, за исключением следующих случаев:

1. Формируется консолидированная финансовая отчетность, соответствующая требованиям МСФО;
2. Компания сама является дочерним обществом, 100% голосующих акций или уставного капитала которого принадлежит другой головной организации, и ведет свою хозяйственную деятельность исключительно на территории РФ, а ее головная организация не требует составления консолидированной отчетности;
3. Компания является дочерним обществом, находящимся фактически в полной собственности другой организации (которая является головной и владеет 90% или более голосующих акций или уставного капитала этого дочернего общества), и ведущим хозяйственную деятельность исключительно на территории РФ, а миноритарные акционеры (участники) указанного дочернего общества не требуют составления консолидированной отчетности.

Важно указать, что головная компания при этом имеет еще дополнительное обязательство по формированию своей собственной (неконсолидированной) финансовой отчетности.

Помимо выше перечисленных форм бухгалтерской отчетности, существует еще пояснительная записка , составляемая главным бухгалтером, в которой раскрываются основные положения учетной политики компании, а также приводится дополнительная информация, показывающая динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, а также планируемое развитие организации.

Участники рынка ценных бумаг обязаны раскрывать подобную дополнительную информацию в дополнение к финансовой отчетности. (Остальные компании – делают это по собственному выбору в определенном ими самими объеме). Перечислим обязательную к раскрытию для котирующихся предприятий информацию:

Информация о существенных проводимых операциях;

Информация об основных средствах эмитента, включая детали инвестиционных планов, заложенных или иным образом обремененных основных средствах;

Информация об экспортных операциях эмитента;

Информация о значительном движении активов после отчетной даты;

Информацию об участии в каких-либо судебных разбирательствах, которые могут оказать существенное влияние на показатели эмитента и его финансовое положение;

Информацию о размере и структуре капитала эмитента;

Подробности управления денежными средствами;

Информацию о финансовых вложениях и размерах сформированных оценочных резервов на их обесценение;

Информацию про базу для оценки нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный капитал, расходов на НИОКР за последние пять лет, а также принятой эмитентом политики в области научно-технического развития,

Анализ тенденций развития в отрасли и развития эмитента за последние пять лет.

Теперь, когда объем того, что необходимо подготовить, определен, стоит поговорить о том, как все это вовремя и качественно сделать.

Во-первых, необходимо определить ответственного. Ну, естественно, это может быть только главный бухгалтер – именно ему предстоит отчитываться перед всеми заинтересованными лицами по поводу показателей бухгалтерской отчетности: перед руководством, налоговыми инспекторами и аудиторами. Мы не будем касаться таких исключений, как малый бизнес, где генеральный директор является и курьером, и инвестором, и главным бухгалтером в одном лице.

Далее, в зависимости от размеров деятельности компании, в структуре бухгалтерии может существовать различное распределение ролей и ответственных за различные блоки бухгалтерской отчетности: чаще всего, опять же, за составление основных форм (а также за подготовку консолидированных данных) отвечает главный бухгалтер либо его заместитель, а за ведение учета по секциям и подготовку отдельных блоков примечаний к отчетности – уже могут отвечать отдельные сотрудники бухгалтерии. Наиболее типичная разбивка секций бухгалтерского учета по зонам ответственности в среднего размера компании выглядит примерно так:

Заработная плата и отчисления с ФОТ (70, 71, 69 счета бухгалтерского учета), сюда также могут попадать расчеты с подотчетными лицами, но иногда этот блок выводится за пределы ответственности бухгалтерской службы компании и является головной болью отдела казначейства (50, 71, 73 счета);

Основные средства и материалы (на предприятиях с большим оборотом материальных запасов эти две секции, конечно, целесообразно развести на двух разных человек или группы людей);

Поставщики и подрядчики (60, 76 счета);

Покупатели и заказчики (62 счет);

(эти сотрудники отвечают за проводки, связанные с формированием выручки и затрат, за подписание актов сверок с контрагентами);

Касса и расчетные счета (50-е счета) – в современных компаниях эта функция находится полностью под контролем отдела казначейства, а не бухгалтерии, что позволяет улучшить систему внутреннего контроля компании;

Отложенные налоги (обычно расчетом ОНА, ОНО занимается либо сам главный бухгалтер либо его компетентный зам, поскольку рядовые сотрудники бухгалтерии часто имеют узкую специализацию и им не хватает компетенции, чтобы отвечать за такой комплексный раздел учета).

Конечно, в зависимости от деятельности компании, эти разделы будут дополнены другими (например, если блок финансовой деятельности компании хорошо развит, будет еще секция финансовых инструментов).

После определения зон ответственности и расстановки приоритетов следует четко разработать график составления бухгалтерской отчетности и довести его до сведения каждого сотрудника бухгалтерии. При этом надо иметь ввиду, что на консолидацию данных, выверку, анализ финальных цифр также необходимо время, поэтому при сроке сдачи отчетности в налоговую инспекцию 31 марта, необходимо, как минимум, за неделю главному бухгалтеру иметь на столе черновик финального варианта всех форм и составляющих элементов отчетности.

Теперь перейдем к вопросу составления внутренней финансовой отчетности компании. Тут сложно говорить об унификации форм, поскольку вариантов форм управленческой отчетности существует такое количество, какое количество запросов от руководства могут получить отделы управленческого (оперативного) учета, бюджетирования, контролинга, бухгалтерии, казначейства, МСФО и прочие отделы, работа которых связанна с обработкой финансовых данных. Попробуем определить основной перечень и состав информации, которая точно необходима грамотному руководителю при принятии им управленческих решений, а определение формы и структуры отчетных форм – оставим на усмотрение уважаемых читателей.

Обязательно стоит еще упомянуть о том, что существуют компании бюджетного финансирования, а также финансовые институты, деятельность которых дополнительно регулируется российским законодательством. Для организаций данных секторов создан обширный перечень нормативных актов, в которых прописаны различные обязательства по представлению финансовой, статистической отчетности – в дополнение к бухгалтерской.

Регулярное составление финансовой отчетности, ее анализ, сравнение входящих в нее цифр за разные отчетные периоды позволяет:

Выявлять большое количество взаимозависимостей между различными показателями финансово-экономической деятельности,

Понимать динамику развития компании,

Видеть наиболее (или наименее) эффективные направления деятельности,

Сравнивать работу различных подразделений,

Выявлять свободные денежные средства.

И в целом, это преследует такую важную цель – как совершенствование системы внутренних контролей в компании, поэтому пренебрегать развитием и совершенствованием системы внутренней отчетности не стоит.

Каждый год предприятие составляет итоговую финансовую отчетность - бухгалтерский баланс и счет прибылей и убытков. Важно уметь читать и понимать смысл этих отчетов.

1. Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. Из бухгалтерского баланса можно узнать, откуда поступили вложенные в данный бизнес средства и куда они были размещены на момент составления баланса. Бухгалтерский баланс отражает все операции, производимые в ходе хозяйственной деятельности предприятия.

2. Активы - это все материальные ресурсы, имеющие денежную стоимость и находящиеся в распоряжении предприятия. Активы подразделяются на материальные и нематериальные активы. Материальные активы - это имущество предприятия (например, здания, оборудование, машины, автомобили, запасы сырья). Под нематериальными активами понимается владение каким-либо правом (например, патентом или правом на получение прибыли в будущем). Все включенные в бухгалтерский баланс активы имеют денежную оценку. Однако такие важные факторы, как управленческие способности персонала, хорошие производственные отношения и моральное состояние, нельзя включить в бухгалтерский баланс.

Внеоборотные активы имеют достаточно высокую стоимость и длительный срок использования предприятием (здания, сооружения, земля, машины, оборудование, транспортные средства и т. д.). Из-за того, что стоимость внеоборотных активов очень высока, ее не вычитают из прибыли в год приобретения, а распределяют на ожидаемый срок эксплуатации в виде амортизационных отчислений. Оборотные активы - это денежная наличность и статьи баланса, которые можно быстро и легко перевести в наличные средства. Примером оборотных активов являются запасы готовой продукции и дебиторская задолженность (задолженность клиентов перед предприятием).

3. Пассивы Пассивы - это финансовые обязательства предприятия. Они возникают при использовании кредитов или ссуд. В зависимости от срока погашения различают краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Краткосрочные обязательства - это кредиторская задолженность, подлежащая погашению в течение одного года (задолженность торговым кредиторам, банковский овердрафт). Долгосрочные обязательства - это кредиторская задолженность, подлежащая погашению более чем через один год. К долгосрочным обязательствам относятся банковские кредиты (но не банковский овердрафт, погашение которого производится по первому требованию) и невыплаченные суммы по лизингу.

4. Собственный капитал Собственный капитал - это стоимость всего имущества предприятия после уплаты всех долгов. В основе бухгалтерского баланса лежит следующее уравнение бухгалтерского баланса: собственный капитал = суммарные активы - суммарные пассивы = внеоборотные активы + оборотные активы - краткосрочные обязательства - долгосрочные обязательства Собственный капитал предприятия на конкретную дату можно посчитать и иначе: собственный капитал = первоначальные инвестиции + нераспределенная прибыль где нераспределенная прибыль - это прибыль, реинвестированная в процессе хозяйственной деятельности.

Нераспределенная прибыль представляет собой остаток прибыли после налогообложения, выплаты процентов и дивидендов. Как правило, она составляет значительную часть финансирования новых капиталовложений.

5. Отчет о движении денежных средств Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. А вот в отчете о движении денежных средств отражены потоки денежных средств, то есть фактические физические перемещения денежных средств из одних рук в другие в виде поступлений и платежей, имеющих место в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Поступления - это денежные средства, полученные предприятием. Платежи - это денежные средства, отданные предприятием. Каждый раз, когда предприятие выписывает чек, образуется платеж денежных средств. Если же чек выписывается на предприятие, то возникает поступление денежных средств. Поэтому существует мало возможностей для искажения реального состояния дел на предприятии. Увеличение пассивов предприятия - это источник денежных средств. Уменьшение пассивов предприятия говорит об использовании денежных средств. Уменьшение активов предприятия - это источник денежных средств.

Увеличение активов предприятия говорит об использовании денежных средств. Отчет о движении денежных средств отражает изменения в кассовой позиции за некоторый период времени. Сальдо на начало периода - это размер денежной наличности предприятия на начало периода. Сальдо на конец периода - это размер денежной наличности предприятия на конец периода. Расчет движения денежных средств производится по следующей формуле: сальдо на начало периода + поступления - платежи = сальдо на конец периода Отчет о движении денежных средств не лишен недостатков. Он отражает уже сложившуюся ситуацию и носит исторический характер. Для инвестора, интересующегося платежеспособностью предприятия, более полезным был бы прогноз движения денежных средств предприятия.

6. Счет прибылей и убытков Счет прибылей и убытков показывает доходы и расходы предприятия от операций между двумя соседними датами составления бухгалтерского баланса. Из него видны результаты работы предприятия за этот период: получило ли оно прибыль или понесло убытки. При составлении счета прибылей и убытков доходы и расходы признаются не тогда, когда они оплачены деньгами, а тогда, когда они начислены. Например, реализация товаров считается совершившимся фактом, когда продавец выполнил условия договора купли-продажи, а не когда за товар получены деньги. Доход признается полученным, если его можно объективно оценить и обоснованно предположить поступление средств в будущем. Счет прибылей и убытков строится по принципу начисления, который точнее сопоставляет полученные доходы и понесенные расходы за рассматриваемый период. Это позволяет определить фактические значения доходов и расходов, но многие перемещения денежных средств не показываются.

Счет прибылей и убытков отражает далеко не все, что произошло на предприятии за отчетный период. Он не содержит сведений о фактах, которые не поддаются достаточно точной оценке (например, прием на работу нового сотрудника). Также счет прибылей и убытков не отражает операций, не связанных с реализацией (например, выпуск новых акций). Манипулировать данными счета прибылей и убытков гораздо легче, чем данными отчета о движении денежных средств. Зато счет прибылей и убытков позволяет, например, однозначно разграничить плату за потребленную в прошлом месяце электроэнергию и плату за здание, которое предприятие будет арендовать ближайшие 15 лет.

7. Расчет прибыли Объем продаж - это доход от продажи продукции. Себестоимость проданной продукции показывает, во сколько обошлось предприятию приобретение или изготовление товаров. Валовая прибыль вычисляется по следующей формуле: валовая прибыль = объем продаж - себестоимость проданной продукции Под расходами будем понимать накладные расходы, понесенные в ходе осуществления продаж за определенный период времени. Чистая прибыль вычисляется по следующей формуле: чистая прибыль = валовая прибыль - расходы Пример. В апреле объем продаж составил 200000 руб. Себестоимость проданной продукции равна 90000 руб, а расходы (арендная плата, зарплата и т. д.) - 30000 руб Определим валовую прибыль и чистую прибыль. Валовая прибыль = объем продаж - себестоимость проданной продукции = 200000 - 90000 = 110000 руб. Чистая прибыль = валовая прибыль - расходы = 110000 - 30000 = 80000 руб. Прибыль предприятия может зависеть от целого ряда факторов искусственного характера. Например, при слиянии предприятия с другим предприятием совокупная прибыль станет больше. Следует помнить, что прибыль и наличные деньги - это не одно и то же. Счет прибылей и убытков отражает доходы и расходы за определенный период времени.

Но некоторые расходы (арендная плата, страхование и т. д.) могут осуществляться предоплатой. Прибыль - это лишь один из показателей. Поэтому при анализе результатов деятельности предприятия нужно ориентироваться не только и не столько на прибыль, сколько на совокупность показателей, характеризующих финансовый и имущественный потенциалы предприятия.

8. Пояснения к финансовой отчетности Предприятие сопровождает свою финансовую отчетность пояснениями. Эти пояснения содержат: 1. сведения об используемых методах учета (способ начисления амортизации, метод оценки запасов товарно-материальных ценностей и т. д.); 2. подробное описание некоторых статей активов и пассивов (условия и сроки погашения задолженности, условия выплаты арендной платы и т. д.); 3. информацию о структуре акционерного капитала предприятия (условия владения акциями и т. д.); 4. сведения об основных операциях (приобретение другого предприятия, отделение ранее присоединенного предприятия и т. д.); 5. внебалансовые статьи (форвардные контракты, свопы, опционы и т. д.). Нередко пояснения к финансовой отчетности дают больше информации об истинном финансовом состоянии предприятия, чем сами отчеты. Финансовая отчетность предприятия предоставляет информацию о текущем финансовом положении предприятия, а также об эффективности деятельности предприятия за истекший период. На основе финансовой отчетности создаются модели, используемые в финансовом планировании. Финансовая отчетность предприятия позволяет наметить основные плановые показатели.

9. Можно ли доверять финансовой отчетности? Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, позволяет оценить прибыльность предприятия. Если уровень прибыльности предприятия окажется ниже требуемого, то более полный анализ ситуации позволит выявить причины отклонений. Поэтому информация должна давать возможность получателю своевременно отреагировать на эту информацию. Неверная информация часто хуже, чем отсутствие информации, так как может вызвать действия, которые только ухудшат ситуацию. Насколько можно ли доверять финансовой отчетности? Предполагается, что бухгалтерский учет на предприятии ведут честные, компетентные люди, которые в своей работе не делают ошибок. В реальной жизни это не так. Бухгалтеры, как и все люди, допускают ошибки.

Использование технических средств в расчетах позволяет избежать арифметических ошибок. А вот методические ошибки (дублирование или пропуск записей, регистрация факта хозяйственной жизни предприятия не на тех счетах и т. д.) вполне возможны. Бухгалтерская отчетность может быть искажена из-за невысоких технических навыков лиц, составляющих отчет. Если заработок бухгалтера зависит от финансовых показателей предприятия, то может возникнуть неправильное желание приукрасить отчетность. Бухгалтерский баланс содержит информацию о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия на определенный момент времени. Уже на следующий день показатели баланса изменятся. Руководство предприятия заинтересовано в придании балансу как можно более убедительного вида с помощью ряда трюков.

В последние несколько недель отчетного периода предприятие пытается отсрочить платежи поставщикам. Но уже в первые дни нового финансового года денежные средства начнут убывать, вознаграждая кредиторов за терпение. Бухгалтерия всегда работает "с запасом". В учетных журналах всегда можно найти какие-нибудь затраты, способные уменьшить показатель прибыли. Можно списать чуть больше запасов, внеоборотных активов, безнадежных долгов или несколько завысить переоценку запасов. Потерять какую-то часть прибыли всегда легче, чем нарастить. Правила и инструкции, касающиеся финансовой отчетности, не всегда четки и однозначны. Отдельные формулировки оставляют простор для "творческой интерпретации" при подготовке финансовой отчетности. Правила финансового учета требуют отражения всех операций по первоначальной стоимости. Бухгалтерский баланс отражает активы и обязательства, приобретенные или взятые на себя предприятием в различное время.

Поэтому затраты на приобретение активов, указанные в балансе, могут и не отражать текущей экономической стоимости этих активов. Колебания валютных курсов также могут исказить данные баланса, если у предприятия есть активы и пассивы в иностранной валюте. Из всего вышесказанного следует, что в оценке предприятия не стоит целиком полагаться на финансовую отчетность. Это лишь часть доступной информации, хотя и важная часть. Среди других источников информации можно отметить финансовые издания, местную прессу, клиентов и конкурентов предприятия, сотрудников предприятия.

Согласно закону «О бухгалтерском учете N 113-XVI» Российской Федерации, принятому в 2007 году, организовать на предприятии составление финансовой отчетности, являющейся составной частью бухгалтерского учета, обязан его руководитель. Данные требования распространяются на все организации и предприятия, зарегистрированные на российской территории.

Польза финансовой отчетности

Государство не без основания уделяет большое значение этому вопросу. Ведь регулярное и непрерывное составление финансовой отчетностиобеспечивает своевременный и безошибочный просчет налогов и уплату их в бюджет. Что в свою очередь способствует успешному функционированию внепроизводственных структур. А значит, развивается и набирает силу и само государство.

Кроме этого, систематическое правильное составление финансовой отчетности способствует планомерности и успешности развития предпринимательской деятельности фирмы, что в совокупности с другими предприятиями оказывает положительное влияние на развитие всей экономики страны в целом.

Имея возможность ежемесячно видеть просчитанный включающий в себя обработку и систематизацию числовых данных всех проведенных за этот период хозяйственно-финансовых операций в денежном выражении, директор фирмы способен правильно оценить финансовое состояние компании, а также планировать дальнейшие действия по продвижению своего бизнес-проекта.

Что такое финансовая отчетность?

Финансовая отчетность - это систематизированная совокупность денежных результатов, характеризующая финансовое положение предприятия за определенный период. Она составляется с помощью планов-счетов в учетных таблицах, журналах-ордерах либо других регистрах и содержит финансовые показатели о движении товара или продукции, имущества, ценных бумаг, а также различных, в том числе и налоговых, обязательств.

Полезность финансовой отчетности определена набором специальных показателей. Основные элементы финансовой отчетности представляют собой группы или разделы бухгалтерского учета, такие, как активы, собственный капитал, обязательства, расходы, доходы, убытки и прибыль.

Предприятия;

Отчет о целенаправленном использовании денежных средств;

Отчет, отражающий движение финансовых средств;

Приложение к балансу;

Характеризующий прибыль и убытки.

Также стоит отметить, что предприятия малого бизнеса, в обязанность которых не входит проведение аудиторской проверки отчетности, не представляют составление финансовой отчетности в форме N 3 (отчет об изменениях капитала), в форме N 4 (отчет о движении денежных средств), в форме N 5 (приложение к балансу) и Из всех приведенных выше форм основным считается отчет об убытках и прибыли, а также баланс.